Számvitel. Készpénz és elszámolás elszámolása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A készpénz és elszámolások elszámolása a vállalkozásnál a tőke biztonságának biztosítására és rendeltetésszerű felhasználásának ellenőrzésére irányul. A vállalat hatékonysága a megfelelő szervezettől függ. Tekintse át röviden a készpénz és az elszámolások elszámolását, annak feladatait és jellemzőit.

Úticél

A készpénz- és elszámolási feladatok a vállalkozásnál a következők:

• A művelet időszerű és teljes dokumentációja.
• Pénzügyi fegyelem.
• Az analitikai dokumentumok megbízható és időben történő karbantartása.
• Befizetések a vállalati számlákra.

A számviteli információkat a társaság tőkéjének leltározásánál használjuk.

Tranzakciók ügyfelekkel és vásárlókkal

Ezek magukban foglalják a költségmegtérülést és a végrehajtást, bizonyos nyereséget eredményezve. A pénzforgalmi elszámolás és az elszámolás szabályai az értékesítési tranzakciók rögzítésének választott módszerétől függenek.

Ha a cég készpénzes módot alkalmaz (fizetésre), akkor a szerződő felek tartozásafelhalmozódik a 45 "Áruk kiszállítása" számlán. Az összegek az áru tényleges bekerülési értékén jelennek meg:

db ch. 45 cd sc. 43.

Amikor a könyvelésbe beérkeznek a kifizetések, a szervezet készpénzei és elszámolásai az alábbiak szerint jelennek meg:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - az eladott termékek önköltségi leírása.
• db ch. 90 cd sc. 68 - ÁFA tükrözése.

Adósságleírás

A szerződő felek nem teljesített monetáris kötelezettségei a 45. számláról veszteséggel kerülnek leírásra, az adóköteles bevétel csökkentése nélkül. Ez az adósság áthárításra kerül 007 (egyenlegen kívüli) és 5 évig elszámoltak rajta.

A kötelezettségek törlesztése során az összeg pénzügyi eredményként jelenik meg, és az adóköteles bevételben szerepel.

Szállítás elszámolása

Ha a vállalat ezt a módszert alkalmazza, a tranzakciók megjelennek a számlán. 62. Rajta halmozódnak a teljesítetlen kötelezettségek a megvalósítás költségéről.

Egy szervezet elszámolási és pénztári nyilvántartásaiban beszedési, tervezett és egyéb befizetések alszámlái nyithatók.

A beszedési tétel a banki struktúra által bemutatott és elfogadott szállítási dokumentumokon végzett műveleteket tükrözi. A tervezett kifizetések alszámlája azokat a szisztematikus elszámolásokat veszi figyelembe, amelyek nem érnek véget egy bizonylat visszafizetésével.

A következő bejegyzések készülnek a könyvelésben:

• db ch. 62 cd sc. 90 - termékek szállítása és számla bemutatása
• db ch. 90 cd sc. 43 - eladott termékek leírása szerintköltség.
• db ch. 90 cd sc. 68 – ÁFA tükrözve.

A tartozás törlesztésekor a 62-es számla jóváírásra kerül.

A cikk elemzése minden egyes benyújtott fizetési bizonylatra, valamint a tervezett levonásokra – minden vásárlóra és vásárlóra vonatkozóan – megtörténik.

Elhatárolási módszer

Ha a cégnél van ilyen készpénz- és elszámolási eljárás, akkor bevételből tartalékot képezhet a kétes kifizetésekre. Ezzel párhuzamosan az adóköteles jövedelem csökkenni fog.

Az előírt elévülési idő lejárta után be nem szedett követeléseket céltartalék csökkentésként kell leírni. Az összegeket számlára fogadjuk el. 007 és már 5 éve ott vagyok. Adósság törlesztésekor a nyereséget jóváírják nem működési bevétel formájában.

Előzetes tranzakciók

Azokhoz kapcsolódnak, hogy a vállalkozás egyfajta előleget kap a jövőbeni termékszállítások, munkák elkészítése, szolgáltatásnyújtás ellenében. A szerződő felek az előleg konkrét összegében állapodhatnak meg. Ugyanakkor a cégnek minden beérkezett kifizetés elszámolását meg kell szerveznie. A műveletek tükrözésére rekord készül: dB sch. 51 cd sc. 62.

Előleg beérkezésekor az ÁFA levonásra kerül. Ennek megfelelően a huzalozás történik: dB sch. 62 cd sc. 68.

Követelések

Írásban készülnek, és tartalmazzák a szerződő fél követelményeit, az összeget és a normatív aktusra mutató hivatkozást. Az igazoló dokumentumokat csatolták a keresethez.

Az igények elbírálása az általános szabályok szerint, belül történikhónap. A választ írásban küldik el. Az igények teljes vagy részleges kielégítése esetén fel kell tüntetnie a fizetési bizonylat (megbízás) összegét, számát, keltét. A követelmények teljesítésének megtagadása esetén az üzenetben hivatkozni kell arra a normatív aktusra, amely ezt lehetővé teszi.

A szerződő félnek a követelésre adott nem kielégítő válasz érkezésekor vagy annak elmulasztása esetén jogában áll keresetet benyújtani a bírósághoz.

Az igények beérkezésekor a pénzeszközök és elszámolások elszámolása (kisvállalkozásoknál így is) számla szerint történik. 76, al. 76.2.

A cégnek jogában áll reklamációt benyújtani a szállító/vállalkozó felé, ha:

• A szerződő fél nem teljesítette a szerződéses feltételeket.
• A bejövő termékekből hiányt észleltünk.
• Hibákat találtunk a dokumentumok számításai során.

A követelések rögzítési műveleteinek jellemzői

A szerződéses feltételek megsértése esetén pénzbírságot, kötbért és kamatot számítanak fel a partnerre. Imputáláskor a készpénz és az elszámolások elszámolása a szervezetben a következőképpen történik:

db ch. 76, al. 76,2 Cd szám. 91, subch. 91.1 - a veszteség, kamat, pénzbírság elhatárolása, amelyet a szerződő fél elismer, vagy a bíróság beszámít.

Ha hiányt vagy sérülést észlel a beérkező termékekben, a beszerző vállalkozás a következő bejegyzéseket teszi:

• db ch. 94 cd rec. 60 - hiány/sérülés tükrözése a szerződésben meghatározott kereteken belül
• db ch. 76, al. 76,2 Cd szám. 60 - a szerződésben fogl altakat meghaladó veszteségeket mutat.

Ha a bíróság megtagadta a kártérítés behajtását a szerződő féltől, a hiányt a következő könyvelésekkel írják le: Db sch. 94 cd rec. 76, al. 76.2.

Fizetési kérelmek/megrendelések

Ezek elsődleges dokumentumok. A készpénz elszámolása és az elszámolások számos funkcióval rendelkeznek.

A fizetési megbízás a bank által a számlatulajdonostól kapott megbízás. Írásos dokumentumban készül, és tartalmaz egy utalást arra vonatkozóan, hogy egy bizonyos összeget átutalnak az ügyfél ugyanazon vagy másik pénzintézetben nyitott számlájára.

A megrendelés teljesítésének határidejét törvény rögzíti. Rövidebb időtartamot banki szolgáltatási szerződés állapíthat meg, vagy a gyakorlatból következhet. Az összegek átutalása fizetési megbízással történik:

• A leszállított termékekre, elvégzett munkákra, nyújtott szolgáltatásokra.
• Bármilyen szintű költségvetéshez, költségvetésen kívüli alapokhoz.
• Hitelek/betétek visszaküldésére/elhelyezésére, kamatlevonásokra.
• A megállapodásban meghatározott vagy törvényben rögzített egyéb célokra.

A rendelések előre vagy ismétlődő fizetésre is felhasználhatók.

Megbízás végrehajtásának jellemzői

Az ügyfél megrendelése az f űrlapon kerül kialakításra. 0401060. A rendeléseket a számlán lévő pénzeszközöktől függetlenül fogadjuk. Fizetéskor minden bizonylatpéldányon a megfelelő mezőben szerepel a terhelés dátuma (részleges átutalás esetén az utolsó tranzakció dátuma), pecsétlenyomat és a munkavállaló aláírása.

A fizető fél kérésére a banka megbízás teljesítéséről az ügyfél kérését követő nap vége előtt értesíti, hacsak a számlaszolgáltatási szerződés más időszakot nem ír elő.

Akkreditív megbízás

Ez az ügyfél megrendelése magában foglalja a fizetést a szállítás után azonnal. A szállítónak bizonylatokat kell benyújtania a banknak.

Az akkreditív biztosítja a fizetés időszerűségét, és kiküszöböli a késedelem lehetőségét. A megbízást a megállapodásban meghatározott időtartamra adják ki. Ezenkívül minden akkreditívet csak egy szállítóval történő elszámolási tranzakciókhoz használnak fel.

vagyonszerzés

A készpénz és a szállítókkal/vállalkozókkal történő elszámolások elszámolása a számlán történik. 60. Minden tranzakció megjelenik rajta, függetlenül a számlán szereplő fizetés időpontjától. A beküldött fizetési bizonylatokhoz könyvelés történik:

• db ch. 10 (és egyéb készletszámlák) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

A készpénz és az elszámolások elszámolása az áruk és anyagok harmadik fél általi leszállítása és feldolgozása során, hasonló bejegyzések készülnek.

Értékek okmányok nélküli átadása esetén érdemes ellenőrizni, hogy a tárgyak kifizetettnek, de a raktárból, vagy útközben kivitve szerepelnek-e, és az összeg szerepel-e a kintlévőségben. Ezt követően az anyagok nem számlázott szállításként jelennek meg: Db c. 10, ch. 15 cd sc. 60.

Az elszámolási dokumentáció kézhezvételekor eza rekord törlésre kerül, és új bejegyzés készül.

Analitikus számvitel

Fenntartása biztosítsa a szükséges információkat a különböző szállítókról, átvett okmányokról, számlázatlan szállítmányokról, váltóról, melynek fizetési ideje még nem érkezett meg és már lejárt, kereskedelmi hitelekről. Ezt az információt használják fel a mérleg elkészítéséhez.

Ha a vállalkozás a készpénz és az elszámolások naplózási elszámolását alkalmazza, az információkat az f. 1. sz. A műveletek a hitelszámlán tükröződnek. 60 pozíciós módszer minden fizetési bizonylathoz.

A pénzeszközök és a kivitelezőkkel/szállítókkal történő elszámolások analitikus elszámolása a tervezett kifizetésekre vonatkozóan a f. 5. sz. Az ebből származó adatok a hónap végi összesített eredménnyel együtt a 6. számú naplórendelésbe kerülnek.

Társadalombiztosítás

A különféle szociális szükségletekre vonatkozó elvonásokat a forgalmazási vagy előállítási költségek tartalmazzák. A szanatóriumi kezelések rokkantsági ellátását a társadalombiztosítási alapból fizetik. A szervezet befizetéseket teljesít az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, valamint a Foglalkoztatási Alapba (az átmenetileg munkanélküliek ellátására).

A társadalombiztosítási és biztosítási pénzeszközök és elszámolások elszámolása a 69. számú számlán történik.

Felhalmozáskor rekord készül: dB számla. 20 (23, 26, 25) CD szám. 69.

A költségek a következőképpen jelennek meg: dB c. 69 CD sc. 70.

Bérek

A tranzakciók elszámolása a 70. számlán történik. A kölcsön passzív időbeli elszámolásra kerül,terhelésen - levonások. Az egyenleg a személyzettel szembeni tartozás jelenlétét jelenti. A ledolgozott munkaórák után felhalmozott munkabér összegei a munkavállalók foglalkoztatási helyének megfelelően a Db c. 20, 23, 25, 43, 26 vagy 44. 70 számlát írnak jóvá.

Ha nincs előjegyzés, akkor a következő bejegyzés történik: dB sch. 20 (23) CD sch. 70.

A vállalat fizetést kaphat a szolgálati időért. Ha pénzeszközöket lefoglalnak, abból levonás történik, ha nem, akkor a fogyasztási alapból.

Holds

Bérből levonva:

• személyi jövedelemadó - db c. 70 cd sc. 68.
• Végrehajtási dokumentumokon szereplő összegek - Db c. 70 cd sc. 76.
• Hibás büntetések - db c. 70 cd sc. 28.

A fennmaradó kereset összegét az alkalmazottak kapják. Ebben az esetben rekord készül: dB sch. 70 cd sc. 50.

Készpénzes tranzakciók

A banktól a pénztárba beérkezett pénzeszközök átvételéhez, tárolásához, elköltéséhez kapcsolódnak. Pénzátutaláskor könyvelés történik: dB sch. 50 cd sc. 51.

Az elszámolások és pénzeszközök elszámolásának elsődleges bizonylatai:

• Bejövő és kimenő készpénzes utalványok.
• Pénztárkönyv.
• Payrolls.
• Rendelési napló.
• Könyv a kibocsátott és átvett pénzekről.

A rendeléseket hibák és foltok nélkül kell kiadni. A pénztári könyv lapjai számozottak, befűzve; a dokumentumot Ch. aláírása hitelesíti. könyvelő és cégigazgató.

Tranzakciók elszámoltathatóarcok

A velük kapcsolatos információk összegzéséhez 71 fiókot használnak. Nyilvántartja a készpénzt és az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokat áru- és anyagvásárlásra, üzleti szükségletekre, üzleti utakra kiadott összegekre.

A jelentés alapján pénzeszköz-kibocsátásra jogosultak névsorát a vezető hagyja jóvá.

A jelenlegi szabályok szerint azoknak az alkalmazottaknak, akik pénzt kapnak, be kell számolniuk a kiadásaikról. A fennmaradó összeget vissza kell adni a vállalkozásnak. A vissza nem térített összegek a számlán jelennek meg. 94 (speciális alszámla nyit rá). Ezt követően leírásra kerül sor a számlán. 70 vagy 73.

A dolgozóknak előzetes jelentést kell benyújtaniuk a számviteli osztálynak, amelyhez csatolják a költségeket igazoló dokumentumokat.

A pénzeszközök kibocsátását a bejegyzés tükrözi: dB sch. 10 cd sc. 71.

Műveletek a számlán

A folyószámlán lévő pénzeszközök elszámolása fizetési módtól függően különböző bizonylatok alapján történik. Készpénzes tranzakciók esetén ezek a következők:

• készpénzes csekk;
• hirdetések a hozzájáruláshoz.

A készpénz nélküli fizetéshez:

• elfogadó lap;
• fizetési megbízások;
• gyűjtési dokumentumok;
• banki emlékjegy.

Az első lehetőség a leggyakoribb. Az elfogadó lappal a bank közvetítő a vevő és a szállító között. Utóbbi az elszámolási papírok alapján kap pénzt.

Műveletek adósokkal/hitelezőkkel

Ezek tükrözésére a 76-os számla használatos. Készpénz elszámolása és adósokkal történő elszámolások illa hitelezők által részben már szó volt fent. A 76-os számla a személy-/vagyonbiztosítással, követelésekkel, letéti összegekkel és osztalékokkal kapcsolatos műveleteket tükrözi.

Ez a cikk meglehetősen nagy számú, túlnyomórészt nem kereskedelmi jellegű települést vesz figyelembe. Ennek megfelelően a könyvelő a Tervben nem szereplő alszámlákat nyit.

Alszámla A 76.1 például a biztosítási tranzakciók rögzítésére szolgál természeti katasztrófák miatti vagyoni károk esetén. Ebben az esetben rekord készül: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

A biztosítótársaság visszatérítésekor 51 számlát terhelnek meg. Ha az összeg nem fedezi teljes mértékben a veszteségeket, akkor a nem kompenzált rész értékéről nyilvántartás készül: dB sch. 91,2 Cd szám. 76.1.

Hitelek és kölcsönök

A társaság saját tőke hiánya esetén pénzintézetek (bankok) forrásait kénytelen igénybe venni. A kölcsönök kiadása megállapodások alapján történik. A bank határozza meg az adósság összegét, kibocsátásának és visszafizetésének feltételeit, a kamatlábakat.

A vállalkozás kölcsönöket kap más gazdasági társaságoktól. Kibocsátásukat is szerződéssel formálják, amely rögzíti az ügylet minden lényeges feltételét.

A vállalati alapok különböző időszakokra – egy évnél rövidebb vagy hosszabb időre – fogadhatók. Ennek megfelelően a készpénz, valamint a kölcsönök és kölcsönök elszámolása a 66. és 67. számlán történik. Ezek a tételek a kötelezettségek között szerepelnek. A jóváírás tükrözi a pénzeszközök beérkezését és a tartozás keletkezését, a terhelés - az összegek visszafizetését.

Hitelek és kölcsönök a számlákon jóváírt pénzzel adhatók ki. Ilyen esetekben jegyzőkönyv készül: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

A feltüntetett számlák tartalmazzák a kötvénykibocsátásból és -kihelyezésből származó pénzeszközöket is. Az összegek az egyéb hitelektől elkülönítve kerülnek bemutatásra. A kötvények értéke lehet alacsonyabb vagy magasabb a névértéknél. A különbség 91 számlán mutatkozik meg. Ha a bekerülési érték meghaladja a névértéket, akkor az alszámla egyéb bevételei között szerepel. 91,1, ha alacsonyabb - az alszámlában. 91,2

A kötvények kamat- és visszaváltási tranzakcióinak tükrözése ugyanúgy történik, mint a szokásos hiteleknél.

Készpénz és elszámolások elszámolása a PMR-ben

A Pridnesztroviai Moldáv Köztársaságban minden tranzakció a nemzeti valutában – rubelben – jelenik meg. A PMR-ben a készpénz és készpénzes elszámolások elszámolása az 50. számlán történik. Alszámlák nyithatók hozzá:

• 50.1 - a szervezet pénztára;
• 50.2 - pénztár stb.

Alszámla szerint. Az 50.2 tükrözi az áruirodák, működési helyek, folyami átkelőhelyek, megállóhelyek, kikötők, kikötők, állomások, postahivatalok stb. pénzeszközeinek jelenlétét és mozgását.

A terhelés a bevételeket, a jóváírás a kifizetéseket számolja.

A jogszabályban meghatározott esetekben deviza készpénzes tranzakciók lebonyolítása során az 50. számla nyitja meg a megfelelő alszámlákat. Ezek külön tükrözik a pénzeszközök mozgását. Ugyanakkor a tranzakció napján a PMR Központi Bankjának árfolyamán átváltják őket nemzeti valutára. Az analitikus számvitelben a bejegyzések egyidejűleg történnek a fizetés és az elszámolás pénznemében.

Amikor pénz érkezik a vállalkozás pénztárába, a könyvelőa következő bejegyzéseket hozza létre:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - az elszámolási vagy devizaszámláról beérkezett készpénz összegét tükrözi.
• db ch. 50 cd sc. 61 - a vevőktől/vevőktől kapott bevételt figyelembe veszik.
• db ch. 50 cd. sch. 71 – az elszámoltatható alkalmazottak által visszafizetett pénzeszközök összegét tükrözi.
• db ch. 50 cd sc. 76 - elszámolta az adósoktól kapott készpénzt.
• db ch. 50 cd sc. 70 – az alkalmazottak felhalmozott jövedelmének összegét tükrözi.

A pénzeszközök kibocsátása a következő bejegyzésekkel történik:

• db ch. 51 (52) CD sch. 50 - a tranzakciók tükröződnek a számlára ut alt pénzösszegben (elszámolás/valuta), amely meghaladja a készpénzkorlátot.
• db ch. 60 cd sc. 50 - a vállalkozók és beszállítók által benyújtott számlák készpénzét figyelembe veszik.
• db ch. 76 Cd szám. 50 – a hitelezők számláin lévő összegeket tükrözi.
• db ch. 71 cd sc. 50 - az elszámoltatható munkavállalónak kiadott pénzeszközöket figyelembe veszik.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - a személyzetnek kiadott bérek összegét tükrözi.

A hónap végén 50 számla jóváírási és terhelési forgalmát hasonlítják össze. Az összehasonlítás eredménye alapján megjelenik a maradék (egyenleg). Értékét összevetik a pénztárkönyv adataival.

A társaság készpénzének szintetikus könyvelését naplóban vezetik az f szerint. 1. és f szerinti nyilatkozatában. 1.

Fizetési készlet

Ez az eljárás biztosítja a számviteli bizonylatokban szereplő információk pontosságát. Leltár szükségesesetek:

• Bérbeadó ingatlan átadása, eladás/megszerzése.
• Önkormányzati vagy állami tulajdonú vállalkozás átalakítása.
• Anyagilag felelős alkalmazott elbocsátása.
• A hatalommal való visszaélés tényeinek felderítése, a tulajdon megrongálása/lopása.
• Természeti katasztrófák.
• Gazdasági szervezet felszámolása/átszervezése.

A pénztár leltározása bírósági határozattal vagy ügyészségi végzéssel is elvégezhető.

A felülvizsgálatot hirtelen kell végrehajtani. A vállalkozásnál a leltárra jutalék jön létre, amelynek összetételét a vezető hagyja jóvá.

Az ellenőrzés eredményeit egy okiratban dokumentálják. Feleslegek vagy hiányok azonosításakor az anyagilag felelős munkavállaló magyarázó megjegyzést ír. A többletösszegeket jóváírják és a vállalkozás bevételébe utalják át. Ebben az esetben a következő feladás történik:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

A hiányokat a felelős alkalmazott visszatartja.

A pénztári műveletek végrehajtására vonatkozó szabályok végrehajtásáért közvetlenül az operatív dolgozók felelősek, Ch. könyvelő és a szervezet vezetője. A pénzügyi fegyelem megsértését elkövető személyek ellen a PMR jogszabályaiban előírt intézkedések vonatkoznak. A nagy veszteségek megtérítése bíróságon történik.