A közlekedési adó jogi személyek általi befizetésének rendje és határideje

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adó egy kötelező, ingyenes befizetés, amelyet az állami hatóságok különböző szinteken, vállalkozásoktól és magánszemélyektől erőszakkal vetnek ki az állam tevékenységének finanszírozására. Ennek elmulasztása bűncselekmény, ami azt jelenti, hogy az adózónak a jogi felelősség elkerülése érdekében ismernie kell az adózás területén fennálló kötelezettségeinek minden finomságát, és azokat szigorúan be kell tartania.

Az Orosz Föderációban az egyik állami díj a közlekedési adó, amely az állami bevételek alapvető forrásaként szolgál, különösen az utak javításának és építésének finanszírozásának alapjául. És mivel manapság gyakorlatilag egyetlen szervezet sem nélkülözheti a járművek használatát, nagyon aktuálissá válik az a kérdés, hogy mi a jogi személyek szállítási adó megfizetésének módja és határideje.

A közlekedési adó fogalma

Az Orosz Föderációban a magán- és jogi személyekre különféle adók és állami illetékek vonatkoznak, amelyek közül az egyika szállítási adó (TN). Az ilyen típusú állami díjat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderáció regionális hatóságainak határozatai állapítják meg. A TN regionális kifizetés, ami azt jelenti, hogy a regionális költségvetésbe kell fizetni.

Az ország minden regionális hatósága jogosult meghatározni a magánszemélyekre és szervezetekre vonatkozó mértékét, a szállítási adó jogi személyek általi befizetésének módját és határidejét, de a szövetségi törvény által megengedett határokon belül. Ezenkívül a régióknak jogukban áll kedvezményeket biztosítani az ilyen típusú gyűjtéshez.

TN adófizetők

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 357. cikke értelmében a közlekedési adót fizető adóalanyok azok a jogalanyok, amelyeknél olyan járművet tartanak nyilván, amely az ilyen típusú állami adók adóztatásának tárgyát képezi.

Nem adófizetők:

• a Szocsiban megrendezett 22. Téli Olimpiai és Paralimpiai Játékok szervezői, az Olimpiai Nemzetközi Bizottság marketingpartnerei a kizárólag e sportversenyek lebonyolítására és a város hegyvidéki éghajlati üdülőhellyé való fejlesztésére használt közlekedéssel kapcsolatban;
• FIFA és leányvállalatai, amelyeket a „A 2018-as FIFA-világbajnokság, a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa, valamint az Orosz Föderáció egyes törvényeinek módosításairól szóló előkészületekről és lebonyolításról az Orosz Föderációban történő lebonyolításáról” szóló szövetségi törvény határoz meg;
• nemzeti labdarúgó szövetségek, konföderációk, „Oroszország-2018” – a Szervező Bizottság és leányvállalatai, a FIFA médiainformátorai, a FIFA áruk és szolgáltatások szállítói, amelyeket aa 2018-as labdarúgó-világbajnokság, a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa, valamint az Orosz Föderáció egyes jogszabályainak módosításai előkészítése és megtartása az Orosz Föderációban" azon szállítással kapcsolatban, amelyet kizárólag az e törvényben meghatározott tevékenységek végrehajtására használtak.

A közlekedési adó jellemzői szervezetek számára

Az Orosz Föderáció jogszabályai alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy a magánszemélyek és jogi személyek szállítási adójának általános jellemzői vannak, valamint bizonyos jellemzők a szervezetek számára a díj fizetésére. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénye a jogi személyeket szervezetekként jelöli meg, és e kódex szerint az egyéni vállalkozóknak ugyanúgy kell fizetniük az autó utáni szállítási adót, mint a magánszemélyeknek.

Így az adózás tárgya, az adókulcsok és az alap minden adófizető számára közös. De a beszámolási időszakok, a juttatások, a számítási és kifizetési eljárás általában nem azonos egyének és szervezetek esetében.

Adózás tárgya

Az áfaadó tárgya a személygépkocsi, robogó, motorkerékpár, busz és egyéb önjáró jármű, valamint lánctalpas vagy pneumatikus szerkezet, helikopter, repülőgép, jacht, csónak, vitorlás hajó, motorhajó, motoros szánkó, motoros szánok, jet-skiek, motorcsónakok és egyéb, legálisan bejegyzett légi, szárazföldi és vízi járművek.

Nem adóköteles:

• evezős csónakok és 5 lóerőnél kisebb motorteljesítményű motorcsónakok;
• autókspeciálisan fogyatékkal élők számára felszerelt és 100 lóerőnél kisebb teljesítményű autók, amelyeket a törvény a társadalombiztosításon keresztül kapott;
• folyami és tengeri halászhajók;
• a nemzetközi hajólajstromban szereplő hajók;
• offshore platformok és mobil fúrótornyok (hajók);
• orvosi és egészségügyi szolgáltatások helikopterei és repülőgépei;
• a szövetségi szintű végrehajtó hatóságokhoz tartozó szállítás, ahol katonai vagy azzal egyenértékű szolgálatot nyújtanak;
• ellopott járművek, amelyeket keresnek (ebben az esetben a bűnüldöző szervektől származó, ezt a tényt megerősítő dokumentumot kell benyújtani az adószolgálathoz).

Szállítási illetéket nem kell fizetni azon szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akiknek fő tevékenysége személy-, illetve árufuvarozás az ilyen jellegű munkák során használt járművek után. Ezenkívül nem kell adót fizetni a mezőgazdasági vállalkozások számára bejegyzett és azok előállítására szánt traktorok, kombájnok és speciális berendezések után.

Adóalap, adó- és beszámolási időszakok

Ha a közlekedési adó jogi személyek általi befizetésének határideje, a beszámolási időszak és a számítási rend eltér a magánszemélyekre megállapítottaktól, akkor ennek a díjnak az adóalapja megegyezik. A következőhöz viszonyítva van meghatározva:

• motorral rendelkező járművek (motor lóerőben);
• repülőgépmozgások, amelyekre a sugárhajtómű tolóereje be van állítva (mivel a sugárhajtómű tolóereje statikus, az útlevélben van feltüntetve, erőkilogrammban számolva);
• vízi, nem önjáró szállítás, amelynek bruttó űrtartalmát meghatározzák (bruttó tonnatartalomként regisztrált tonnában);
• egyébként (szállítási egységként).

Az áfa megfizetésének adózási időszaka egy naptári év. Ami a jelentési időszakot illeti, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (360. cikk) a következő határidőt állapítja meg a közlekedési adót fizető szervezetek számára: első, második, harmadik negyedév. És feljogosítja az ország régióit arra, hogy egyáltalán ne határozzanak meg jelentési időszakot.

Adókulcsok

A közlekedési adó együtthatóit (kulcsait) az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok szabályozási jogi aktusai állapítják meg a motorteljesítmény, a sugárhajtómű tolóereje vagy a bruttó űrtartalom arányában, egy lóerő, egy regisztertonna vagy egy kilogramm teljesítmény, illetve a következő mennyiségekben:

1. Személygépkocsik (egy LE-vel):

• 100 l-ig. Val vel. beleértve - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Val vel. beleértve - 3,5 rubel;
• 150-200 l. Val vel. beleértve - 5 rubel;
• 200-250 l. Val vel. beleértve - 7,5 rubel;
• több mint 250 l. Val vel. - 15 RUB

2. Robogók és motorkerékpárok (egy LE-vel):

• akár 20 LE beleértve - 1 dörzsölés.;
• 20-35 év Val vel. beleértve - 2 rubel;
• több mint 35 l. Val vel. - 5 rub.

3. Buszok (egy HP):

• 200 l-ig. Val vel. beleértve - 5 rubel;
• több mint 200 liter. Val vel. - 10 rub.

4. Teherautók (egy HP):

• 100 l-ig. Val vel. beleértve - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Val vel. beleértve - 4 rubel;
• 150-200 l. Val vel. beleértve - 5 rubel;
• 200-250 l. Val vel. beleértve - 6,5 rubel;
• több mint 250 l. Val vel. - 8, 5 rub.

5. Egyéb önjáró járművek, valamint lánctalpas vagy pneumatikus mechanizmusok (egy lóerővel) - 2,5 rubel

6. Motoros szánok, motoros szánok (egy LE-vel):

• 50 l-ig. Val vel. beleértve - 2,5 rubel;
• több mint 50 l. Val vel. - 5 rubel;

7. Motorcsónakok, csónakok és egyéb vízi járművek (egy LE-vel):

• 100 l-ig. Val vel. beleértve - 10 rubel;
• több mint 100 l. Val vel. - 20 rub.

8. Motoros vitorlás hajók, jachtok (egy lóerővel):

• 100 l-ig. Val vel. beleértve - 20 rubel;
• több mint 100 l. Val vel. - 40 rubel.

9. Jet-ski (egy HP-vel):

• 100 l-ig. Val vel. beleértve - 25 rubel;
• több mint 100 l. Val vel. - 50 RUB

10. Nem önjáró hajók (egy regisztrált tonna bruttó űrtartalomra vetítve) - 20 RUB

11. Helikopterek, repülőgépek (egy kilogramm tolóerőtől) - 25 rubel

12. Sugárhajtású repülőgépek (egy kilogramm tolóerőtől) - 20 rubel

13. Egyéb motorral nem rendelkező légi vagy vízi járművek (minden szállítóegységtől) - 200 rubel

A régiónkénti közlekedési adó (kulcsai) csökkenthető vagy emelhető, de nemtöbb mint 10-szer a fenti tarifákhoz képest. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a legfeljebb 150 LE teljesítményű személygépkocsikra előírt kulcsok nem csökkenthetők. Val vel. beleértve.

A TH méretét az adott régió lakosságának életszínvonala és számos egyéb tényező alapján határozzák meg. Például Moszkvában az összes szállítási adó sokkal magasabb, mint a törvényben meghatározottak. Ha az alany nem határozza meg saját tarifáit erre a díjra, akkor automatikusan az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírtakat alkalmazzák.

A TN díjának beállításakor a különbségtétel megengedett mind a szállítási kategóriától függően, mind az autó gyártása óta eltelt évek figyelembevételével.

Az adó összegének kiszámításának szabályai

A szállítási adót a szervezeteknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban (362. cikk) kell felszámítani. E forrás alapján a vállalkozások saját maguk számítják ki a TN-t, ellentétben a magánszemélyek adófizetőivel.

A fuvarozási adó jogi személyek általi kiszámítása minden járműre külön-külön, az adókulcs és az adóalap szorzatával történik. Ebből az eredményből a szervezetek levonják a korábban kifizetett előlegek összegét.

Ezek a számítások megnövelt együtthatóval készültek a következőhöz képest:

• autók, amelyek átlagos ára 3-5 millió rubel, és kiadásuk éve óta 2-3 év telt el (1, 1 együttható);
• autók, amelyek átlagos ára 3-5 millió rubel, és 1-2 év telt el a megjelenés éve óta (együttható 1, 3);
• autókautók, amelyek átlagos ára 3-5 millió rubel, és kevesebb mint egy év telt el a megjelenés éve óta (1,5-ös tényező);
• autók, amelyek átlagos ára 5-10 millió rubel, és kevesebb mint 5 év telt el a megjelenés éve óta (2-es együttható);
• személyautók, amelyek átlagos ára 5-10 millió rubel, és kevesebb mint 10 év telt el megjelenésük éve óta (3-as együttható);
• autók, amelyek átlagára 15 millió rubeltől van, és kevesebb mint 20 év telt el a gyártás éve óta (3-as faktor).

Ugyanakkor egy autó átlagos költségét az állam számítja ki. Az ilyen járművek listáját évente legkésőbb március 1-ig teszik közzé a szövetségi végrehajtó szerv hivatalos internetes portálján, amely a kereskedelem területén az állami politika és jogi szabályozás kialakításának feladatait látja el.

Az előlegszámítási eljárás

Amennyiben a régió lehetőséget biztosít a szállítási állami díj előlegére, az adózó szervezetek azt minden beszámolási időszak után a vonatkozó adóalap és adókulcs szorzatának 1/4-eként számítják ki, figyelembe véve szükség esetén figyelembe kell venni a szorzótényezőt.

Olyan helyzetekben, amikor a járművet egy adózási vagy beszámolási időszakban vették nyilvántartásba vagy törölték a nyilvántartásból, a TN és az előlegek kiszámítása az együttható figyelembevételével történik, amelyet azon teljes hónapok arányaként határoznak meg, amelyek során a jármű bekerült. kérdést az adózónál regisztrálták, aaz adózási (beszámolási) időszakba beszámított hónapok száma. Ebben az esetben az a hónap, amelyben a járművet nyilvántartásba vették, és a regisztrációs törlés hónapja teljes hónapnak számít.

Az Orosz Föderáció hatóságai jogosultak jóváhagyni az adófizetők azon kategóriáit, akiknek lehetőségük lesz arra, hogy ne számítsanak ki és ne fizessenek előleget a kérdéses állami illetékre.

Fizetési feltételek és eljárás

Az adó a szállítás helyén kerül befizetésre a költségvetésbe. A fuvarozási adó jogi személyek általi befizetésének rendje és határideje eltér a magánszemélyekre megállapított szabályoktól.

A szervezeteknek az adózási időszak vége után kell áfát fizetniük. Azok. évi közlekedési adót számítanak ki és fizetnek be a költségvetésbe. A befizetés határideje az adott ország jogszabályaitól függően változhat, de nem állítható korábban a kódex által a nyilatkozattételre megszabott határidőnél.

Például a Krasznodar Területen a szervezeteknek legkésőbb március 1-ig kell adót fizetniük, ami az adózási időszak végét követi. És előlegek - legkésőbb a jelentési időszakot követő második hónap 5. napjáig. A Ryazan régióban az adót az adóidőszak végét követő év február 1-je előtt kell megfizetni. És előlegek - a hónap utolsó napjáig, a lejárt jelentési időszakot követően.

A régiók törvényei meghatározhatják azt is, hogy a közlekedési adót milyen módon kell visszafizetni. Példa - Sverdlovsk régió, ahol a TN szervezeteknek fizetniük kella költségvetésbe csak készpénzmentes formában, kivéve az orosz adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok által előírt eseteket.

A vállalkozások kiváltságait a régiók jogalkotási aktusai is rögzítik. Tehát a krasznodari területen a régió területén létrehozott különleges gazdasági övezet lakói teljes mértékben mentesülnek a TN alól. Ehhez a jogi személynek adómegállapodást, külföldi jogi személyek nyilvántartási kivonatát és migrációs kártyát kell bemutatnia. Szintén ebben a régióban a kedvezményezettek olyan állami tűzvédelmi egyesületek, amelyek nyitottak a tűzbiztonsági és vészhelyzeti mentési tevékenységek végrehajtásában való részvételre. E vállalkozások kedvezményeinek megszerzésének alapja a szervezet alapszabálya és az érintett szolgáltatásnak biztosított TCP.

Abban az esetben, ha a szállítási adót a megadott időpontban nem fizetik be az érintett költségvetésbe, a szervezeteket az Orosz Föderáció adótörvényében előírt felelősség terheli. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke kimondja, hogy az a vállalkozás, amely nem nyújtott be időben adóbevallást, vagy szándékosan hamis információkat közölt abban az adatok elrejtése érdekében, ilyen helyzetekben 100-300 ezer rubel pénzbírsággal büntetendő, legfeljebb 2 évig terjedő kényszermunka, vagy 2 évig terjedő elvonási szabadság bizonyos tevékenységek végzésének jogának legfeljebb 3 évre történő megvonásával vagy anélkül.

Ugyanaz a bűncselekmény, amelyet személyek csoportja összejátszva vagy különösen nagy mértékben követett el, 200-500 ezer rubel pénzbírsággal, 5 évig terjedő kényszermunkával vagy szabadságvesztéssel jár.6 év bizonyos tevékenységek végzésének jogának megvonásával legfeljebb 3 évig, vagy anélkül.

Adóbevallás

A fuvarozási adó megfizetéséhez a szervezetek, miután azt önállóan kiszámolták, fizetési megbízást töltenek ki. A szállítási illeték megfizetése a benyújtott bevallás szerint a jármű telephelyén történik. Ezzel egyidejűleg a szervezetek TN-re vonatkozó adóbevallását legkésőbb a lezárult adózási időszakot követő év február 1-ig kell benyújtani az illetékes adóhatósághoz.

Ha egy szervezet az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 83. §-a szerint nagy adófizetőként ismerik el, fizetési meghagyást kell benyújtani a legnagyobb adófizetők nyilvántartásba vételi helye szerinti adóhatósághoz.

A fentieket összegezve érdemes megjegyezni, hogy az új közlekedési adó számos régióban jelentősen megemelkedett a tavalyi évhez képest. Ezért az e területre vonatkozó információk relevanciájának rendszeres figyelemmel kísérése egyszerűen szükséges feltétele a leírt adó helyes és időben történő kiszámításának és az államkincstár felé történő befizetésének.