Különös figyelmet érdemel az elbocsátás utáni kompenzáció utáni személyi jövedelemadó elhatárolás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A munkavállalónak a szabadságért pénzbeli kompenzációt fizetnek, ha elbocsátják a vállalattól. Ez a fizetés kötelező, és bizonyos szabályok szerint kerül kiszámításra. Külön figyelmet érdemel egy ilyen számítás kedvezményes adózása.

Ebben az esetben a munkavállaló kártérítésre jogosult a fel nem használt szabadság miatt

Az a munkavállaló, aki úgy dönt, hogy állást vált, fel nem vett szabadságnapok rendelkezésre állásától függően, a munkáltató köteles pénzbeli kompenzációt fizetni. A könyvelők gyakran számolnak ilyen fizetést, mivel szinte mindenkinek vannak szabadság napjai az elbocsátás napján.

Az elbocsátáskor fel nem használt szabadság kompenzációja nem a hónap utolsó napján jár, ahogy a bérszámítás szokásos, hanem a munkavállaló felmondásának idejére. Természetesen az ilyen számítást a munkavállaló távozásának napján is kifizetik. A kompenzáció összege közvetlenül függ az összes felhalmozott szabadság napjainak számától, és nem függ az elbocsátás okától.

Mitőladómentes kompenzációs kifizetések

Az elbocsátáskor fel nem használt szabadság kompenzációja a munkavállaló speciális jövedelme, így ez a felhalmozás részadóztatás alá esik. A hatályos jogszabályok szerint a fel nem használt szabadságnapok kártalanítása mentesül a biztosítási járulékok elhatárolása alól a nyugdíj- és egészségügyi pénztáraknál. Ezenkívül a számítás nem szerepel a társadalombiztosítási alap adóalapjában, és nem vesz részt a balesetbiztosítási járulékok kiszámításában.

E juttatás kapcsán a szabályozó hatóságok szorosan figyelemmel kísérik, hogy csak a többletszabadság napok részleges pótlása vagy a munkavállaló elbocsátása esetén járjon kártérítés. Más esetekben a szabadságot kompenzációval helyettesíteni tilos.

Milyen adókat kell még felszámítani?

A kártérítés kiszámításának megkezdésekor sok könyvelő felteszi a kérdést, hogy elbocsátáskor a kompenzáció személyi jövedelemadó-köteles-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (217. cikk, 3. pont) kimondja, hogy az ilyen keresetek általános alapon jövedelemadó-kötelesek, függetlenül attól, hogy a kifizetés miért történt - a pótszabadság helyettesítésével vagy az elbocsátással kapcsolatban.

Az igénybe nem vett szabadságért járó kompenzáció is beletartozik a jövedelemadó számítási alapjába. A számítási összeg teljes egészében benne van, még akkor is, ha van tartalék a nyaralási díjra. Ha egy cég egyszerűsített rendszert alkalmaz15%-os adókulcs, akkor a kompenzáció is teljes egészében a költségtételbe esik (TC RF Art. 346.16).

Hogyan jelenítsük meg az adót a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál

Annak ellenére, hogy a 6-os SZJA adatlap csak pár lapot tartalmaz, a kitöltése sok kérdést vet fel a könyvelőkben. Az elbocsátás utáni kompenzáció 6 személyi jövedelemadóban az adatlap kitöltésének általános szabályai szerint jelenik meg. Ebben a helyzetben azonban nagyon figyelnie kell arra, hogy a jelentési időszakban két időbeli elhatárolást kell megadnia: a bérek és a szabadság kompenzációja. A nehézség abban rejlik, hogy ez a két időbeli elhatárolás kiszámítható és kifizethető különböző időszakokban. Például az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció személyi jövedelemadója a felmondó munkavállaló utolsó munkanapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke), a fizetésből pedig a hónap végén halmozódik fel.

A fel nem használt üdülés utáni befizetés a 6-os személyi jövedelemadóban két részben kerül rögzítésre. Az elsőben a 020. soron (adó a 040. és 070. soron) a passzív időbeli elhatárolás összegében van feltüntetve. Abban az esetben, ha a kártérítést az egyéb díjaktól elkülönítve fizetik, akkor azt külön sorba kell beírni a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál. A számítás második részében a 100. és 110. sorban pontosan azt a dátumot kell feltüntetni, amely tükrözi a kompenzáció munkavállalónak történő kifizetésének időpontját.

A 6-NDFL űrlapon megadott adatok alapján a jövőben a 2-NDFL űrlap kitöltésére kerül sor. Ehhez a 4800-as kód szerepel az igazoláson, és az elbocsátáskor fizetendő kártérítés személyi jövedelemadója az adó teljes összegében szerepel.

A személyi jövedelemadó kártalanításkor történő átutalásának dátumaelbocsátáskor

Mivel a kártérítés jövedelemadó-köteles, a szükséges összeget időben be kell utalni a költségvetésbe. A kompenzációs kifizetés nem díjazás, hanem a fel nem használt szabadság helyett jár el a munkavállalónak, ezért a felmondási díj esetén a személyi jövedelemadót a munkavállaló számlájára történő utalás napján vagy készpénzfizetéskor kell átutalni (TC) RF cikk 226).