Váltók elszámolása a számvitelben

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

A váltó fogalmát évszázadok óta használják. Európából jött. Azóta pedig a váltót mint IOU-t többre értékelik, mint más lehetőségeket, például egy IOU-t.

Számlákat bocsátottak ki hitelek a lakosságnak, személyi tartozások kifizetése, áruk és szolgáltatások vásárlása. Ha az, akinek a számlát kellett volna fizetnie, nem tudta megtenni a megbeszélt időpontban, akkor ténylegesen nekiláthat az ingatlan értékesítésének.

De, mint minden értékpapírnak vagy hitelviszonyt megtestesítő papírnak, a váltónak is megvannak a maga sajátosságai.

Váltójegy fogalma

A váltó egy szigorúan meghatározott forma, amely igazolja a váltót kibocsátó feltétlen kötelezettségét, hogy a másik félnek (aki birtokában van) a meghatározott pénzösszeget a megbeszélt helyen, a megadott határidőn belül megfizeti. fizetési időszak.

A váltókötelezettség leírható: egyoldalú, elvont, formális és formális.

Ezt a pénzügyi bizonylatot két szempontból tekintjük: egyrészt - értékpapírként, másrészt- mint a felek kötelezettségeinek fennállásának tényét. A számlát a tranzakció fogalmához is társíthatja.

Egyoldalú. Az okiratból az adós azon kötelezettsége következik, hogy a pénzösszeget a váltó birtokosának kell megfizetnie. Éppen ellenkezőleg, hitelezőként joga van fizetést követelni.

A kötvény szerinti kötelezettség elvontnak minősül, vagyis nem függ attól, hogy az adósságpapír kibocsátásának milyen üzleti ügylete volt az alapja. Az adósnak csak azért kell fizetnie a számlát, mert az utóbbit bemutatják.

A váltókötelezettség formális. Ezt mindig írásban hagyják jóvá, a törvényben meghatározott valamennyi részletre figyelemmel. A számla hibája a végén annak semmisségét vonja maga után.

A számla jellemzői

A számla jellemzői a következők:

• egy pénzbeli kötelezettség feltétlen jellege azt jelenti, hogy semmilyen körülmény nem akadályozza annak teljesítését;
• a függetlenség azt jelenti, hogy a projekt jogilag nem kötődik konkrét szerződéshez, bizonyos tranzakció vagy ügylet eredményeként jön létre, de attól elkülönül és külön dokumentumként létezik;
• szigorúan meghatározott kitöltési űrlap. A számlának minden szükséges adatot tartalmaznia kell, ezek legalább egyikének hiánya érvénytelenné teszi.

Típusok

A számlatípusok az egyik kulcsfogalom. A számla lehet:

• Egyszerű - az adós azon kötelezettségét jelenti, hogy fizesse ki a birtokosnak a megállapodás szerinti összeget, ami semmi továbbifeltételes. Csak 2 fél van egy kapcsolatban.
• Az átruházható egy adósságpapír, amelyen a fizető a fióktól írásos értesítést kap a fenti összeg kifizetésére vonatkozó feltételek nélkül.

Itt már három fél érintett: a számlát kiállító, a pénzösszeg átvevője, a kifizető.

Ebben az esetben ehhez szükségszerűen egy olyan eljárás (elfogadás) társul, amely megerősíti, hogy a fizető képes kifizetni a címzettnek a pénzösszeget.

Ez tulajdonképpen egy egyedi váltó különleges esete. Kezdetben minden ilyen típusú papír egyszerű: segítségükkel az adós köteles a megadott összeget a hitelezőnek kifizetni.

Saját számlák elszámolásának eljárása

A számlák a számvitelben eltérő módon jelennek meg a természetükhöz kapcsolódó számos tényezőtől függően. Fontolja meg hatásukat a számlák számvitelben való tükrözésére.

A saját váltót általában a vevő állítja ki a szállítónak olyan helyzetben, amikor nem tudja készpénzben kifizetni a szállítást. A kétoldalú kapcsolatokban az ilyen okmányok olyan tulajdonsággal bírnak, hogy tartozást kapnak, és nem minősül értékpapírnak mindaddig, amíg azt harmadik félnek át nem ruházzák.

Kibocsátása - átvétele a vevőnél és a szállítónál ugyanazon az elszámolási számlán szerepel, mint a főtartozás. Csak az analitika változik. A váltók elszámolása az alábbi képen látható.

Ugyanakkor mindkét fél demonstrálja egy ilyen dokumentum megjelenését a mérlegben. Számla feladásaa könyvelést és a könyveléseket az alábbiakban mutatjuk be:

• vevő – biztosítékként kibocsátotta: D/t 009;
• szállító - biztosíték átvétele biztosíték formájában: D/t 008.

Ha a számla kamatos, akkor havi bevétele lesz, ami növeli a vevő tartozásának összegét a számlán:

a vevőtől: D / t 91 - K / t 60 vek., ahol 60 vek - kiállított számlák elszámolása;

a szállítónál: D / t 62 vek. - K / t 91, ahol 62 vek. a vevő saját számláján szereplő tartozás alszámlája, amely beérkezett

A rajta lévő befizetés adósságlezárásként fog megjelenni:

a vevőtől: D / t 60 vex.-K / t 51, ahol 60 vex. - az adósság alszámlája saját váltóra, amelyet kiállítottak;

a szállítónál: D / t 51-K / t 62 vex., ahol 62 vex. - tartozás a vevő saját számláján, amely beérkezett

Ugyanakkor a számlák egyenlegen kívüli számlákról kerülnek terhelésre:

• a vevőtől: C/t 009;
• a szállítótól: C/t 008.

Mások számláinak elszámolása pénzügyi befektetések részeként

Pénzügyi befektetések, árcédula alatti áron vásárolt papírok vagy bevételt generáló kamatozó váltók jelei alapján.

Külön 58-2-es alszámlán számolják el a beszerzési összegnek megfelelő értékelésben költségen vagy a megállapodás szerinti piaci elszámolási értéken. Több módszer is alkalmazható, amelyek meghatározzák a számlák könyvelési feladásának elhelyezését a könyvelésben. Példák az alábbiak:

• mikora garancia megvásárlásakor - D/t 58-2-K/t 76;
• a vevő fizetése a számla harmadik félnek történő kézbesítéséért - D/t 58-2-K/t 62;
• beszerzése a Btk.-hoz való hozzájárulásként - D/t 58-2-К/t75;
• ingatlancsere ügyletek - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• ingyenes nyugta - D/t 58-2-K/t 91.

Mivel az adósságbizonylat egyedi, a számvitelben szereplő váltók az egyes folyamatokat tükrözik, és a rendelkezésre álló értékelés minden egységre történik. A selejtezési (selejtezési) folyamat a 91-es számlán keresztül történik, amely a művelet pénzügyi eredményét képezi. Ebben az esetben a D / t 91 tartalmazza a számla könyvelési értékét:

D/t 91-C/t 58-2.

Hitelszámlán 91 pénzeszköz keletkezik a számla kiállításának módjától függően. Például a következőn keresztül:

• beváltás vagy eladás - D/t 76-K/t 91;
• befizetés szállítólevélen - D/t 60-K/t 91;
• alaptőke-hozzájárulás - D/t 58-1-K/t 91;
• kölcsön kiadása - D/t 58-3-K/t 91;
• ingatlancsere – D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

A váltók nem tartoznak az áfa alá.

A számlavásárlásból származó bevételt kétféleképpen lehet figyelembe venni, ami a cég pénzügyi politikájában is megjelenik:

• a váltó értéke nem változik, és a pénzügyi eredményben tükröződő elidegenítéskor vesszük figyelembe;
• a névértékhez viszonyított értéknövekedés egyenlő arányban történik a váltó lejáratának megfelelő időintervallumban (D/t 58-2-K/t 91).

Érdeklődés errepapír havonta felhalmozható. Nem növelik a pénzügyi befektetések könyv szerinti értékét, ezért a folyó fizetési mérlegen is megjelennek: D/t 76-K/t 91.

Kivételkor a kamat összege hozzáadódik magának a váltónak az értékéhez az ügylet elszámolásában: D/t 91-K/t 76.

Harmadik felek számláinak elszámolása, amelyek nem pénzügyi befektetések

A névértéken vagy azt meghaladóan vásárolt kamatmentes váltók nem felelnek meg a pénzügyi befektetésként való elszámolásukra megállapított megtérülési feltételeknek. A váltók emiatt történő elszámolása során az 58. számlán nem rögzítésre kerülnek, de a számla 76. számláját használó elszámolásoknál figyelembe veszik.

A (bevett) váltók elszámolásának és rendelkezésének módja megegyezhet a bevételiekkel, de az 58-as számla mellett a 76-os számla is bevonásra kerül a tranzakcióba, ekkor a számla költsége 91.számla terhelésekor ez utóbbiról terhelik

Tranzakciók, ha a számla értékpapír

A váltó értékpapírként való elismerésének fő követelményei a következők:

• feltétel nélküli kötelezettségek;
• bizonytalanság – vagyis a fizetési halasztott fizetés vagy a fizetési feltételek megváltoztatásának lehetetlensége;
• a kötelezettségek kizárólag pénzbeli formája;
• a létezés lehetősége csak papírformában.

Valójában a számla egy másik módja a magánszemélyek (cégek) közötti elszámolások rendezésének.

A váltók és a váltók egyaránt lehetnekáru, azaz az adósság összegének megerősítésére a készletek vásárlására és eladására vonatkozó kölcsönös kötelezettségekről szóló megállapodás alapján, vagy pénzügyi, ha maga a dokumentum az ügylet tárgya. Ez a funkció befolyásolja, hogy melyik fiókot fogják használni a számlák írásához.

Az adásvételi kapcsolatban gyakran a saját számlás a nyugta (tartozás) átvétele, ami akkor jelenik meg, amikor a vevő szabad pénzeszközzel nem tudja kifizetni az árut, és az eladó vállalja a számla elfogadását. Ez a váltó mindaddig nem értékpapír, amíg harmadik félre át nem ruházzák. A váltó könyveléséhez a 60-as számla kerül felhasználásra, és egy 60.3 „Kibocsátott számlák” alszámlát nyitnak (a vevőnél), az eladónak pedig van egy 62.3 „Beérkezett váltó” alszámlája.

A vele végzett tranzakciókat a tételek elszámolási számláinak mindkét oldalán rögzítjük. A könyvelési számlákat és könyveléseket az alábbi táblázat tartalmazza.

A művelet jellemzői	Dt	CT
Kibocsátott váltó
Kézbesítéskor tartozás rögzítve	60.1	60.3
Van fizetési biztonság a jövőben	009	-
Olyan helyzetben, amikor kamatozó váltóval van dolgunk, a tartozás a kamat értékével növekszik	91	60.3
Az adósság kifizetett	60.3	51
Számla selejtezése és leírása		009
Váltók érkeztek
A szállított áruk tartozása tükröződik	62.3	62.1
Befizetési bizonylat megérkezett	008
Számla kamatai	62.3	62.1
Fizetés az átadott és átvett árukért, váltóbiztosítékkal	51	62.3
Számla leírása		008

Tranzakciók, ha a számla kötelezettség

A váltó és a bejegyzés elszámolása, feltéve, hogy pénzügyi kötelezettségről van szó, azt jelenti, hogy azokat bankok bocsátják ki. A megvásárolt váltók az 58.2 „Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok” számlán jelennek meg.

Ha egy vállalkozás szabad pénzzel bankok által kibocsátott és bevételre képes váltók vásárlásába fekteti be, akkor pénzügyi befektetésekről beszélünk. Az ilyen értékpapírok az értékesítés tárgyát képezik, elszámolásuk az 58.2 „Hiteles értékpapírok” alszámlán történik. A könyvelési számlákat és könyveléseket az alábbi táblázat tartalmazza.

A művelet jellemzői	Dt	CT
Megvásároltákváltó	76 (60)	51
Elszámolásra elfogadott számla	58.2	76 (60)
A számla vásárlása és a névérték közötti különbség	58.2	91.1

Váltójegyekből származó bevétel elszámolása

A pénzügyi befektetésként vagy pénzeszköz-egyenértékesként elismert váltók diszkont elszámolása megegyezik.

A pénzügyi kimutatások elkészítésének egyszerűsítése érdekében jobb, ha a számla kamatait a számla költségétől elkülönítve veszi az 58-as vagy 76-os alszámlára.

A kedvezmény megismeréséhez alkalmazza a lehetséges lehetőségek egyikét.

1 lehetőség

A számlán szereplő kedvezmény összege egyenletesen jelenik meg a teljes időszak alatt, amely a bizonylat lejárati dátumáig marad. A kedvezmény alatt ebben az esetben megértjük a névérték és a papírvásárláskor adott pénzösszeg közötti különbséget. A számításokhoz a számlán szereplő teljes kedvezményt elosztják azoknak a napoknak a számával, amelyek a bizonylat beváltásra való benyújtásáig hátralévő napok számával vannak hátra.

A képlet a következő:

Kedvezmény egy hónapra=a kedvezmény összértéke / azon napok száma, amelyek a dokumentum beváltási időpontjáig hátralévőek,az újság birtokában lévő napok száma.

A havi birtoklási napok száma a következőképpen kerül meghatározásra:

• a papír kézhezvételének hónapjában - az azt követő naptóla számla beérkezésekor a hónap utolsó napja előtt;
• a számla indulásának hónapjában - az 1. naptól a visszafizetés vagy átutalás napjáig;
• más hónapokban – a bennük lévő napok naptári számaként.

A hónapra felhalmozott kedvezmény figyelembe vételével havonta bevételként számoljuk el a D / t 58-as „Kedvezmény/kamat” alszámlán és a 91-es számla „Egyéb bevételek” alszámláján lévő kölcsönt..

A mérlegben a „Pénzügyi befektetések” csoportban lévő számla értékét kell feltüntetni az elismert engedményösszeg figyelembevételével.

A kedvezmény néha nem a 76. számlán, hanem a mérleg 1230. sorában jelenik meg, ami az adósszervezetekre vonatkozik.

Ha a pénzügyi kimutatásokat vesszük, akkor itt a kedvezmény összege a 2320-as futamidőben jelenik meg, ami a cég által kapott kamatot jelzi.

2 lehetőség

A kedvezmény teljes összege a teljes időszakra vonatkozóan egyetlen összegnek számít. Például olyan helyzetben, amikor a számla futamideje kicsi, vagy maga az összeg jelentéktelen.

Kamatszámítás

A váltó kamatszámításának menetét a számviteli szabályok nem szabályozzák, ezért minden cégnél az ilyen műveleteket a pénzügyi szabályzata külön tárgyalja.

Gazdasági szempontból a bónuszszámlák nem sokban különböznek a diszkont számláktól, így a kamat összegét is figyelembe veszik, mint a fentebb tárgy alt kamatoknál.

A váltóbónuszok kiszámítása a váltók éves kamatláb, névérték és futamidőszám alapján történő diszkontrátával történiktulajdonjog napokban:

Kamat összege=névértékkamatláb / 365megtartott napok száma.

A számlákból származó nyereséget havonta, a hónap utolsó napján szedjük be a 76-os terhelési számla és a 91-es jóváírási számla elhelyezésével.

Adókönyvelés

A vásárolt termékekre vonatkozó elszámolásokban váltó alkalmazásakor az adózónak külön kell nyilvántartania a levonható és levonhatatlan áfa összegeket. Ebben az esetben harmadik félnek szóló váltóról beszélünk, mivel saját hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok átruházásakor az eladás nem történik meg.

Tudja meg, hogy kell-e áfát fizetnie, lehetővé teszi az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének (2) bekezdésének tanulmányozását.

Amennyiben egy ügylet áfaköteles, az adó kiszámításának és fizetésének eljárása megegyezik a szokásos értékesítéssel: az áfa alapja az értékesített termékek mennyisége alapján kerül meghatározásra, amely meghatározza az eladás értékét.

Az áfa számítási dátuma is általánosan kerül meghatározásra - a kiszállításkor vagy az előleg beérkezésekor, valamint a vásárlást megelőző adóidőszakban vásárolt váltó formájában..

A "hozzáadott" teher kiszámítása után számla kerül kiállításra. Az áfabevallásban az olyan termékek értékesítése, amelyekre fizetésként váltó érkezett, ugyanúgy megjelenik, mint a szokásos értékesítés.

Az elkülönített elszámolás elhagyható ebben az esetben, ha a szervezet áfamentes munkával kapcsolatos kiadásai nem haladják meg az ötös lényegességi küszöbötteljes költségének százaléka.

Ha az elszámolásokban alkalmanként számlákat használnak, akkor ezen az alapon nem szükséges külön nyilvántartást vezetni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdése szerint.

Ha továbbra is külön kell könyvelnie a váltót, akkor külön kiemelheti a forgalomba hozatalukkal kapcsolatos költségeket, és a számviteli politikában adózási szempontból indokolhatja a számítási eljárást.

Ezzel együtt egy váltó csak a vásárolt termékek vagy szolgáltatások áfa nélküli árát tudja kiegyenlíteni.

A jövedelemadóval kapcsolatban megjegyezzük, hogy a számlákkal végzett műveletek alapját is külön kell kiszámítani.

Gyakran hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat használva elszámolási eszközként a vállalatok névértékükön bonyolítanak tranzakciókat.

Ez azt jelenti, hogy a beszerzésükhöz és értékesítésükhöz kapcsolódó összes többletkiadás a vállalat vesztesége, amelyet a beszámolási időszak bevételének megadóztatása során nem veszünk figyelembe, de átvihetők a hasonló munka jövőbeli mutatóira.

Ebből adódóan a társaság számviteli politikájában az elkülönített adóelszámolás megszervezésénél törekedni kell a különadóalap kiadási részében szereplő többletköltségek összegének csökkentésére.

Számlák könyvelése 1s-ben

Az 1C-ben (3.0-s verzió) a szükséges áruk értékesítése az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentum segítségével történik. Az alkalmazott művelet típusát "Áruknak" nevezik.

Emellett a fenti dokumentumban meg kell adni a megállapodás típusát, összetételét és szerződő felét, és természetesen a termék nevét, mennyiségét.

Ma nem léteznek speciális eszközök a számlák 1 másodperces elszámolására.

Természetesen lehetőség van a szükséges számviteli és adónyilvántartások egy részének vagy egészének manuális kitöltésére is, ugyanakkor ezek a műveletek nem jelennek meg az operatív számviteli nyilvántartásokban. Ez nem teszi lehetővé a regiszter alapú felhasználói szolgáltatás igénybevételét, és problémássá teszi az ügyfélelszámolások teljes képét. A könyvelésben és a könyvelésben szereplő váltó is megjelenhet a programban, de nem teljes egészében.

A helyzet egyik lehetséges kiútjaként a számlák számviteli nyilvántartásokon való áthaladásának tükrözésére használhatja a „Tartósság kiigazítása” dokumentumot. Ez a nézet a beérkezett számlák elszámolását és selejtezését tükrözi.

Ehhez az „Adósságrendezés” dokumentumban az esetnek megfelelő műveletet kell kiválasztani.

A számla beérkezésének vagy költségének külön megjelenítéséhez ki kell választania az „adósságleírás” eljárást.

A bevételek-kiadások rögzítéséhez elvégezheti az „Elszámolások” műveletet, és törölje a jelet a bizonylat címében található „Segédszámla használata” négyzetből.

Az első esetben a „Számlák” dokumentum lapján egy váltószámla és a szükséges elemzések (értékpapír-bizonylat, szerződő fél - az értékpapír kibocsátója) van kiválasztva, a második esetben a lapon. "Segédszámla". Ebben az esetben mindkét lehetőségnél a partnerekkel való elszámolások (60, 62, 76) számlái kerülnek kiválasztásra a bizonylattáblázatban.

Mindenki mástranzakciók: a partnerekkel történő elszámolások, bevételek, kiadások, számla könyvelési áfája és könyvelése speciálisan erre a célra kialakított dokumentumok alapján, tipikus konfigurációkban történik.