Az értékcsökkenési leírási csoportokba tartozó befektetett eszközök besorolása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

A befektetett eszközöket minden vállalkozás a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően számolja el. Ez az ingatlan értékcsökkenési leírás alá esik. Az egyes objektumok hasznos élettartamának meghatározására a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjait alakították ki. Ez a megközelítés lehetővé teszi, hogy pontosan meghatározza, mennyi ideig kell egy adott objektumnak működnie. Ennek az osztályozásnak a jellemzőit a továbbiakban tárgyaljuk.

Általános meghatározás

A vállalkozás értékcsökkenési leírás alá eső, tárgyi eszközök kategóriába tartozó ingatlanjai csoportokra oszlanak. Mindegyik meghatározza egy adott típusú eszköz használatának időtartamát. E besorolás szerint a tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai a hasznos élettartamuk szerint kerülnek felosztásra. A tárgy a vonatkozó előírások alapján kerül a mérlegbe. A cég önállóan döntmelyik kategóriába fog tartozni ez vagy az az objektum.

Az értékcsökkenési leírási csoportok fogalmát bevezették a számviteli használatba a jövedelemadó helyes kiszámítása érdekében. Ez lehetővé teszi számvitelének a törvénynek megfelelő vezetését.

Az értékcsökkenési leírási csoportok osztályozója lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a szervezet tulajdonában lévő egyes tárgyi eszközök melyik csoportba tartoznak. Ez lehetővé teszi a hasznos élettartam becslését az értékcsökkenés kiszámításához, annak mértékének meghatározásához. Ebben az esetben kiderül, hogy az értékcsökkenési alapba történő levonások helyes számítását kell elvégezni.

Az adóelszámolás magában foglalja az állóeszközök tíz csoportba való felosztását. Sorban vannak elosztva az objektumok hasznos élettartama szerint növekvő sorrendben.

Annak meghatározásához, hogy egy adott tárgy melyik értékcsökkenési leírási csoportba tartozik, a könyvelőt a 2018. április 28-án módosított 2002. január 01-i 1. számú kormányrendelet vezérli. Itt található a befektetett eszközök teljes listája és az egyes kategóriákhoz való tartozása. E dokumentum szerint a szervezet egy bizonyos kódot rendel minden tárgyi eszköz egységhez, és önállóan határozza meg, hogy az egyik vagy másik kategóriába tartozik-e.

Osztályozás az elsőtől az ötödik csoportig

A dekódolásos értékcsökkenési csoportokat részletesen meg kell vizsgálni, hogy megértsük az ilyen objektumok elosztásának alapelvét. Az észlelést megkönnyítő információk az űrlapon jelennek megtáblázatok.

Csoport	Leírás
Először	Ebbe a kategóriába tartoznak a tárgyi eszközök, amelyek élettartama egy évtől két évig terjed. Bármilyen rövid élettartamú berendezés lehet. Az első csoportba a gyártási folyamatokban részt vevő eszközök tartoznak, amelyekre jellemző a gyors kopás
Második	Két-három év hasznos élettartamú tárgyakhoz tartozik. Lehetnek még az érintett gépek, egységek és berendezések, személygépkocsik és teherautók, szerszámok, amelyeket a munkavállalók fő tevékenységük során használnak. Ebbe a kategóriába tartoznak még a hosszú tenyészidejű ültetvények, különféle folyadékok szivattyúzására szolgáló szivattyúberendezések
Harmadik	Az ilyen befektetett eszközökre az értékcsökkenést háromtól öt évig terjedő időtartamra kell elszámolni. Ebbe a kategóriába tartoznak a gyártási feladatok elvégzésére szolgáló eszközök, szerkezetek és egyéb tárgyak, amelyeknek megfelelő kopási ideje van. Elektronikus típusú kommunikációs eszköz is lehet
Negyedik	Ebbe a kategóriába azok a tárgyak tartoznak, amelyek 5-7 éven belül elhasználódnak. Ezek lehetnek a megfelelő osztályú épületek, melléképületek, berendezések. Ide tartozott a dolgozó szarvasmarhák, a hosszú tenyészidejű ültetvények. Lehet vasbeton kerítés is,kerítések vagy egyéb akadályok
Ötödik	Amortizációs alapok csoportja, amelyek hasznos élettartama hét-tíz év. Ezek lakó- és nem lakóépületek, személygépkocsik, teherautók, egységek, alkatrészek és mechanizmusok. Az ötödik csoportba a szerszámok, valamint a más kategóriába nem sorolt tárgyi eszközök tartoznak. Faiparhoz tartozó épületek is lehetnek

Osztályozás VI-ból X csoportba

Ezt követik a befektetett eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai, amelyekre a leghosszabb élettartam jellemző. Hosszú időn keresztül elhasználódnak.

Csoport	Leírás
hatodik	Ez olyan tárgyakat foglal magában, amelyek értékcsökkenési ideje 10-15 éven belül van. Ebbe a kategóriába tartoznak a lakóépületek és különféle épületek, autók, hajók és egyéb, hosszú élettartamú közlekedési módok. Itt is szükség van a hosszú üzemidővel rendelkező szerszámokra és ültetvényekre, valamint a vízkutakra.
Hetedik	Amortizációs alapok csoportja, amelyek 15-20 évig működhetnek. Ezek bizonyos szabványoknak megfelelő épületek, berendezések, járművek és közlekedési eszközök. Hosszú élettartamú berendezés lehet. Ebbe a csoportba tartozik a csatornázás is
Nyolcadik	Ezek olyan tárgyi eszközök, amelyek 20-25 éve üzemelnek. Ide tartoznak bizonyos épületkategóriák, valamint áru- és utasszállításra szolgáló eszközök és gépek, szerelvények és mechanizmusok. Ezek lehetnek hosszú élettartamú szerszámok, termékvezeték, fő típusú kondenzvízvezeték
Kilencedik	Ez a kategória azon tárgyi eszközök számára van fenntartva, amelyek 25-30 éven belül használhatatlanná válnak. Ide tartoznak többek között a pontonok és kikötőhelyek, az úszó és folyami járművek
Tizedik	Ezek olyan tárgyi eszközök, amelyeket a leghosszabb élettartam jellemez. Ez az időszak több mint harminc év, és nincs korlátozva. Ez egy speciális kategória, amely magában foglalja a lakó- és nem lakóépületeket, a különféle berendezéseket, amelyek hosszú ideig nem veszítik el minőségüket.

Ebből az következik, hogy például egy autó értékcsökkenési csoportjába való tartozást csak a vonatkozó gyártói dokumentáció alapján lehet megállapítani. Egyértelműen rögzíti, hogy mi a géphasználat határideje. Egy ilyen járműtárgy különböző értékcsökkenési csoportokba tartozhat. Ezért ezt szinte lehetetlen egyedül meghatározni.

A hasznos élettartam meghatározásának jellemzői

Annak meghatározásához, hogy egy objektum melyik értékcsökkenési csoportba tartozik, figyelembe kell vennie a megállapított eljárástennek a folyamatnak a végrehajtása. Meg kell érteni, hogy az egyes csoportoknál feltüntetett alsó határ határozza meg a megadott szám feletti hónapok számát. Például, ha azt mondják, hogy a harmadik csoportnál a határok 3-5 éven belüliek, akkor az olyan tárgyi eszközöket tartalmazza, amelyek három évnél nem korábban elhasználódnak. A felső határ mindig azt jelenti, hogy ez a dátum magában foglalja.

A harmadik vizsgált csoport esetében az alsó határt három év és egy hónap (összesen harminchét hónap) szinten határozzák meg, a felső határ pedig öt év, vagyis hatvan hónap. Mindegyik kategória azt az időt tükrözi, ameddig egy tárgy elhasználódhat.

Például a nyolcadik csoportba tartoznak a 20-25 éven belül elhasználódó tárgyi eszközök. Ezen az időszakon belül határozhatja meg az adózó azt az időszakot, amikor szükséges az eszköz leszerelése és újraszámítása a helyes adószámításhoz.

Az adózó önállóan határozza meg a tárgy hasznos használatának időtartamát a vállalkozás mérlegébe való felvételének napján. Ugyanakkor figyelembe veszik a rendeletben megfogalmazott ajánlásokat. A befektetett eszközök értékcsökkenési leírási csoportokba sorolása megkönnyíti a feladatot, lehetővé téve a tárgy tulajdonosa számára a hasznos élettartam helyes meghatározását.

Osztályozás

Az adójogszabályok speciális rendelkezése alapján és a jelenlegi Osztályozásnak megfelelően meghatározható, hogy egy adott objektumhoz melyik értékcsökkenési leírási csoportot kell hozzárendelni. Ez megkönnyíti a vállalkozás által a létesítmény üzembe helyezése során megoldandó feladatot, csökkentve a tévedés valószínűségét.

A tárgyi eszközök besorolása egy táblázat, amely tartalmazza az egyes kategóriáknak megfelelő termelési eszközök nevét. Itt van feltüntetve az osztályozó kód (OKOF) is.

A jelenlegi jogszabályok jóváhagytak egy táblázatot, amelyben három oszlop található. Az elsőben az OKOF kód van feltüntetve, a másodikban a tárgyi eszközök tárgyainak nevére vonatkozó információk láthatók. A harmadik oszlop pontosító információkat tartalmaz. Ez egy olyan megjegyzés, amely lehetővé teszi, hogy jobban megértse, hogy az ingatlanok, gépek és berendezések melyik konkrét tételére vonatkozik a második oszlop.

Ebben a táblázatban a tárgyi eszközök összes tárgya bizonyos alcsoportokba van besorolva. Ez szükséges a kívánt objektum kényelmesebb kereséséhez. A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírási csoportjai alcsoportokra vannak osztva.

Érdemes megjegyezni, hogy az értékcsökkenés elszámolására vonatkozó adójogszabályok értelmében a tárgyi eszközök használatának maximális megengedett időtartama nem kötelező. Egyes tárgyak nem kopnak el harminc évnél tovább. Ez az időszak nem korlátozható. Ezért az Osztályozásban az elfogadható élettartamnak nincs felső határa.

Azonban az adójogszabályok szerint az adózó köteles az adott vagyontárgyat tíz csoport valamelyikébe besorolni. Ezen a besoroláson kívül az objektum nem működtethető.talán. A cégnek a kiválasztott csoport által meghatározott határidőn belül le kell írnia az objektumot. De a határidő meghatározásakor nincs felső határ.

Ha az objektum nincs az osztályozásban

Bár a fenti táblázat eléggé feltárja azt az információt, hogy egy tárgy az állóeszközök értékcsökkenési leírási csoportjába tartozik-e, a besorolás nem fedi le az ilyen ingatlanok teljes körét. Ezért a bemutatott típusú eszközök nem minden típusa található meg a táblázatban.

Ebben az esetben nehézségek adódhatnak. Melyik értékcsökkenési csoport felel meg egy adott tárgynak? A probléma megoldásához meg kell találnia a tulajdonságot jelölő OKOF kódot. Ez határozza meg a megfelelő értékcsökkenési csoportot. Az ilyen kód azonban nem mindig van jelen. Ebben az esetben a feladat nehezebbé válik.

Ebben az esetben másként kell cselekednie. A hasznos élettartam meghatározásához meg kell tekintenie annak műszaki dokumentációját. Itt fel kell tüntetni a gyártó ajánlásait arra vonatkozóan, hogy az objektum mennyi idő alatt válik használhatatlanná. Ezt az információt az adótörvény tartalmazza. A feltételeket és az értékcsökkenési csoportokat a gyártó ajánlásaival összhangban határozzák meg.

Egyes esetekben hiányoznak a gyártótól a tárgyi eszköz tárgyának mérlegbe vételéhez szükséges információk is. Ebben az esetben a cég nem tud önállóan megoldani egy ilyen problémát. Az értékcsökkenési leírási főcsoportok osztályozójának hiányában tájékoztatásgyártó, a hasznos élettartamot az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériuma határozhatja meg. Itt kerül elküldésre a megfelelő kérés, a válasz után, amelyhez az objektum jóváírható.

Ha az objektum működött

Egy vállalkozás megvásárolhat olyan tárgyi eszközt, amely már üzemelt. Ebben az esetben az értékcsökkenési leírási csoportok lehetővé teszik az objektum hasznos élettartamának meghatározását is. Az ilyen befektetett eszközökre az értékcsökkenést lineárisan számolják el. Ebben az esetben figyelembe kell venni a hasznos élettartamot. A szokásos módon telepíti. Ebben az esetben ki kell vonni azon évek vagy hónapok számát, amelyek során az objektumot egy másik szervezet vagy felhasználó üzemeltette.

Ha a számviteli osztály nemlineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést, akkor az arány nem függ a hasznos élettartamtól. Ebben az esetben meg kell határozni, hogy egy adott ingatlan melyik kategóriába tartozik. Itt van egy egyszerű szabály. Az objektum ugyanahhoz a csoporthoz lesz hozzárendelve, amelyhez az előző tulajdonoshoz tartozott.

Egyes esetekben kiderülhet, hogy az objektum előző cég általi tényleges használatának időtartama megegyezik az Osztályozásban meghatározott időtartammal. Néha ezt az időszakot is túllépték. Ebben az esetben az új felhasználó önállóan állítja be az objektum hasznos élettartamát. Ugyanakkor figyelembe kell venni a biztonsági követelményeket és más fontos tényezőket.

Adó szerintAz Orosz Föderáció kódexe feljogosítja a társaságot arra, hogy önállóan határozza meg azt az időszakot, amely alatt ezt vagy azt az ingatlant üzemeltetik. Ugyanakkor a szervezet köteles dokumentálni, hogy az értékcsökkenési leírás tárgyát képező tárgy egyik vagy másik csoporthoz tartozik. Ezt az előző felhasználó által egy új termelési eszköz vásárlása után végrehajtott eljárás alapján kell megtenni.

Ezért a használt tárgy beszerzése során a cégnek a korábbi felhasználótól átvételi igazolást (a nyomtatványt az eladó is elkészítheti) vagy az OS-1 vagy 1a számú egységes nyomtatványt kell kérnie. Lehetnek továbbá az átadó fél által vezetett adószámviteli bizonylatok egy adott tárgyra vonatkozóan, valamint egyéb olyan dokumentumok, amelyek igazolhatják az eszköz hasznos élettartamát. Ez alapján az objektum egy adott csoporthoz vagy alcsoporthoz tartozik.

Változás a hasznos élettartamban

Egy tárgy hasznos élettartama megváltoztatható, ami befolyásolja az értékcsökkenési leírási csoportba való tartozását. Ezért az objektum kezdeti minőségének javítása során a szervezetnek helyesen kell tükröznie az ilyen változásokat. A tárgyi eszközök hasznos élettartama növelhető vagy csökkenthető. Az első esetben ez a létesítmény befejezése, rekonstrukciója, átszerelése vagy korszerűsítése esetén lehetséges.

Egyes esetekben a hasznos élettartam csökkenhet. Ez a tárgyi eszközök használatának egyes jellemzőinek köszönhető, illha megállapítják az egység elavultságának tényét.

Érdemes megjegyezni, hogy ilyen esetekben a hasznos élettartamot csak azon csoporton belül lehet módosítani, amelyhez az objektumot eredetileg hozzárendelték. Nem viheti át másik csoportba. Ez az alapszabály, amit a cégnek be kell tartania. Ezt a tulajdonságot figyelembe kell venni az ingatlan plébánián való elhelyezésénél. Előre meg kell határozni, hogy milyen időközönként lesz lehetséges az objektum működtetése.

Számvitel

Érdemes megjegyezni, hogy a Besorolásban meghatározott értékcsökkenési leírási csoportok nem használhatók számviteli célra. Ez a szabály 2017. január 1-je óta érvényét vesztette.

Ezért a könyvelés szervezése, a tárgyak hasznos élettartamának meghatározása során az előírásokra támaszkodnak. Számviteli célból jöttek létre.

Egy eszköz hasznos élettartamának meghatározásakor ez az információ megjelenik a leltári kártyán. A tárgyi eszközök minden tárgyánál elindul. A kártyák karbantartása az OS-6. szabvány szerint történik.

Hasznos élet a számvitelben

Ha egy szervezet saját maga határozza meg egy tárgy hasznos élettartamát, akkor a PBU 6/01 20. oldal rendelkezései vezérlik, hogy a számvitelben tükrözze a vonatkozó információkat.

Ebben az esetben az objektum várható működésének időtartama a következőképpen van beállítva:

• A várható használati időtartamot figyelembe veszi,ami az eszköz várható kapacitásától, teljesítményétől függ.
• A várható fizikai kopást is figyelembe veszik. Ez a jellemző a műszakok számától, a környezeti feltételektől, az agresszív anyagok hatásától, valamint a javítás alapelveitől függ. Más tényezők is számításba vehetők.
• Figyelembe véve többek között a tárgyi eszközök élettartamát szabályozó szabályozási és jogi, egyéb korlátozásokat. Ez lehet például a bérleti időszak.

Ezen információk alapján az objektum a könyvelés során megjelenik a könyvelésben.