Miért van szükségünk BDR-re és BDDS-re?

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-01-17 18:54

A vállalat pénzügyi áramlásának szabályozása érdekében a vezetés különböző költségvetéseket és egyenlegeket készít. Ezeket a jelentéseket BDR és BDDS egészíti ki. A rövidítések elrejtik a bevételek és kiadások költségvetését, valamint a pénzforgalmi költségvetést. Ezeknek a jelentéseknek ugyanaz a célja, de különböző módon készülnek.

BDR és BDDS – mi ez?

A bevételi költségvetés információkat tartalmaz a következő időszakban tervezett nyereség összegéről. Kialakításánál figyelembe veszik a termelési költségeket, az összes tevékenységből származó bevételt és a jövedelmezőséget. A BDR-t úgy alakították ki, hogy a nyereséget egy bizonyos időszakra osztja fel.

A készpénzköltségvetés a vállalat pénzforgalmát tükrözi. Vagyis a jelentés csak azokat a cikkeket tartalmazza, amelyekre pénzmozgás történt. A jelentés a pénzeszközök átcsoportosítására szolgál.

A BDR és a BDDS közötti különbségek

1. BDR információkat tartalmaz a tervezett profitról, a BDDS - a bejövő és kimenő pénzáramlások közötti különbségről.
2. A BDR szerkezete hasonló az eredménykimutatáshoz, a BDDS pedig az eredménykimutatáshozalapok.
3. A BDDS a BDR-rel ellentétben csak „pénzes” tételeket tartalmaz.

Jelentés szerkezete

Nézzük meg közelebbről, milyen mutatókat tükröznek az egyes jelentések. Használjuk a táblázatot az információk jobb észleléséhez.

Amortizáció	BDR
Áruk és anyagok átértékelése	BDR
Készlettöbblet/hiány	BDR
Átváltási és összegbeli különbségek	BDDS
Kölcsönszerzés/Fizetés	BDDS
Tőkebefektetés	BDDS
Adók	BDDS

A költségvetés tervezése során a pénzügyi osztálynak leginkább az adókkal kapcsolatos kérdései vannak. Az ÁFA-t bele kell foglalni a BDR-be? A gyakorlat azt mutatja, hogy az adók összege nem befolyásolja a vállalkozás hatékonyságát. Ez különösen igaz azokra a szervezetekre, amelyek ezt az egyensúlyt a termelés gazdasági tevékenységeinek irányítására használják fel. Ezért a felhalmozott adók összegét meg kell jeleníteni a jelentésben.

A BDR működése

A költségvetés tervezésének alapelve, hogy a jelentésben szerepeljen minden olyan mutató, amely a szervezet tevékenységét jellemzi. Csak akkor beszélhetünk a rendszer integritásáról, ha a BDR és a BDDS tartalmazni fogja az összes kezelési költségvetést. Ráadásul ez a kettőa jelentések kiegészítik egymást.

Az értékesítési osztály nem csak az adott áron értékesített termékek mennyiségéért, hanem a vásárlók pénzeszközeinek átvételéért is felelős. A BDR nem tartalmaz információkat a tartozásokról, a fizetésekről. Egyetlen jelentésből származó adatokkal dolgozva lehetetlen koherens költségvetési modellt felépíteni.

A menedzser azt a feladatot kapja, hogy „adjon el bármi áron”, és gyorsan teljesíti is. A vezetőség már számol profitot és bónuszokat halmoz fel, de váratlan problémával szembesül - a cégnek nincs pénze a következő árutételhez alapanyag beszerzésére, a szállító pedig nem ad áruhitelt. A menedzser eladta az árut, és megkapta a felhalmozott bónuszt. De a pénz valójában még nem érkezett meg. Ezért a többi vezető munka nélkül maradt.

Ez a legegyszerűbb példája az írástudatlan pénzgazdálkodásnak. A munka eredményét nem csak a nyereség mértéke, hanem a visszafizetett pénzeszközök összege alapján is értékelni kell. Ekkor nem keletkeznek készpénzhiányok. Ehhez létre kell hozni a BDR-t és a BDDS-t.

A BDDS működése

Néha a pénzügyi osztály csak BDDS-t készít, megfeledkezve az elhatárolásokról. Veszélyes csak készpénzes módszerrel irányítani a gazdaságot. Megérkezett – ez még nem megkeresett pénz. Az elhatárolt nyereség a BDR-ben, az átvétel ténye pedig a BDDS-ben jelenik meg. Ritkán egyeznek. Leggyakrabban egy szervezetnek vagy követelése van (ügyfélfizetés), vagy tartozás (előleg). Ezért a BDR és a BDDS jelentéseket egyidejűleg kell elkészíteni.

Sok menedzser csak akkor ismeri el a bevételt, amikor a pénzeszközök megérkeznek, a kiadásokat pedig – amikor azokat felhasználják. De ebben az esetben a tartozás nem jelenik meg, a vezetői információk fontos része elveszik.

A készpénzalapú közgazdaságtan milyen hibákhoz vezethet, nézzünk egy egyszerű példát. Szeptemberben a fitneszklub 3 hónapra előfizetést árul. A teljes negyedik negyedévben az ügyfeleket szolgálják ki, az év végén pedig hasonló akciót szerveznek. Mivel az eladások 90%-át magánszemélyek bonyolítják le, a kintlévőségekről nem kell beszélni. De a szervezetnek kötelessége az ügyfelek kiszolgálása. Mindez egy rosszul kitűzött feladat eredménye – pénzt keresni.

Példa

Folytassuk a fenti példát számokkal. Tegyük a BDR-t és a BDDS-t fitneszklubként.

Fitneszközpont költségei (ezer rubel)

Jelző	szeptember	október	november
Jövedelem	150	40	0
Kiadás:	90	90	70
reklám	20	20	0
fizetés	40	40	40
kölcsönzés	20	20	20
szimulátorok karbantartása	0	10	10
Profit	70	-50	-70
Osztalék	-70	+50	+70
Maradék	0	0	0

A bérletek szeptemberi értékesítése után megnőtt az autóbusz terhelése. A már fejlett üzletágban nyereségszerzés esetén a menedzserek gyakrabban vonnak ki forrásokat a forgalomból, és amikor veszteséget kapnak, saját tőkéjüket öntik be. Ez nagyon jól látható a BDR és a BDDS jelentésekben. A szeptemberben befolyt összeg még nem keresett pénz, hanem előleg a jövőbeni szolgáltatásokra. Nem vonhatod ki őket az üzletből.

Hogyan értékeljük az eredményeket?

Következtetéseket csak a BDR és a BDDS átfogó felülvizsgálata után szabad levonni az időszak végén, amikor a kötelezettségek már teljesültek. A fenti példában ez november vége, amikor a klub az összes kapott előleget kifizette. Csak ezután vehet fel pénzt a számlájáról. Ekkor a megkeresett pénzösszeg megegyezik a számlaegyenleggel.

Következtetés

A bevételt az eladáskor, a kiadást pedig a vásárláskor kell elszámolni, nem a kifizetéskor. Ebben az esetben a BDR és a BDDS összekapcsolódik. A vezetőség képes lesz látni a menedzsment integritásátmodellek.