Alapvető Az általános adózási rendszer jellemzői

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az általános rendszert a gazdálkodó szervezetet terhelő levonások meglehetősen széles listája jellemzi. Egyes vállalkozások önként választják ezt a módot, mások kénytelenek megtenni. Nézzük tovább, mi ez az adózási rendszer, hogyan lehet áttérni az USN-ről az OSNO-ra. A cikkben szó lesz az általános rendszer kötelező levonásainak jellemzőiről is.

ALAP: adók

Sok vállalkozó a terhek minimalizálása és a számviteli munka egyszerűsítése érdekében különleges adózási rendszert választ. Ilyen esetekben azonban az alanyoknak meg kell felelniük számos, jogszabályban meghatározott követelménynek. Ellenkező esetben alapesetben az általános adózási rendszert ismerik el számukra. Milyen összegeket kell befizetni a költségvetésen kívüli alapokba és az OSNO keretében a költségvetésbe? Ez:

1. ÁFA. Az általános mérték 18%. Bizonyos termékkategóriáknál 10% kerül meghatározásra. Az export áfa nélkül történik.
2. Levonások a bevételből (20%).
3. Jogi személyek vagyonadó. Kiszámítása a mérlegben szereplő állóeszközök értékének 2,2%-a.
4. NDFL – 13%.
5. Hozzájárulás a Nyugdíjpénztárhoz, a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz, az FSS-hez. 30,2%-át teszik kifizetési alap.

A tevékenység sajátosságaitól függően szállítási, földterületi és egyéb díjak is felszámíthatók. Az OSNO egyéni vállalkozói számára a következő kötelező befizetéseket állapítják meg:

1. ÁFA.
2. NDFL.
3. Egyéni ingatlanadó.
4. Helyi díjak.
5. Kötelező költségvetésen kívüli hozzájárulások.

Az egyes meghatározott adónemek kiszámítása egy meghatározott rendszer szerint történik, amelyet a vonatkozó jogalkotási aktusok szabályoznak.

Kiadás- és bevételelszámolás: készpénzes módszer

Az egyik első olyan tevékenység, amelyet az egyszerűsített rendszer OSNO-ra váltásakor végrehajtanak, az időszakbázis kialakítása. Ebben az esetben fontos, hogy ne számoljunk ismét kiadásokkal és bevételekkel. Más szóval, ha bizonyos bevételek és kiadások már korábban kerültek rögzítésre, akkor a rendszerváltáskor nem kell azokat újra megjeleníteni. A jogszabály nem ír elő külön eljárást a bevételi és kiadási tételek képzésére azon vállalkozások számára, amelyek az OSNO-n pénzforgalmi bázist alkalmaznak. Ez azt jelenti, hogy alapvetően semmi sem fog megváltozni az ilyen cégek számára.

Elhatárolási módszer

Azok a vállalkozások, amelyek ezt a lehetőséget használják a kiadások és bevételek meghatározásakor, speciális eljárást alkalmaznak az OSNO-ra. Ez az Art. 346,25 NK. A bevételek összetételében a követelések szerepelnek, amelyek az egyszerűsített rendszer alkalmazásának időszakában keletkeztek. A tény az, hogy a szállított, de nem fizetett szolgáltatások vagy termékek költsége nemszerepelnek bennük. A speciális módban kapott le nem zárt előlegek nem érintik a bázist. Így az összes előtörlesztés beletartozik az USN-alapba.

Költségek

Tartalmazzák a kifizetetlen tartozás összegeit. Például a termékek átvétele a speciális rendszer általánosra váltása előtt történt, a fizetés pedig az OSNO megalakulása után történt. Ez azt jelenti, hogy a leltári tételek költségét figyelembe kell venni a nyereségre szánt költségvetési előirányzatok meghatározása során. Ez annak köszönhető, hogy az egyszerűsített rendszert alkalmazó vállalkozások készpénzes módszert alkalmaznak. A szállítói kötelezettségeknek abban a hónapban kell megjelenniük, amikor az egyik adózási rendszerről a másikra áttérnek. Ezeket a követelményeket az Art. (2) bekezdése határozza meg. 346,25 NK. Az egyszerűsített adózási időszakban kiadott előleg az OSNO létrehozását követően kerül leírásra. A jelentés az ügyfél előlegfizetésének lezárása és kötelezettségeinek teljesítése után készül.

Fontos pillanat

Külön kell mondani az immateriális javakról és a tárgyi eszközökről. Nem lesz probléma, amikor ezeket a tárgyakat megvásárolták és a vállalkozás az egyszerűsített adózás időszakában elkezdte használni. Ebben az esetben már minden kiadás le lesz írva.

ÁFA

Figyelembe kell venni, hogy január 1-től az egyszerűsített adórendszerű OSNO-ra való átálláskor a vállalkozás ennek az adónak a fizetőjévé válik. Az első negyedévtől tehát minden érintett tranzakció után áfát kell fizetni. A szolgáltatásokra speciális szabályok vonatkoznakvagy olyan termékek, amelyeket előre fizetett alapon értékesítenek. Itt három lehetőség közül választhat:

1. Az elõleg az elõzõ idõszakban érkezett, ezzel egyidejûleg akció is volt. Ebben az esetben az ÁFA nem kerül felszámításra. Ez azzal magyarázható, hogy az elmúlt évben a cég egyszerűsített rendszeren működött, és az OSNO-ra való átállás ténye itt nem számít.
2. Az előleg az előző időszakban érkezett, a megvalósítás az általános rezsim felállítása után történt. Az ÁFA ebben az esetben a szállítás napján kerül felszámításra. Ezt nem kell előre megtennie.
3. Az előleg beérkezése és az eladás az OSNO-ra való átállás után történt. Ebben az esetben az előleget és a küldeményt is áfa terheli. Az eladási adó beszámításánál az előlegből a korábban megállapított adó levonható.

Ha az eladás előleg fizetése nélkül történt, és a szállítás az OSNO-ra való átállás után történt, akkor ÁFA kerül felszámításra. Ha a szállítás egyszerűsített rendszeren történt, akkor ennek megfelelően a vállalkozás nem volt kifizető. Ezért ebben az esetben nem számítanak fel áfát.

Input ÁFA

Bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszerben megszerzett ingatlanok adója az OSNO-ra való átállást követően levonható a társaság által. Ez akkor megengedett, ha az előállítási költséget nem vették figyelembe a levonások kiszámításakor. Ez vonatkozhat például szerződéses munkákra és tőkeépítéshez vásárolt anyagokra, amelyeket a cégnek nem volt ideje elvégezni, mivel egyszerűsített rendszert használ.