Utazás jellegű munkavégzés pótdíja: számítási eljárás, regisztráció, elhatárolás és fizetés szabályai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Sok vállalkozásnál a munkavállalók bizonyos kategóriáinak munkája utazás. Mindenekelőtt személyszállítást, termékeket, anyagokat és egyéb árukat szállító járművezetőkről van szó. A cikkben szó lesz a munkavégzés utaztatási jellegéből adódó többletfizetésről, a pótlék adóztatásáról és elszámolásáról.

Általános információ

Mindig kell utazási költségtérítés? Találjuk ki.

Ha a munkavállaló munkatevékenysége utazással kapcsolatos, a felmerült kiadásokat a munkáltató köteles megtéríteni az előlegbevallás adatai alapján, valamint jegyek, csekk bemutatása alapján. Eközben a jogszabályok egy másik módot írnak elő a költségek megtérítésére.

A munkáltató fix juttatást fizethet utazási munkáért. A járművezetők általában elégedettek az ilyen kompenzációval. A pótlék mértékét a vállalkozás vezetője, illa helyi dokumentum által jóváhagyva.

Itt el kell mondanunk, hogy az ellenőrök a munka utazó jellegéből adódó pótlékot nem minden esetben ismerik el kompenzációként a Ptk. rendelkezései értelmében. 168,1 TC. Ha nincsenek a munkavállaló költségeit igazoló dokumentumok, akkor a munkáltatót további járulékok felszámítására kötelezhetik.

Dokumentumok visszatérítése

Ha a munkavállaló átadja az utazás költségeit igazoló papírokat, a munkáltató utólag megtéríti azokat. Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló pontosan annyit kap, amennyit elköltött. Ezt a lehetőséget általában akkor használják, ha az alkalmazottakat hosszú üzleti utakra küldik más régiókba vagy külföldre. A munkáltató az ilyen munkavállalók utazási és szállásköltségét megtéríti. A munkáltatónak egyúttal döntenie kell arról, hogy ebből a kompenzációból levonja-e a személyi jövedelemadót és az alaphoz való hozzájárulást. Azonnal válaszoljunk erre a kérdésre.

A kompenzációs költségeket a munkáltató a jövedelemadó számításánál figyelembe vett kiadások között szerepelteti. Az Art. (1) bekezdés 11. pontja szerint a Kbt. 217. §-a alapján a visszatérítésből nem kell személyi jövedelemadót levonni. Ez a szabály a kollektív vagy munkaszerződésben vagy a vállalkozás egyéb helyi törvényében meghatározott teljes összegre vonatkozik. Ami a biztosítási díjakat illeti, azokat szintén nem kell felszámítani (2009.07.24., 9 212-FZ, 2. cikk, 1. rész).

Gyakorlati nehézségek

El kell mondani azonban, hogy az FSS és a FIU időnként úgy véli, hogy a munkaadónak kötelessége járulékot számítani a kompenzáció összegéből. Ezzel igazolják álláspontjukata munkaügyi juttatások és kifizetések utazási jellege – ezek a fizetés elemei. A pénztárellenőrök érveit a Ptk. 129. §-a, amely meghatározza a keresetet. Ennek eredményeként az ellenőrzések után a munkáltatót pénzbírsággal és kötbérrel terhelik, illetve további járulékot is kötelesek felszámítani. Az ilyen döntéseket természetesen meg kell támadni. A bíróságok a legtöbb esetben a munkáltató oldalára állnak, a következő érvekre hivatkozva:

1. A munkadíj-térítés a munkáltató jóváhagyásától függ.
2. A kompenzáció szükséges a munkavállaló azon többletkiadásainak fedezésére, amelyek munkaköri feladatai ellátása során merülnek fel.
3. A térítési összegek semmilyen módon nem számíthatók be a keresetbe, ezért nem kell járulékot felhalmozni.

Az alátámasztó dokumentumok listája

A munka utazási jellegéért pótlék kerül felszámításra az igazoló papírok rendelkezésre bocsátása után. A dokumentumok konkrét listáját a vállalkozás vezetője határozza meg és hagyja jóvá. Célszerű két listát összeállítani - közeli és hosszú utakra. Ebben az esetben egyértelműbbé válnak a munkáltató követelményei.

A munkavállaló utazási költsége igazolható:

1. Jegyek metróra, buszra, trolibuszra stb.
2. Útvonal, fuvarlevél, nyugták, csekkek (személyes szállítás esetén).

A lakossági költségeket az érkezéskor kapott dokumentumok igazolják. Ez lehet a szálloda adminisztrátora által kiállított nyugta, rövid távú bérleti szerződés.

Válaszok az ellenőrök további kérdéseire a következővel kapcsolatban:a munka utaztatási jellegéért felárat a munkavállalók mozgását igazoló papírokra hivatkozva lehet adni. Különösen a helyi törvényben rögzített munkakörök listájáról, a munkaszerződésben rögzített feltételekről, feljegyzésekről, folyóiratokról, stb. beszélünk. Az ellenőröknek az utazásokat igazoló papírokat át kell adni.

Dokumentációs funkciók

Az alkalmazottak napi mozgásának ellenőrzése érdekében célszerű üzleti utazási naplót készíteni. Ezt a dokumentumot az illetékes osztály vezetője vagy más felelős alkalmazott őrizheti meg.

Egyszeri utak tervezése és ellenőrzése feljegyzések segítségével történhet. Az alkalmazott a vezető nevére állítja ki. Egy emlékeztetőben a munkavállaló megjelöli az utazás okait, céljait és célkitűzéseit. A dokumentumot jóváhagyásra át kell adni a munkáltatónak.

A ma hatályos szabályozás nem állapít meg egyetlen formát a feljegyzéseknek és a számviteli naplóknak. Ennek megfelelően a vállalkozás vezetése jóváhagyhatja annak formáit. A dokumentáció forgalomba hozatalára az igazgató megfelelő parancsot ad ki.

Nüanszok

A munka utazási jellegéből adódó pótlék a következőktől függ:

• utazási gyakoriságok;
• üzleti út időtartama;
• a feladat nehézsége stb.

Egy adott munkavállaló képzettségét és munkatapasztalatát is figyelembe veheti. Ennek megfelelően nem szükséges telepíteniegy összeg mindenért.

Egyszerűsített munkafolyamat

Amint azt a gyakorlat mutatja, a kirendelt alkalmazottnak korántsem mindig van lehetősége megőrizni a felmentő iratokat. Előfordul, hogy a jelentés napjáig a jegyek egy része elveszett, nincsenek benzinkutak csekkjei, nyugták stb. De ezek nélkül a munkavállaló nem kap költségtérítést. Ilyen esetekben egyszerűsített munkafolyamatot biztosítunk.

A vállalkozás vezetője határozza meg és hagyja jóvá a munkavégzés utaztatási jellegére járó pótlék mértékét. Ennek az összegnek tartalmaznia kell:

1. Átlagos tömegközlekedési viteldíj.
2. Bérleti díj fizetése.
3. Nem tervezett vagy kisebb járműjavítások.
4. Kommunikációs szolgáltatások (mobiltelefon, fax).

Célszerű a munkavégzés utazási jellegére fix felárat megállapítani azon járművezetők, szállítmányozók, kereskedők és egyéb alkalmazottak számára, akik a vállalkozáson kívül, de ugyanazon a településen belül végeznek munkavégzést.

A bónusz akkor is jár, ha a munkavállaló:

• általában ugyanannyit költ utazásokra;
• nem költ pénzt szállásra és utazásra más régióban vagy külföldön.

Ha a munkavállalónak többletfizetése van a munka utazási jellege miatt, nem kell jegyeket, csekkeket és egyéb igazoló dokumentumokat szednie. És a hónap végén kártérítést kap.

Általános számítási eljárás

Az Art. 2. részével összhangban. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168.1. pontja, kiegészítő fizetés az utazási jellegű munkavégzésérta vállalkozás vezetője által jóváhagyott és a vállalkozás helyi törvényében rögzített.

A pótlék mértékét a munkáltató önállóan határozza meg. A vállalkozás helyi törvényében a megfogalmazás a következő lehet: "A munkavégzés utazási jellegére pótlékot állapítson meg. A pótlék mértéke az alapbér 10%-a." A menedzser saját belátása szerint fix összeget állíthat be.

A munka utazási jellege miatti pótdíj megállapításánál a munkáltatónak a következőkre kell irányulnia:

1. A szovjet időszakban elfogadott szabályozási aktusok. Jelenleg annak ellenére, hogy a Szovjetunió megszűnt, számos, fennállásának évei alatt jóváhagyott jogi dokumentum érvényes. Így az RSFSR Minisztertanácsának 1978. évi 579. sz. rendelete kiegészítő fizetést állapított meg a munka utaztatásáért - a fizetés 20% -át. Felhalmozható a közúti és folyami közlekedésben dolgozó alkalmazottaknak. Ugyanakkor csak a 12 vagy több napra utazók kapnak pótdíjat a munka utazási jellege miatt.
2. Ipari és regionális megállapodások. Például az úton eltöltött napok számától függően akár 20 százalékos pótdíjat is kaphatnak az útmunkások. A megfelelő záradék megtalálható a közúti létesítményekről szóló szövetségi ipari megállapodás 3.6. pontjában.

Ha a pótlék mértékét sem a szovjet időszakban elfogadott törvények, sem az ipari (regionális) megállapodások nem írják elő, a vezetőnek joga van azt saját belátása szerint meghatározni.

Egyes vezetők tévesen úgy vélik, hogy a felelős szerva munka utaztatási jellege miatti pótlék összegének megállapítása, - a Számviteli Kamara. Azonnal le kell mondani, hogy ennek a struktúrának semmi köze a kifizetések összegének meghatározásához.

Utazási munkadíj: adózás

Amikor egy munkáltató a munkafolyamat egyszerűsítése érdekében további kifizetések felhalmozásával kompenzálja az utazási költségeit, az IFTS-nek követelései lehetnek. Eközben mára egy meglehetősen stabil gyakorlat alakult ki. Sajnos ez nem a munkáltatónak kedvez. A bíróságok és a szabályozó hatóságok nem vitatják a munkáltató azon jogát, hogy pótlékot állapítsanak meg. Úgy vélik azonban, hogy a fix befizetést személyi jövedelemadóval és pénztári hozzájárulással kell terhelni. Az érvek a következők.

A törvény kétféle kifizetést ír elő. Az első olyan kompenzációkat foglal magában, amelyek a kereset elemeiként működnek. Megalapításuk annak a ténynek köszönhető, hogy egy állampolgár különleges körülmények között dolgozik. Az ilyen kompenzációból vonják vissza az adókat és az alapokhoz való hozzájárulásokat. A második fizetési mód a munkavállalónál a munkavégzés során felmerült költségeinek megtérítése. Ezekből az összegekből nem vonják vissza a járulékokat és az adókat.

Sok szakértő szerint a havi fix felár nem tekinthető kompenzációnak az Art. 168,1 TC. Az tény, hogy a munkáltató nem téríti meg a munkavállalónak a ténylegesen felmerült költségeket. Más szóval, a kártérítés összege nem függ a kiadások összegétől.

Jövedelem-kiegészítés biztosítottcikk szerinti kompenzációnak nem minősülhet munkaügyi vagy kollektív szerződés. 164 TK. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a felhalmozáskor nő annak a munkavállalónak a fizetése, aki munkaügyi feladatait utazásokon végzi.

Sun magyarázatok

2015 végén a Legfelsőbb Bíróság fogl alta el a munkáltató álláspontját. A Legfelsőbb Bíróság a 2015. évi Gyakorlati Felülvizsgálatában jelezte, hogy adózási szempontból a kifizetés jellege lesz számít, amely szerint az összeg a Ptk. 164 TK. E szabály szerint a kompenzáció olyan pénzbeli kifizetés, amelyet a munkavállalók munkaköri feladataik ellátásával kapcsolatban felmerült költségeik megtérítésére hoztak létre. A Legfelsőbb Bíróság ugyanakkor jelezte, hogy a kifizetés elnevezésének nincs meghatározó jelentősége. Ez lehet juttatás, pótdíj, juttatás, fizetésemelés stb.

Az állami hatóságok azonban nem igazán akarják támogatni a Bíróság álláspontját. Például a Munkaügyi Minisztérium számára a munkavállalónak fizetett kártérítés előfeltétele az utazás során felmerült költségeket igazoló dokumentumok rendelkezésre bocsátása. Ezért azoknak a vállalkozásoknak, amelyek nem terveznek pótdíjakból adót kivetni és hozzájárulást fizetni az alapokhoz, bíróság előtt kell megvédeniük álláspontjukat.

Számvitel

Hogyan kell rögzíteni azokat a kifizetéseket, amelyek célja az alkalmazottak üzleti úton lévő költségeinek kompenzációja?

A Pénzügyminisztérium 94n.2000, a vállalkozás alkalmazottaival történő elszámolások összesítésére, a bérügyletek és az elszámoltatható munkavállalókkal való elszámolások kivételével, számlát használnak. 73. A működési és adminisztratív költségekre befolyt összegek személyi állományával történő elszámolásáról szóló információk a számlán jelennek meg. 71. Ugyanakkor sok szakértő úgy véli, hogy e számla használata helytelen lesz, ha a vállalat nem ad ki pénzt a jelentéstételhez, hanem megtéríti a munkavállaló költségeit. Ezt figyelembe véve a könyvelőnek a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - kiadások elszámolásra történő elfogadása költségtérítés formájában, azok visszaigazolását követően
• Dt sch. 73 ct sc. 50 – Munkavállalói kompenzáció.

Ha a Kbt. A Munka Törvénykönyve 129. §-a értelmében a kereset elemeként kell elszámolni a kiegészítő kifizetéseket, juttatásokat, beleértve a különleges körülmények között végzett munkáért is. Ennek megfelelően a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - fizetés elhatárolása a munkavállalónak pótdíjjal.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - a személyi jövedelemadó összegének levonása a keresetből
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - biztosítási díjak elhatárolása.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - bérfizetés felárral.

Szakértők szerint a számviteli ilyen elhatárolás megkönnyíti a munkáltató számára a személyi jövedelemadó- és biztosítási díjköteles összegek, valamint az adómentes pénzeszközök elkülönítését.

Következtetés

Az egyszerűsített munkafolyamat nemmindig a munkáltató kezében van. Ha a munkáltató azt tervezi, hogy az utazási munkáért járó pótlék nem része a fizetésnek, fennáll a szabályozó hatóságok követeléseinek veszélye. Ilyen esetekben célszerű alaposabban áttanulmányozni az e kérdéssel kapcsolatos joggyakorlatot.