Az adók ellenőrzési funkciója: leírás és példák

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adók lényege és céljai elsősorban az általuk ellátott funkciókban fejeződnek ki. Ez utóbbiból sok van. Mindegyiket jellemezzük, részletesen kitérve az adók és a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzési funkciójára. Íme a leírása, példák.

Mi számít adónak?

Ezután az adóhatóság és az adók ellenőrzési funkcióját elemezzük. Először vegye figyelembe a kifejezés jellemzőit.

Az adó egy egyéni, ingyenes kötelező befizetés, amelyet speciális állami szervek erőszakkal szednek ki magánszemélyektől és különböző szervezetektől. Egy ilyen gyűjtés célja általában az állam és az önkormányzatok pénzügyi tevékenységének biztosítása.

Az adókat ugyanakkor megkülönböztetik mindenféle illetéktől és illetéktől, amelyek beszedése nem ingyenes, de feltétele annak, hogy a kifizetők bizonyos tevékenységeket elvégezzenek, közszolgáltatást nyújtsanak számukra, lehívják készítsen elő bármilyen dokumentációt stb.

Az adók beszedését az Orosz Föderációban az adótörvény szabályozza. Mindegyik fel van osztva szövetségi, helyi és regionális. Az egyes adók listájaaz adótörvénykönyvben jóváhagyott csoportokból.

Az összes megállapított adó, forma, módszer, beszedésük, megállapításuk, megszüntetésük, ellenőrzésük és változtatásuk elveinek összessége az állam adórendszere.

Fontos kiemelni az alábbi adózási elemeket:

• Adófizetők.
• Adóalap.
• Az adózás tárgyai.
• Adókedvezmények.
• Adóegységek.
• A számítás sorrendjei.
• Adókulcsok.
• Adóforrások.
• Adóidőszakok.
• Fizetési eljárások.
• Adófizetések.
• Adófizetési határidők.

Ezek az államkincstári hozzájárulások nagyon gyakori kategória. Ezért számos besorolást vezettek be az adók tekintetében:

• Közvetlen és közvetett.
• Kord és bevétel.
• Regresszív, progresszív és arányos.

Funkciók spektruma

Az adók ellenőrzési funkciója csak az egyik összetevő. Összesen több van belőlük:

• Fiskális.
• Szabályozó.
• Közösségi.
• Az adók szabályozási funkciója.

Most hangozzuk el a listán szereplő kategóriák jellemzőit.

Vezérlőterem

Elemezzük az adóellenőrzési funkció lényegét. Ezt a funkciót úgy tervezték, hogy előfeltételeket teremtsen az értékek arányának fenntartásához a különböző gazdasági egységek kialakulásának és további bevételeinek elosztásának folyamatában. Neki köszönhető, hogy egyértelműen értékelhető a hatékonyságez vagy az adócsatorna, valamint a lakosság adózási "sajtója". Beazonosítható az adópolitikai változtatások szükségessége.

Az adók ellenőrzési funkciója lehetővé teszi az állam számára, hogy figyelemmel kísérje az állami költségvetésbe történő forrásbeérkezés időszerűségét és teljességét. Gyűjtéskor az értékük nyomon követését és összehasonlítását is segíti.

Az adók lehetővé teszik az állam számára, hogy ellenőrzést gyakoroljon állampolgárai pénzügyi és gazdasági tevékenysége felett. Kövesse nyomon bevételi és kiadási forrásait.

Példa az adók ellenőrzési funkciójára: van egy felmérés az egyénektől és szervezetektől kapott pénzösszegről. Ezután - a jövedelmi mutatók mennyiségi összehasonlítása a pénzügyi források kormányzati szükségleteivel. Ezt követően ezen adatok alapján értékelik a létrehozott adórendszer hatékonyságát, biztosítják a pénzmozgások és az állampolgárok különféle tevékenységeinek ellenőrzését. Ez a funkció lehetővé teszi az adótörvény és az állam egészének költségvetési politikája korrekciós igényének azonosítását is.

Tudva, hogy mi az adók ellenőrzési funkciója, nem fogjuk azonosítani az adóellenőrzéssel. Mind az adó-, mind a vámhatóságok, a költségvetésen kívüli alapok egyes egységei végzik. Mindezen osztályok feladata az adótörvények betartásának ellenőrzése különféle adóellenőrzési formákon keresztül.

Közösségi

Elemeztük, hogy mi az adók kontroll funkciója. Szociális valamennyireelszakadt tőle, ugyanakkor szorosan kapcsolódik a szabályozáshoz és a fiskálishoz. Ez az ingatlan- és jövedelemadó beszedésén keresztül fejeződik ki. Nagyobb összegben az ilyen díjakat a lakosság vagyonos része fizeti, így ez a pénz szociális juttatások formájában a szegény polgárokhoz kerül.

Konkrét mechanizmusok ennek a társadalmi funkciónak a megvalósítására - biztosítási kifizetések. Ami konkrétan a személyi jövedelemadót illeti, a következő listák találhatók:

• Nem adóköteles jövedelem.
• Szabványos adólevonások.
• Szakmai adólevonások.

Emellett bevezetik a megemelt adókulcs alá tartozó jövedelmek listáját.

Fiskális

A fiskális funkcióról elmondható, hogy az adó természetéből fakad. Különböző rendszerek és korszakok állapotaira jellemző. Megvalósítása során alakulnak ki az állami források és keletkeznek az állam létének biztosításához szükséges anyagi források.

E funkció megvalósításának fő feladata a stabil bevételi tétel biztosítása minden szintű költségvetés számára. Ez a legtágabb fogalom az ebben a cikkben azonosított összes funkció közül. Ezzel nem csak az állampolgárok részvételét kell biztosítani a költségvetés kialakításában, amelyből a nemzeti szükségleteket finanszírozzák.

Ne feledje, hogy a fiskális adó funkció végrehajtásának számos szubjektív, objektív korlátja is van. Ha az adóbevételek nem elegendőek, és az állami kiadások ellehetetlenülnekcsökkenteni, akkor más formákhoz kell folyamodnia, hogy bevételt vonzzon a kincstárba. Ezek nagyrészt külső és belső állami, helyi, regionális hitelek. A negatívum az, hogy hozzájárulnak az államadósság felhalmozásához.

Fenntartása a jövőben a költségvetési források terhére gyakran a lakosság adóterhének növekedéséhez vezet. Ez elégedetlenséget okoz az adófizetők körében, és a termelés visszaeséséhez vezet. Ennek következménye új állami hitelek felvétele. Ennek eredményeként egy pénzügyi piramis épül fel, amely lényegét tekintve nem végtelen. Egy bizonyos pillanatban összeomlik, és összeomlássá válik mind az ország költségvetése, mind a polgárok megtakarításai szempontjából. Sok példa van a történelemben.

Szabályozási

Nem kevesebb, mint az adók ellenőrzési funkciója, az is fontos, hogy szabályozzuk. A modern válságellenes körülmények között az Orosz Föderációban ez különösen fontos. Ez az állam aktív befolyásának megtestesülése a társadalmi és gazdasági életben.

Ez a funkció átmenetileg az adóbefizetések jogi személyek és magánszemélyek, különböző gazdasági ágazatok, állam és területi egységei közötti újraelosztásához kapcsolódik. Fő feladata a lakosság különböző kategóriáinak jövedelmi szintjének szabályozása. Ez az adóbeszedés, az ellátások és a befizetések rendszerén keresztül valósul meg.

A kedvezmények alkalmazásának célja az állampolgárok meghatározott csoportjainak adófizetési kötelezettségének csökkentése. Itt kiemelkedik a következő:

• Visszavonások. Az adózás alóli kivonást célzó juttatásmeghatározott típusú objektumok.
• Kedvezmények. Ezek az adóalap csökkentését célzó kedvezmények.
• Adójóváírás. A fizetések vagy az adókulcsok csökkentését célzó juttatás.

Az adójóváírások a következő formájúak lehetnek:

• Adókulcsok csökkentése.
• Bércsökkentés.
• Adószabadság – teljes adómentesség meghatározott időtartamra.
• Korábban befizetett adó visszatérítése – teljes vagy részleges.
• Az adófizetés halasztása vagy részletfizetése. Ez magában foglalja a befektetési adójóváírásokat is.
• Korábbi adók jóváírása.
• Az adó megfizetésének (vagy annak egy részének megfizetésének) helyettesítése természetes kifejezéssel.

Ez a funkció célja, hogy az állam által felhalmozott adófizetési rendszeren keresztül szabályozza a különböző cégek és vállalkozások pénzügyi-gazdasági tevékenységét, és célja az elhasznált (többnyire természetes) erőforrások helyreállítása, nagyobb bevonása a termelés jövője, a gazdasági növekedés felgyorsítása.

A szabályozási adók általában a következőket tartalmazzák:

• Ásványkincsek újratermelésének adója.
• Altalajhasználat adója.
• Adó az állatvilág tárgyai, vízi biológiai erőforrások használati jogának megszerzése után.
• Vízadó.
• Erdőadó.
• Környezetvédelmi adó.
• Útadó.
• Ingatlanadó.
• Szállítási adó.
• Földadó.

Fontos megjegyezni, hogy a szabályozó adó funkció nem csak a termelési szférában jelenik meg. A magánszemélyek fizetőképességén keresztül is működik.

Adó alfunkciók

Az adók ellenőrzési funkciója az adócsatornák hatékonyságának értékelése, majd ennek alapján a vonatkozó jogszabályok módosítása.

De ezen és más funkciókon kívül az adóknak is vannak alfunkciói. A szabályozástól származnak. Három van belőlük:

• Reproduktív.
• Stimuláló.
• Destimulálás.

Elemezzük ezeket az alkategóriákat részletesen.

Stimuláló alfunkció

Az adó alfunkció célja a különböző gazdasági folyamatok fejlődésének támogatása. A végrehajtás kedvezmények és adómentességek rendszerén keresztül történik.

Például az Orosz Föderáció modern adórendszere számos kedvezményt biztosít a kisvállalkozásoknak, a fogyatékkal élők egyesületeinek, a mezőgazdasággal foglalkozó vállalkozóknak, a jótékonysági szervezeteknek és így tovább.

Destimuláló alfüggvény

Amint a név is sugallja, az előző, ösztönző adóalfunkció ellentéte. mi itt a lényeg? Egy destabilizáló részfunkció segítségével az állam éppen ellenkezőleg, lelassít egyes gazdasági folyamatokat.

Alfunkció reprodukálása

Egy ilyen adóalfunkció fő feladata a nemzeti erőforrások helyreállítására szolgáló források felhalmozása.

A példák levonásokhozzájárulás az ásványkincs-bázis újratermeléséhez, az ország vízkészletének helyreállításához, stb.

Ösztönző funkció

Egyes rendszerekben és besorolásokban az ellenőrző, társadalmi (újraelosztó), szabályozó és fiskális mellett esetenként ösztönző funkció is van. A lakosság egyes kategóriáinak érdemeinek állam általi elismerését fejezi ki. Az Orosz Föderációban ezek például a második világháború résztvevői, Oroszország hősei, a Szovjetunió stb.

Ez a funkció lényegében az adórendszernek az állam szociálpolitikájához való igazítása. Így az állampolgárok adóköteles jövedelméből az eltartottak, kiskorú gyermekek eltartására, lakásépítésre és -vásárlásra, valamint karitatív segítségnyújtás megvalósítására levonás történik. Csökken az adóalap az állampolgárok szociális kiadásaival kapcsolatban is - gyógyszervásárlás, fizetős gyermekek oktatása stb.

Az adóhatóság feladatai

A fentiekben az adózási funkciók ellenőrzését és egyéb formáit elemeztük. Ezek különböznek az adóhatósággal kapcsolatban. Például az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ellenőrzési funkciói némileg eltérnek magától az adótól.

Vizsgáljuk meg az adóhatóságokkal kapcsolatos körüket:

• Fiskális. Annak biztosítása, hogy az állampolgárok és szervezetek által befizetett díjak időben és teljes mértékben jóváírásra kerüljenek a Szövetségi Adószolgálat számláján.
• Bűnüldözés. Ez az adótörvények megsértésének azonosítása, valamint azok időben történő megszüntetése. Például a késedelmes adófizetési büntetések bevezetése,szabálysértések a jelentési dokumentációban stb.
• Tanácsadás (vagy tájékoztató). Az adóhatóságnak közvetlen kötelessége tájékoztatni a kifizetőket az adófizetés szabályairól, a normákról és az adótörvény változásairól.
• Az adóhatóság ellenőrzési funkciója. Az adótörvény betartásának ellenőrzése, az adózók elszámolása.

A Szövetségi Adószolgálat további feladatai

Lássuk az adóhatóság további ellenőrzési funkcióit:

• A számítás helyességének, az államkincstári adóbefizetés teljességének és időszerűségének ellenőrzése.
• Az etil-alkohol, alkohol- és dohánytermékek gyártásának és azt követő forgalomba hozatalának ellenőrzése.
• A pénznemekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése a Szövetségi Adószolgálat hatáskörébe tartozik.
• Adófizetői adatok nyomon követése.

Az adóellenőrzés funkciója lehetővé teszi az állam számára, hogy nyomon kövesse e befizetések mennyiségét és teljességét, elemezze az adócsatornák minőségét. És ezen adatok alapján módosítsa az adótörvénykönyvet és a költségvetési politikát. Ami a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzési funkcióit illeti, ezek eltérnek maguktól az adók funkcióitól.