Személyi jövedelemadó elhatárolás: számítás, számítási eljárás, fizetés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

Az ilyen adók személyi jövedelemadóként történő kiszámítását egy vállalkozásnál hibamentesen kell elvégezni. Mivel a felvételük tele van szankciókkal és az adóhatóságok követeléseivel, amelyek gondosan kezelik ezt az adót. E cikk keretein belül áttekintjük a személyi jövedelemadó jelenlegi jogszabályi normák szerinti kiszámításának alapjait.

Koncepció

Ez az adó a leggyakoribb lehetőség a világ számos országában. Ezt az adót azokra a magánszemélyekre vetik ki, akik bizonyos jövedelmeket (beleértve a fizetéseket is) kapnak. Ez az adó az egyik fő adó az Orosz Föderációban, amely az állami költségvetés oroszlánrészét adja.

Hazánk fő jellemzője a személyi jövedelemadó számítása szempontjából, hogy lapos skála jellemzi, és nem progresszív, mint a legtöbb külföldi országban. Ez azt jelenti, hogy az adó mértéke nem függ a kapott jövedelem összegétől és mértékétől.

Mivel az adófizetők az ország rezidensei és nem rezidensei, akik megkapják a megfelelő jövedelmet. A különbség közöttük az, hogy a rezidensek a teljes bevételükből fizetnek összegeket, a nem rezidensek pedig csak, ezt a díjat az egyéni vállalkozók is fizetik.általános adózási rendszer. az országunk területén beérkező összegekből.

Adózás tárgya - fizetés, vállalkozási bevétel, egyéb bevétel. Van egy lista azokról a jövedelmekről, amelyek nem adókötelesek.

Adóalap – a kapott jövedelem összege. Az IP-vel kapcsolatos helyzetben a bevétel összege csökken a kiadások összegével.

Az adó mértéke attól függ, hogy ki fizet (rezidens vagy nem rezidens), valamint a kapott jövedelem jellegétől. A leggyakoribb érték a 13%.

Elhatárolás. Alapok

A személyi jövedelemadó számításánál a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke.

Az adószámítás fő lépései a következők:

• határozza meg az összes adóköteles jövedelem összegét;
• a ráta minden jövedelemtípusra meg van határozva;
• meghatározza a személyi jövedelemadó alapját egy adott adózási időszakra;
• a levonások számítása az alábbiakban bemutatott képlet szerint történik. Az összeg teljes rubelre kerekítve.

Az összeg kiszámításának képlete:

NDFL=NBC, ahol NB az adóalap, azaz;

С – árfolyam, %

Figyelembe kell venni az adóalap csökkenését a törvényben megállapított (vagyoni, szociális, normál) levonások mértékével.

Ellenőrizni kell, hogy a kapott jövedelem szerepel-e a személyi jövedelemadó fizetése alól teljes mértékben mentesülők listáján.

Végül a teljes adóösszeget minden típusú jövedelemre úgy határozzuk meg, hogy összeadjuk az összes felhalmozott összeget.

Számítási példa

Popova A. A. vajúdása vanszerződést, a személyi jövedelemadó számítását pedig adóügynök végzi. Tegyük fel, hogy 2019 februárjában Popova fizetésének összege A. A. a Romashka LLC-ben 60 000 rubelt tett ki. Az 5 év alatti gyermek utáni adókedvezményt kérelmére bocsátották ki számára. A Romashka LLC adóügynök. A fizetendő személyi jövedelemadó összegét a számviteli osztálynak kell kiszámítania. Az összeg átutalása a költségvetésbe legkésőbb a kereset kifizetésének napját követő napon megtörténik.

Számítási sorrend:

• adóköteles összeg Popova A. A. – 60 000 rubel;
• ráta - 13%;
• adóalap: 60000-1400=58600 rubel;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubel.

Ki és hogyan végzi a számítást és a fizetést

Az adó kiszámítását és megfizetését az adóügynök, távolléte esetén pedig maga a magánszemély végzi. Az adóügynök főszabály szerint az a munkáltató, akivel a magánszemély munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötött. Ő intézi a bérszámfejtést és a jövedelemadót is. A levonásokat a könyvelő végzi, a munkavállaló pedig a befizetések figyelembevételével a kezébe kapja a pénzét.

Gyakran előfordulnak olyan helyzetek, amikor egy személynek nem hivatalos bevételi forrása van. Ebben az esetben a kifizetések teljes felelőssége őt terheli.

Alkalmazás

Az adólevonások és a magánszemélyek személyi jövedelemadó-elhatárolása két típusra osztható:

• egy olyan helyzet, amikor az adóalap csökken, a befizetések összege pedig csökken;
• a visszatartott és a költségvetésbe befizetett összegek visszakerülnek az adózóhoz.

Az adólevonások bevallásos jellegűek, ami azt jelenti, hogy az adóhivatalhoz kell kérelmet benyújtani az ilyen levonások biztosítására. Ez fontos!

A főbb levonások típusai a személyi jövedelemadó számításánál 2019-re:

• standard: magának a munkavállalónak biztosítottak, gyermekek számára;
• szociális;
• ingatlan.

A táblázat az első csoportot mutatja.

Magának az alkalmazottnak	Összeg, dörzsölje	Gyermekeknek a szülőkhöz viszonyítva (örökbefogadó szülők)	Összeg, dörzsölje
A csernobili baleset következményeinek felszámolói	3000	Az első gyermek számára 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	1400
Katonai fogyatékosok	3000	Az első gyermek számára 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	1400
A Szovjetunió hősei, Oroszország hősei	500	A harmadik és az azt követő gyermekek számára 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	3000
		18 év alatti fogyatékos gyermek.	12000
		Fogyatékos gyermek 1 vagy 2 csoport	12000

Más polgári kategóriák esetében a gyermekek utáni levonások.

	Adófizető	Beelső gyermek 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	A második gyermek számára 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	A harmadik és az azt követő gyermekek számára 18 éves korig. (24 éves korig, nappali tagozatos tanulmányok esetén)	18 év alatti fogyatékos gyermek	Fogyatékos gyermek 1 vagy 2 csoport
1	Gondviselők	1400	1400	3000	6000	6000
2	Egyedülálló szülő (örökbefogadó szülő)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Egyedüli gyám	2800	2800	6000	12000	12000

A társadalmi levonások csoportja alcsoportokra oszlik:

• edzés;
• kezelés;
• hozzájárulás az NPF-hez;
• kiegészítő hozzájárulások a nyugdíj tőkefedezeti részéhez;
• adományok átutalása;
• minősítési díj fizetése.

Ezek a levonások csak írásos kérelem alapján lehetségesek.

A táblázat bemutatja ezen levonások főbb jellemzőit.

Ki jogosult?	Képzés	A kezelés egyszerű	A kezelés drága
Maga az adófizető	Legfeljebb 120 tr. évente	Legfeljebb 120 tr. évente	Teljes költség
Az adózó gyermekei (24 év alatti)	Legfeljebb 50 tr. évente	Legfeljebb 120 tr. évente 18 év alatt	18 év alatti teljes összeg
Testvérek (24 éven aluliak)	Legfeljebb 50 tr. évente	Legfeljebb 120 tr. évente 18 év alatt	18 év alatti teljes összeg
Őrzött adózó (24 év alatti)	Legfeljebb 50 tr. évente	Legfeljebb 120 tr. évente 18 év alatt	18 év alatti teljes összeg
Házastárs	-	Legfeljebb 120 tr. évente	Teljes költség
Szülők	-	Legfeljebb 120 tr. évente	Teljes költség

Ezek a levonások az eladóknak és a vevőknek is megadhatók. A táblázat tájékoztatást nyújt ezekről a levonásokról.

Tulajdonjog időtartama és típusa	Összeg, tr	Levonás összege, tr	Méret más ingatlan eladásakor, t.r
Kevesebb, mint 5 éve (vásárolt ésépület)	1000	250	-
3 évnél fiatalabb örökös	1000	250	-
Ajándék 3 évesnél fiatalabb szeretett személytől	1000	250	-
3 évnél rövidebb privatizáció	1000	250	-
3 évnél rövidebb bérlés	1000	250	-
3 évesnél fiatalabb ingatlan	-	-	250

Számvitel alapjai

A könyvelés a 68.1-es számlával történik az analitika összefüggésében: adók, kötbérek, bírságok.

A számítást és a kifizetést vagy egy adóügynök, vagy maguk a magánszemélyek végzik.

Példa a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges könyvelésekre:

• felhalmozott bevétel: Dt73-Kt 68,01;
• szja levonva: Dt70-Kt68.1;
• alapítói osztalékból felhalmozott személyi jövedelemadó: 75 Dt - 68,01 Kt;
• költségvetésbe ut alt adó: 68,01 Dt – 51 Ct;
• betegszabadság után elhatárolt személyi jövedelemadó: Dt70-Kt68.01.

Alkalmazás 1C. Jellemzők

Nézzük meg a személyi jövedelemadó 1s-ben történő kiszámításának kérdéseit.

Az 1C 8.3. Az adóelszámolás külön nyilvántartásban történik. A részben "Egyéni adószámviteli nyilvántartás" néven szerepel"Bérezés és személyzet" - Fizetés - Bérszámfejtési jelentések.

Az adatok több helyről generálódnak:

• egyéni kártya;
• szja-nyilvántartás;
• levonási nyilatkozat.

Az 1C-ben szereplő személyi jövedelemadó-terhek összege a költségvetési levonás alapja.

Adó és betegszabadság. Nüanszok

A betegszabadság személyi jövedelemadóban történő elhatárolásáról szóló tájékoztatást az Art. (1) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Ez a juttatás jövedelemadó-köteles. A fő dokumentum a keresőképtelenségi bizonyítvány. Az adót abból számítják ki.

Az adó alapja a juttatások elhatárolt összege teljes egészében. Az arány szintén 13%. A sajátosság a megőrzés szabályaiban rejlik. A befizetés a kifizetés hónapjában az adóköteles jövedelem közé tartozik. A kifizetés határideje legkésőbb az ellátás folyósításának hónapjának utolsó napja.

Bejelentés adóügynökök számára

Az adózó vagy a munkáltató fizethet személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Minden opciónak megvannak a saját jelentési űrlapjai, határidői.

Adóügynöki helyzetben a beszámolási időszak egy év.

A személyi jövedelemadó a teljes összegben az év során felszámításra kerül. Minden kifizetési opcióhoz kiszámításra kerül, és azonnal a vállalat birtokában van. Az egyenleget a munkavállaló kapja.

Az adót minden hónapban a jövedelem teljes összege után számítják ki, míg személyi jövedelemadó-előleget nem számítanak fel.

Az adót legkésőbb a munkabér kifizetését követő napon kell megfizetni.

Egyéni jövedelemadó elhatárolása bizonylattípus szerintaz igazolásokat minden alkalmazotthoz külön állítják elő. A könyvelés ezt teszi.

2016-ban új jelentési űrlapot vezettek be, 6-NDFL nyilatkozat formájában. A bérjegyzék tartalmazza az alkalmazottak összesített jövedelemadó-kulcsait az adózási időszakra vonatkozóan.

Két adófajta létezik. 1-es jelű bevallások - olyan jövedelemre, amelyből személyi jövedelemadót levonnak. 2. szimbólum - olyan bevételre, amelyből adót nem lehet visszatartani. Például amikor a jövedelmet nem készpénzben, hanem nem készpénzben fizették ki.

Nyilatkozat A 6-os személyi jövedelemadó minden negyedévben növekvő értékek alapján alakul ki. A határidő a beszámolási hónapot követő hónap utolsó napja. A évre vonatkozó zárónyilatkozatot legkésőbb a következő év április 1-ig kell benyújtani. 2 személyi jövedelemadó évente egyszer: 2-es előjellel - március 1-ig, 1-es előjellel - április 30-ig.

Jelentéskészítés magánszemélyeknek és vállalkozóknak

Ha magánszemélyről vagy egyéni vállalkozóról beszélünk, aki önállóan számítja ki a személyi jövedelemadót, akkor a helyzet a következő:

• időszak egy év;
• A személyi jövedelemadó kiszámítása és befizetése év végén, legkésőbb április 1-ig;
• egyidejűleg az adózó az ellenőrzés kérésére negyedévente előleget teljesíthet. Ez általában üzletemberekre vonatkozik;
• A bejelentőlap egy 3-as személyi jövedelemadó-bevallás, amelyen feltüntetik az összes megszerzett jövedelmet (kivéve azokat, amelyek után a munkáltató vagy más megbízott fizet adót). A 3-NDFL évente egyszer, legkésőbb április 30-ig esedékes.

Bérszámfejtés

Általában a munkabér után fizetendő jövedelemadó kiszámítása és befizetése a munkáltatót terheli, és maguk a munkavállalók kapják meg a „kézben lévő” összeget, levonva a költségvetésbe befizetett összegeket. De gyakran felmerül az a kérdés, hogy hogyan kell kiszámítani a jövedelemadót az egyének nyereségéből. Az emberek előre szeretnék tudni, mekkora "állandó" jövedelemhez jutnak így vagy úgy.

Az adó összege a következőképpen kerül kiszámításra: havi jövedelem13%.

Ebben az esetben az összes kifizetést figyelembe veszik, beleértve a prémiumokat, a betegszabadságot, a szabadságdíjat, az előlegeket, a béreket. Abban az esetben, ha a munkavállalót levonásban részesítik (például kiskorú gyermek esetén), az alapot minden hónapban csökkentik az adólevonás összegével, és ebből a különbözetből jövedelemadót számítanak ki.

Hangsúlyozzuk, hogy ez addig történik, amíg az eredményszemléletű év bevétele nem haladja meg a 350 ezer rubelt. Továbbá az adólevonások érvényüket vesztik.

A kapott összeget levonják a fizetésből, mielőtt azt a munkavállalónak kiadják. A személyi jövedelemadó az előlegből „köszönhetően” a munkabér nagy részének kiadásakor keletkezik.

Számítás vállalkozói bevételből

Abban az esetben, ha a pénzeszközöket a vállalkozó nem fizetés formájában, hanem kereskedelmi bevételként kapja meg, a magánszemélyektől származó jövedelemadó fizetése az üzletember vállára hárul. Az eljárást bonyolítja az úgynevezett szakmai levonások jelenléte. Más szóval, a vállalkozó csökkentiadóalapja a felmerült költségek összege után.

Az adózási időszak egy év. A negyedéves előlegeket szinte mindig fizetik. A kereskedelmi jövedelem (vagy a szakmai munkával kapcsolatos egyéb jövedelem) adókulcsa 13%. Az adó alapja a bevételnek a levonások (kiadások) összegével csökkentett értéke.

Szakszerű levonás esetén figyelembe kell venni, hogy a költségeket az elfogadottak listáján kell feltüntetni és hatósági igazolással kell rendelkezni. A be nem jelentett kiadásokat nem teljes egészében vonják le, hanem a bevétel törvényi százaléka formájában (20-40%).

Nem kell minden tranzakció után jövedelemadót kiszámítani és fizetni.

Vegyünk egy konkrét példát a személyi jövedelemadó kiszámítására.

Petrov V. A. üzletember jövedelme. 1 négyzetméterért 2019-ben 150 tr., a költségek ugyanebben az időszakban 32 ezer rubelt tettek ki. És Petrov V. 15 ezer forintért bérelte a lakását. havonta. Ki kell számítani a személyi jövedelemadó összegét.

Vállalkozási bevétel adóalapja: 150-32=118 ezer rubel

Jövedelemadó kulcsa 13%118=15,34 ezer rubel

A lakásbérlésből származó haszon 153=45 tr., a jövedelemadó összege: 13%45=5,85 tr.

Az adó teljes összege 15,34 + 5,85=21,19 ezer rubel.

Számítás egyéb bevételekkel

Az egyik legnehezebb dolog az adózási időszakban keletkezett összes bevétel elszámolása. A munkabéren és a munkaviszonyból származó bevételen kívül az egyéb bevételek, valamint a nem nyilvánvaló pénzeszközök is adókötelesek.

A kérdések elkerülése érdekébenadóellenőrzés és jelentős pénzbírságok az adóelkerülés megelőzése érdekében, gondosan ügyeljen saját személyes vagy üzleti költségvetésének fenntartására. Az összes tranzakció és bevétel elszámolása lehetővé teszi az adó összegének pontos kiszámítását.

Lássuk a gyakoribb kiegészítő bevételi forrásokat:

• ingatlan bérbeadás;
• szakmai szolgáltatások nyújtása szervezet regisztráció nélkül (szabadúszó munka, különböző részmunkaidős állások);
• nyereményt kap;
• értéktárgyak, részvények, készpénz ajándékátvétele;
• kamatbevétel;
• nyereség a kereskedésből.

A lehetséges bevételek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényében található. Az adót minden keresettípusra egyedileg számítják ki, és a kulcsok a művelet jellegétől függően jelentősen eltérhetnek. Jelenleg az Orosz Föderáció számára általánossá válik a jövedelemadó-fizetés elkerülése. Az elmúlt néhány évben az adóhatóság aktívabbá vált a jövedelemösszegek széles körben elterjedt alulbecslése miatt.

Nulla személyi jövedelemadó

A 6-NDFL és a 2-NDFL űrlapot olyan munkáltatók nyújtják be, akiknek van alkalmazottjuk, és bért fizetnek nekik. A beszámolási időszakban a magánszemélyek részére történő kifizetés hiányában a bejelentőlapok benyújtásának kötelezettsége a munkáltatót nem terheli.

Tehát nincs bérszámfejtés, és nem kell személyi jövedelemadót sem benyújtani. A befizetések elmaradásának okairól az adóhivatalnak lehet levelet küldeni.

Következtetés

A jövedelemadó a költségvetés pótlásának fő forrása az államban. Mindenkinek fizetnie kelljövedelemhez jutó személyek (valamint a kereskedelmi munkát végzők).

A személyi jövedelemadó számítását és elhatárolását vagy a foglalkoztató szervezet vagy az adózó végzi. A számítások során különös figyelmet kell fordítani az adóalap helyes meghatározására - a befizetések összege jelentősen csökkenthető különféle levonások és levonások alkalmazásával.