Követelések értékelése: módszerek, az eljárás jellemzői, példák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Az üzleti tevékenység végzése során kintlévőség (RD) keletkezik. Ez lehet a szállításra fordított pénzösszeg vagy az áru értéke, amelyet a kölcsönadó a megbeszélt időpontban át kíván venni. A DZ a mérlegben valós bekerülési értéken kerül elszámolásra, és tartalmazza az elszámolásokat: vevőkkel/vevőkkel; számlákon; leányvállalatokkal; az alapítókkal a tőkebefizetésekről; előlegekkel. Ugyanakkor a mutató névleges értéke a BU-ban a költség felső határa. Mivel az adósságot lassan törlesztik, és a készpénz idővel leértékelődik, a valós piaci érték gyakran alacsonyabb.

Mikor és miért történik az elemzés?

A kintlévőségek értékelése a DZ egy adott időpontban érvényes piaci értékének meghatározására szolgáló eljárás. Ezt az előfordulás időpontjának, a visszafizetésének és a jogalapoknak a figyelembevételével hajtják végre. A DZ-nek, mint a vállalkozás bármely más eszközének, van bizonyosságaár. Lényegében egy váltó vagy váltó, amely forgalomban van a piacon. A kintlévőség elbírálásának igénye a társaság tevékenységének pénzügyi elemzésekor, a követelés átruházásakor, bírósági/peren kívüli eljárások során merül fel. Ugyanez az igény merülhet fel, ha a DZ eléri az ingatlanvagyon 30%-át. Ebben az esetben a cég további gazdasági tevékenységét kezdi jelentősen befolyásolni.

A nemzetközi gyakorlatban az adósság időben történő visszafizetése a nyereséges tevékenységek kulcsa. Ha az adósságot nem törlesztik a szabályozott határidőn belül, akkor az adós üzleti hírneve romlik. Ez az elv biztosítja az S/E-k magas likviditását, ami magas likviditási mutatókban tükröződik. Vagyis az adósság összege a fizetőképességtől függ – minél nagyobb a likviditás, annál gyorsabban törleszti a vállalat az adósságait.

Tartósságok típusai

A kintlévőségek elemzése biztosítja a rangsorolásukat. Attól függően, hogy melyik kategóriába tartozik, az értékelés egyik vagy másik módszerét alkalmazzák. Számos kritérium létezik:

• Oktatás oka: indokolt vagy sem. A második kategóriába azok a tartozások tartoznak, amelyek hibásan teljesített bizonylatok miatt keletkeztek.
• Alakítási idő: rövid távú (12 hónapon belül várható kifizetések) és hosszú távú.
• A határidőben fennálló tartozás lejártnak minősül. Hároméves elévülési időt ír elő (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke). Eközbenamikor a tartozás behajtható vagy értékesíthető. Ezután leírható.
• A visszafizetés lehetősége szerint a DZ kétesre és reménytelenre oszlik. Az elsőbe az áruértékesítés következtében keletkezett tartozás tartozik, ha azt a szerződésben megállapított határidőn belül nem fizetik vissza. A korábbi évek adóssága a leírás után törleszthető.

Ellenőrző algoritmus

Az első szakaszban az objektumot mint egészet elemzik. A lehetséges összeférhetetlenség azonosítása érdekében általános mutatókat tanulmányoznak. Összeállítják az indikátorok listáját, amely szerint a kintlévőségek felmérése történik. Információkat gyűjtenek a piac helyzetéről, tanulmányozzák a pénzügyi kimutatásokat. A kapott adatok alapján meghatározzák a cég piaci értékét. A végső szakaszban az értékelés eredményeit egyeztetik az alapítókkal, és jelentés készül.

Mi számít?

A kintlévőségek elbírálása során nagyon fontos figyelembe venni azok sajátosságait. Ez egy eszköz, nem áru. Végrehajtása csak a tartozás követelési jogainak engedményezésével valósul meg. Ezért az elbírálásnál fontos meghatározni a tartozás összegét, a keletkezési és törlesztési feltételeket, valamint elemezni a tartozáshoz való jogokat: a szerződések, fizetési bizonylatok, egyeztetési aktusok elérhetőségét.

A társaság pénzügyi helyzete szorosan összefügg a jogi szempontokkal. Ha az adós a csőd állapotában van, akkor az adósság visszafizetését először az első, majd a második és a harmadik hitelezőknek kell teljesíteni. A szervezetnek pedig nem mindig van elég pénze a megfeleléshezminden hitelező igényeit. Ezért az értékbecslőnek, aki információval rendelkezik arról, hogy az adós csődhelyzetben van, meg kell határoznia a csődtömeg összegét, a visszafizetés lehetőségét és a hitelezők sorrendjét. A gyakorlatban a könyvvizsgáló nem mindig rendelkezik minden információval a vállalkozás pénzügyi helyzetéről. Ezért a jelentésben részletesen le kell írnia az ellenőrzés feltételeit.

Számítási módszerek

A gyakorlatban a következő követelésbecslési módszereket alkalmazzák: költséges, jövedelmező, összehasonlító. Bár ma a legtöbb tranzakció aukció keretében zajlik, a nyilvános forrásokban nem áll rendelkezésre elegendő információ az értékeléshez, így az összehasonlító megközelítést nem alkalmazzák. A költségszemlélet a könyv szerinti értéken történő értékelést írja elő, de így nem lehet meghatározni a tárgy valós értékét. Ezért a gyakorlatban leggyakrabban a visszafizetendő tartozások összegének diszkontálásával járó jövedelmi megközelítést alkalmazzák:

PV=C / (1 + R)^n ahol:

• PV – jelenérték;
• С – jövőbeli érték;
• R – diszkont kamatláb (hitelkamat + kockázatmentes kamatláb);
• n – lejárat dátuma.

A kockázat és diszkontráta nélküli adatok elérhetők a CBR honlapján.

Hogyan határozható meg a piaci érték?

Az algoritmus a következő:

1. Határozza meg a szerződés szerinti tartozás teljes összegét, figyelembe véve a bírságokat és kötbéreket.
2. Határozza meg a forrásokat és a lejáratokat.
3. Számítsa ki a szükséges kiadások összegétadósságbehajtás.
4. Az értékelés időpontjára diszkontált nettó bevétel.

Mikor történik meg az értékelés? Ilyen igény két esetben merül fel: a vállalkozás egészének és a követelési jogoknak, mint külön eszköznek az értékelésénél. Az első esetben a tartozás a vállalkozás vagyonának minősül, mivel csak a DZ értékelése nem veszi figyelembe a vállalkozás működésének összes tendenciáját. A kintlévőségek elemzése abból áll, hogy azokat szempontok szerint rangsoroljuk, és az egyes csoportokat árbevételük és a vállalat állapota alapján értékeljük. Ha a DZ-t önálló eszközként értékeljük, akkor részletesen elemezzük előfordulásának jogi vonatkozásait, és a piaci értéket a bevételi módszerrel határozzuk meg.

Számvitel az ügyfelekkel a könyvelésben

A követelések mérlegben történő elszámolására a következő számlákat használjuk: 1210 (80) „Rövid lejáratú követelések (vevők és vevők)”. A 1280-as számla tartja nyilván a beérkezett kamatozó és kamatmentes számlákat és az általuk biztosított kiadásokat. Az összes kapott előleg az 1610-es számlán jelenik meg. Az áruszállítást követően a számlát a 3310 „Rövid lejáratú tartozás beszállítókkal szemben” terhére.

A tevékenység során a vállalkozásnál jövőbeli időszakok kiadásai merülnek fel, azaz olyan szolgáltatásokért fizet, amelyeket több hónapig igénybe vesz. Tehát a számviteli osztály folyóiratokat ír ki, biztosítást vásárol, bérleti díjat és közüzemi számlákat fizet több hónapra előre. A kintlévőségek elszámolása az 1620-as számla terhelésén jelenik meg. A szolgáltatások igénybevételekor a ráfordítások a 7110 „Kiadásokértékesítés”, 7210 „Adminisztratív költségek” és a 8. „Termelési elszámolások” szakasz megfelelő számlái.

A vállalkozás tevékenysége során kölcsönt nyújthat más szervezeteknek, tárgyi eszközöket lízingelhet. Hol vannak elszámolva ezek a követelések? A 1270-es számlán. A beérkezett összegeket a 6110-es számla javára írják le. A vállalkozás emellett kölcsönt nyújthat a munkavállalónak, és a beszámoló alapján összegeket bocsáthat ki. Hol vannak elszámolva ezek a követelések? A 1250-es számlán. A beérkezett összegeket a megfelelő számlákon terheljük.

Kábelezés

Az alkalmazottakkal való elszámolások adósságának megvannak a maga árnyalatai. Tehát egy személy nem küldheti vissza időben az elköltött pénzt, és nem hajthat végre olyan kiadásokat, amelyekről előzetesen nem állapodott meg. Hogyan történik ebben az esetben a kintlévőség elszámolása? Hozzászólások:

• DT1250 KT1010 - a pénztárgépből kiállított pénz.
• DT1310 KT1250 – megvásárolt anyagok.
• DT7210 KT1250 - az utazási költségek adminisztratív költségként kerülnek leírásra.
• DT2413 KT1250 - autóvásárlás.
• DT1250 KT1280 (2180) - anyagi kár megtérítéseként leírva.
• DT3350 KT1250 - a kár összegének visszatartása a munkabérből.

Kétes számlák

Bármilyen jó is a vevők fizetőképességét figyelő rendszer, a cég talál olyan vásárlókat, akik nem fizették ki időben a tartozást. Az ilyen tartozás beérkezése kétségesnek tekinthető, ha nincs rá garancia. Ebben az esetben százalékos tartalékot kell képezni.a költségekről vagy a fizetési feltételekről. A tartalékképzés a KT1290 DT7440 feladásával történik. A leírt összegek a КТ1210, КТ1280 DT1290-ben jelennek meg. A fel nem használt tartalék összegének módosítása könyveléssel történik: DT7440, КТ1290.

Rossz adósság

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikke szerint a vállalkozással szemben fennálló tartozásokat rossz követelésként ismerik el, amelyek esetében:

• lejárt az elévülés;
• kötelezettség megszűnt teljesítésének lehetetlensége miatt;
• törvény van a szervezet felszámolásáról.

A vevőkövetelések elszámolása a 63. számlán annak leírásáig, azaz három éven belül történik (Ptk. 196. §).

Elmúlt évek adóssága

Az elévülés megszakadhat, például ha az ügyfél pert indít a tartozás összegének megtámadása érdekében. Ha ezt az árnyalatot nem vették figyelembe az adósság leírásakor, akkor a következő ellenőrzés során a Szövetségi Adószolgálat azonosítja ezt a hibát, és bírságot szab ki az adókötelezettségek indokolatlanul alábecsülése miatt. A társaságnak be kell hajtania a követeléseket. A bejegyzések a következők:

1. lehetőség:

• CT007 – a leállított távérzékelés felismerése.
• DT62 KT91.1 – tartozás visszaállítva.
• DT50 KT62 – DZ leszerelés.

2. lehetőség:

• DT76 KT91.1 - a leírt összeg elszámolása az „Egyéb bevételek” között.
• CT007 - adósságbehajtás.

Az első sémát az ésszerű, a másodikat pedig a hibás leírásokhoz használják. A korábbi évekből származó követelések behajtása okozhatszámviteli hibák. Ezért a behajtás után a számviteli nyilvántartásokban szereplő egyéb bevételeket és a NU-ban a nem működési bevételeket újra kell számolni. Eltérés esetén módosítani kell a jelentési dokumentumokon.

Példa a kintlévőségek értékelésére

A cég "DZ" sora 445 000 rubel értékben tükrözi az eszközöket. Az információk a 2016. 12. 31-i mérlegből és a 63. számla mérlegéből származnak. Az alábbi táblázat a követelések elemzését mutatja.

Adós	Összeg, ezer rubel.	Visszatérési dátum	Előfordulás oka	Adósságjelleg
A vállalat	400	30.09.16	Műtő	Lejárt
B cég	21	05.04.16	Műtő	Jelenlegi
„B” vállalat	24	31.10.13	Műtő	Reménytelen
ÖSSZESEN	445	-	-	-

A rossz követelések piaci értéke nullára áll vissza. A lejárt tartozások az értékelés napján érvényes súlyozott átlagkamatláb alapján kerülnek diszkontálásra, amely a CBR statisztikai honlapján található. A pénz átlagos forgása 391 nap(a tartozás keletkezésének pillanatától a mérlegkészítés időpontjáig tartó időszak). Ez az időszak 12,86%-os diszkontrátának felel meg.

A kockázati prémium számítását az alábbi táblázat mutatja.

Kockázat	Díj, %	Számítások indoklása
Minőségi vezetés	0-5%	A szervezetet egynél több személy irányítja. Ugyanakkor nincs kezelési tartalék.
Cég mérete	1%	A vállalkozás nem monopolista
Finanszírozási források	2%	Felfújt tőkeáttétel
Az áruk diverzifikálása	0%	Termékek széles választéka
Ügyféldiverzifikáció	0, 5%	Sok fogyasztó van, az egy vásárlóra jutó bevétel kis része
Jövedelmezőség	2%	Instabil jövedelemszintek
Egyéb kockázatok	0, 5%	Beszállítóváltással kapcsolatos kockázatok
ÖSSZESEN	6, 25%	-

Ennek megfelelően a diszkontráta 12,86% + 6,25%=19,11%

Az alábbi táblázat mutatjaa követeléskezelés hatékonyságának felmérése.

Jelző	Aktuális adósság	Kövegő adósságok	Rossz adósság
DZ, ezer rubel.	21	400	24
Kedvezmény mértéke, %	12, 86	19, 11	-
Forgalmi időszak, év	1, 087	1, 087	-
Kedvezmény	0, 8768	0, 8269	-
A távirányító jelenlegi költsége, ezer rubel	18 413	330 760	0
Piaci érték	349 173	-	-

Így történik a kintlévőségek értékelése a számvitelben.