Az adójog módszere és jellemzői

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adójog a jogtudomány legfontosabb ága az adójogviszonyok tanulmányozása, az ehhez szükséges személyzet képzése, valamint az e kommunikáció szabályozása terén megfogalmazott állami prioritások megvalósítása szempontjából. Milyen jellemzői vannak ennek az iparágnak a tárgyának és módszerének? Milyen árnyalatok vannak e kifejezések értelmezésében?

Mi az az adójog?

Mielőtt megvizsgálnánk az adójog módszerét, nézzük meg, mi is ez a jogág. A megfelelő kifejezés 3 különböző összefüggésben értelmezhető:

- mint tudományos tudományág;

- mint tudományág;

- a nemzeti jog részeként.

Az "adójog" fogalmának ezen értelmezései összefüggenek. Tehát a megfelelő akadémiai diszciplína és tudományág mindenekelőtt a nemzeti jog markáns szakaszát tanulmányozza. A szabályozó jogszabályok közzététele, valamint a jogalkalmazási gyakorlat viszont nagymértékben függ a jogászok szakképzettségétől, amelyet nagyrészt oktatási intézményekben szereznek meg, valamint a tudományos színvon altól.egyes adójoggal kapcsolatos problémák kidolgozása.

Adójog tárgya

Megjegyezhető, hogy a megfelelő kifejezés mindhárom értelmezésére közös alany a jellemző: olyan jogviszonyok összessége, amelyek állami szervek és adófizetők részvételével jönnek létre a magánszemélyek vagy jogi személyek státuszában. E jogviszonyok tárgya lehet a különböző adók megállapítására, kiszámítására, költségvetésbe történő átvezetésére, valamint beszedésére vonatkozó eljárás, valamint azok megfizetésének ellenőrzése, valamint a vonatkozó jogszabályi ág megsértése miatti felelősségi intézkedések végrehajtása.

A megfelelő jogviszony így:

- a tudományos diszciplína szintjén kutatandó;

- tükröződik a tananyagokban;

- az adótörvények hatálya alá tartoznak.

Az ilyen típusú kommunikáció az adójog különféle módszereivel valósítható meg. Tanulmányozzuk a sajátosságaikat.

Az adójogi módszerek lényege

Az adójog módszere a hagyományos megközelítésnek megfelelően olyan jogi mechanizmusok összessége, amelyek lehetővé teszik, hogy egyes alanyok eltérő mértékben befolyásolják az adójog tárgyát. Például a tudomány képviselői - a jogviszonyok tanulmányozására, a tanárok - értelmezni azokat az akadémiai diszciplína keretein belül, a jogalkotó - a szabályozásban tükrözni

Tanuljuk meg, hogyan értelmezhető a kérdéses módszer a szekcióként való megfontolás összefüggésébennemzeti jog.

Módszer a nemzeti jog összefüggésében

Az adójog módszerét a megfelelő kontextusban úgy szokták jellemezni, mint a jogalkotó megközelítését az adók és illetékek területén a különféle jogviszonyok szabályozásához. Ez lehet:

- közjog;

- civil.

Az első esetben a jogalkotó a hatályos jogszabályokban meghatározott mechanizmusokat alkalmazza arra, hogy egyes személyeket az adófizetési meghagyás teljesítésére kényszerítsen. Így a jogviszonyok szabályozásának imperatív módszeréről van szó. A másodikban a jogalkotó intézkedései főként ajánlásokra és jóváhagyásokra redukálódnak. Valójában egy olyan diszpozitív módszert valósítanak meg az adójogban, amely szerint a jogviszonyok egyes alanyainak lehetősége van arra, hogy megválasszák a magatartás módját bizonyos kommunikációk során.

Vizsgáljuk meg azokat a főbb jellemzőket, amelyek az adójogban a módszert jellemzik.

Az adójogi módszer jelei

Először is, közjogi jellegű. Az állampolgárok és szervezetek adókötelezettségeit szövetségi, regionális és önkormányzati jogszabályok szabályozzák, amelyek a fő kommunikáció szabályozása szempontjából normatív jellegűek. Ezt elsősorban az magyarázza, hogy az adóbeszedés kulcsfontosságú eljárás az állami költségvetés kialakítása, az állam főbb intézményeinek anyagi támogatása szempontjából. Ez a funkció a vonatkozó kifizetések lényegének megértéseelőre meghatározza a közérdek elsőbbségének megjelenését a magánérdekekkel szemben. Az adófizetési kötelezettség így minden állampolgárt egyformán terhel, az adókedvezményeket pedig az azonos státusú személyekre vonatkozóan szabályozzák.

Adójogi módszer kiválasztása

Az adójog sajátos módszere fontos abból a szempontból, hogy az állam kiválassza azokat a leghatékonyabb mechanizmusokat, amelyek biztosítják, hogy a polgárok teljesítsék bizonyos kifizetések költségvetési átutalására vonatkozó kötelezettségeiket. Ebben az esetben elsőbbséget élvezhet pontosan azoknak a megközelítéseknek az alkalmazása, amelyek elengedhetetlennek minősíthetők, ideértve az illetékes hatóságok által az adózók számára kötelező érvényű utasítások kiadását.

Az imperatív és diszpozitív mechanizmusok aránya

Ugyanakkor a jogviszonyok kezelésének hatékonyságának növelése a költségvetési adófizetés terén a kormánytól civil mechanizmusok alkalmazását is megkövetelheti. Befolyásuk mértékének vizsgálata az adójog módszerének problémájába sorolható, amely mind a gyakorlati jogalkotás, mind pedig különösen a tudományos kutatás területe szempontjából releváns.

A diszpozitív és imperatív megközelítések korrelációjának módját számos olyan tényező figyelembevétele határozza meg, amelyek gyakran csak a jogi normák végrehajtása és alkalmazása során derülnek ki. Lehetnek társadalmi-gazdasági, intézményi jellegűek, belső folyamatok vagy például külpolitika által előre meghatározottak.

A imperatívusz elsőbbségemódszer

De így vagy úgy, az orosz jogrendszerben olyan helyzet alakult ki, amelyben az adójog imperatív módszerei továbbra is nagyobb prioritást élveznek. Ez vagy az a jogviszony alanya tehát nyilvános vagy személyes - de a jogszabályokban előírt módon - utasítást kap a költségvetési adó- és illetékfizetési kötelezettségek teljesítésével összefüggésben tett intézkedéseire vonatkozóan.

A diszpozitív módszer jelentése

A jogalkotó szükség esetén az adójog normáinak különféle értelmezési módszereit alkalmazza, ajánlásokban, magyarázó dokumentumokban rögzíti, ha a jogszabály egyes rendelkezéseiben a jogszabályi normák diszpozitívak. Egyes esetekben ez a megközelítés még a kötelező szabályozásnál is hatékonyabb lehet. Általában akkor alkalmazzák, ha az egyik vagy másik típusú kommunikációt nehéz a szövetségi szabályozás szintjén szabályozni.

Ebben az esetben az illetékes hatóságok - leggyakrabban a Szövetségi Adószolgálat - bizonyos eszközöket és módszereket alkalmaznak az adójog normáinak értelmezésére, majd az elvégzett munka eredményét levélben és más jogi aktusban rögzítik, az előírt módon közzéteszik. Sok esetben az ilyen dokumentumok tartalmát elsősorban az adófizetők veszik figyelembe, miközben a szövetségi rendeletek előírásait de facto nem alkalmazzák szabályozásként, noha nagy jogi erejük van.

Dispozitív normák a szövetségi állambanjogszabály

Az orosz jogszabályokban vannak olyan szövetségi szabályozások, amelyek jogi természetüket tekintve diszpozitívak. Például ezek az adótörvénykönyv azon rendelkezései, amelyek a vállalkozók adózási rendszerének megválasztására vonatkoznak. Feltéve, hogy az általuk alapított cégek tevékenysége a forgalom és a létszám tekintetében megfelel bizonyos kritériumoknak, különösen az egyszerűsített rendszer szerint dolgozhatnak, és ezáltal lényegesen kevesebb adót fizethetnek, mint az általános munkamódszer szerinti munkavégzés esetén. adózás.

Viszont a költségvetésbe történő konkrét befizetések számítási rendjének meghatározásakor az adójog módszerei ugyanazokat az imperatív mechanizmusokat alkalmazzák: a vonatkozó jogszabályi szabályok előírják, hogy az adóalap, kulcs, adózási időszak hogyan alakul. valamint a kifizetések állami költségvetésbe történő átutalásának egyéb feltételei.

Általánosságban elmondható, hogy az adók és illetékek területén a jogviszonyok szabályozását Oroszország szövetségi törvényei szabályozzák. De lehetségesek olyan lehetőségek, amelyekben az adójog módszerét és jellemzőit a regionális jogforrások normái alapján határozzák meg. Tekintsük ezt az árnyalatot részletesebben.

Adójog módszerei a regionális jogalkalmazás keretében

Valójában az állampolgárok és szervezetek adó- és díjfizetési kötelezettségeinek teljesítésére vonatkozó eljárást szabályozó normák nagy részét szövetségi jogi aktusok – elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve – szintjén állapítják meg. De számbanesetekben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezéseit ki kell egészíteni az orosz régiók hatóságai által elfogadott normákkal.

Például ez a funkció jellemzi az ingatlan által képviselt magánszemélyek vagyonadó fizetésének szabályozását. A megfelelő kifizetés fő összetevői alapján történő kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg. De az ingatlanadó számos kulcsfontosságú elemét a regionális jogszabályok figyelembevételével határozzák meg. Tehát egy bizonyos pontig az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai határozzák meg, hogy a megfelelő kifizetést az ingatlan leltári vagy kataszteri értéke alapján számítják-e ki. Viszont függetlenül attól, hogy a regionális hatóságok melyik opciót választják, a szóban forgó adó mértékét is meghatározzák – de az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott kereteken belül.

A regionális és a szövetségi jogszabályok aránya az adójog módszerének kiválasztásakor

Így a regionális normaforrások működése szempontjából az adójog módszere olyan elengedhetetlen lesz, mintha szövetségi jogszabályokat alkalmaznának: a megfelelő régióban bejegyzett adóalanyok kötelesek követni a rendelkezéseket. az Orosz Föderációt alkotó szervezetben jóváhagyott jogszabályok 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szempontjából viszont az egyrészt az ingatlanadó számítási rendszerét, másrészt annak mértékét meghatározó normák csak akkor alkalmazhatók, ha a források konkrét rendelkezései törvény e fizetési elemeket megállapító, a területi jogalkotó által nem elfogadott.

Határozza meg, hogyA szövetségi szinten bizonyos esetekben ténylegesen kötelező adójog konkrét módszere csak akkor lehetséges, ha azonosítják a vonatkozó jogszabályok és a regionális szinten elfogadott szabályok összefüggéseit. Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szempontjából bizonyos normákat csak akkor fogadnak el, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai nem fogadják el a kapcsolatok ugyanazt a területét szabályozó rendelkezéseket. A regionális jogszabályok viszont ebben az esetben a szövetségi normákkal egyenértékű kötelező normák forrásának tekinthetők, annak ellenére, hogy jogi ereje alacsonyabb, mint az adótörvényé.

A jogi aktusok normativitása az adójogban

A módszer adójogi alkalmazásának még egy aspektusát érdemes megvizsgálni: a hatósági törvények rendelkezéseinek normatív jellegét. Az adójog módszerét általában úgy jellemzik, hogy a jogviszonyokat ugyanazon szabályozási forrásokon keresztül szabályozzák, amelyeket szövetségi vagy regionális törvények, esetenként jogforrások képviselnek.

A megfelelő módszert viszont sok esetben nem normatív források is képviselhetik. Ezeket a hatóságok is kiadják, azonban akciójuk egy bizonyos körre, vagy akár egy meghatározott állampolgárra, szervezetre irányul. Ilyen forrás lehet például az egyik vagy másik személy által nem határidőre átut alt adó megfizetésére vonatkozó meghagyás, aminek következtében hátralék keletkezett. Azonban bármilyen megfelelő típusú receptet - legyen az 1 egy sorban, 2 vagy 3(adójog, tárgy, mód, hely, forrásai tehát nem normatív aktusok szintjén határozhatók meg) a normatív jogi aktusok rendelkezéseire kell alapozni. Azaz legyen legális és ésszerű.

Így az adók és illetékek területén a jogviszonyok kezelésének mindkét mechanizmusa – normatív és nem normatív – szintén szorosan összefügg.

CV

Tehát megvizsgáltuk az adójog tárgyának és módszerének sajátosságait. Mindenekelőtt az számít, hogy milyen kontextusban veszik őket figyelembe – tudományos, oktatási vagy intézményi-jogi. Ami az adójog tárgyát illeti, mind a 3 összefüggésben megőrzi integritását.

Az adott jogág módszere viszont attól függ, hogy ki használja – kutató, tanár vagy jogalkotó. Használata előre meghatározza a kommunikáció egyik vagy másik alanyának cselekvési sorrendjét. Például, ha ez egy jogalkotó, akkor az adójog választott módszerével - imperatív vagy diszpozitív módon - a hatóságok által az adó- és illetékfizetési jogviszonyok szabályozása érdekében kiadott normatív aktusok rendelkezései alakulnak ki.