A vámok megfizetésének biztosítása: módszerek és az összeg kiszámítása

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Vámfizetések – ez az állami költségvetés bevételeinek meglehetősen nagy kategóriája. Az Orosz Föderációban, amely a vámunió tagja, a vámunió valamennyi tagállamában közös jogalkotási aktus szabályozza - a Vámkódex (rövidítve: TC). Külön foglalkozik egy olyan kérdéssel, mint a vámok megfizetésének biztosítása. A cikkben elemezzük, mit jelentenek ezek, mi az eljárás, milyen konkrét feltételeket kell fizetni ezen járulékokhoz, hogyan számítják ki őket. Nézzük meg közelebbről a meglévő fizetési biztonsági lehetőségeket.

Vámok

Az Orosz Föderációban a fő vámfizetések a megfelelő díjak, vámok és adók.

A vámok a vámhatóságok által felszámított kötelező díjak a különböző áruk határon túli szállításáért. Az ilyen díj megfizetése kötelező feltétele a termékek behozatalának/kivitelének. Ezt intézkedések biztosítjákállami végrehajtás.

A vámok több kategóriába sorolhatók:

• A behajtás célja szerint: fiskális és protekcionista.
• Az adózás tárgya szerint: behozatal (az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalára kivetett vámok), tranzit, export.
• Az árfolyamok számítási módszerével: értékarányos, vegyes, egyedi.
• Eredetileg: autonóm és szerződéses.
• Származási ország szerint: általános, kedvezményes, minimum.

A különleges vámtételeknek külön csoportja is van:

• Védő.
• Dömpingellenes.
• Büntető.
• Szezonális.
• Kártérítés.

Vámdíjak

A következő meghatározás (TC CU, 72. cikk). A vámdíjak olyan kötelező készpénzfizetések, amelyeket a vámhatóság a termékek kiadásával kapcsolatos, ezen árukat kísérő, valamint a Vámkódexben vagy a Vámunió tagállamainak jogszabályaiban előírt egyéb tevékenységekért szed be.

A kódex ezt is mondja:

• Az ilyen díjak típusát és mértékét a vámunió tagjainak törvényei határozzák meg.
• Az ilyen díjak összege nem haladhatja meg a vámszerkezetek hozzávetőleges költségét azon műveletek esetében, amelyekért ilyen kifizetés várható.

Mit fizetnek?

A vámfizetéseket mind az exportőröktől, mind az importőröktől szedik be. Fontolja meg, hogy mindegyikük konkrétan mit fizet.

Importőrök az importálthoztermékek:

• Importvámok.
• Vámdíjak.
• ÁFA (ha nem nulla).
• Jövedéki adó (a jövedéki termékekre vonatkozóan).

Exportőrök az exportált termékekhez:

• Befejezési díj.
• Export vám (csak az ezen díjak hatálya alá tartozó árukategóriákra).

A fentiek kiszámításához és feldolgozásához vegye fel a kapcsolatot a vámügynökök szolgáltatásaival. De az összes szükséges eljárást önállóan is el lehet végezni.

Időzítés és rendelés

És most részletesen elemezzük a vámok fizetésének eljárását és feltételeit (a Munka Törvénykönyve 329. cikke). Az import (import) tekintetében a következőket állapítják meg:

• Amikor árukat importálnak az Orosz Föderáció vámövezetébe, a vámokat és egyéb vonatkozó díjakat a nyilatkozat benyújtásának napján kell megfizetni. Abban az esetben, ha ezt a dokumentumot nem nyújtották be időben, az ilyen kifizetések teljesítésének határidejét a benyújtási határidő lejártától számítják.
• Importált termékek előzetes bejelentése esetén a vámokat és adókat legkésőbb az áru kiadásának napjáig kell megfizetni.
• Ha időszakos nyilatkozatot nyújtanak be, akkor az azon esedékes kifizetéseket a termékek Orosz Föderáció területére való megérkezésétől vagy a belső árutovábbítás befejezésétől számított 15 napon belül kell megfizetni. Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor a termékek bejelentésére nem az érkezési helyen kerül sor.
• Ha bármely árut a nyilatkozat benyújtása előtt kiadnak, a vámfizetést legkésőbb 15napon belül (ezeknek az áruknak) az Orosz Föderáció övezetébe való megérkezésük helyén a vámhatóságnál. Abban az esetben, ha a nyilatkozattételre nem az Orosz Föderáció területére történő érkezési helyen kerül sor - legkésőbb 15 napon belül a belföldi vámárutovábbítás befejezésének napjától számítva.

Most a Vámunió (Orosz Föderáció, Kazahsztán, Fehéroroszország) vámterületéről exportált (exportált) árukra vonatkozó jogszabályok rendelkezései:

• Termékek exportálásakor a vámokat legkésőbb a nyilatkozat benyújtásának napjáig kell megfizetni.
• A vámrendszerek jogszabályi változásai esetén a vonatkozó vámokat és adókat legkésőbb a módosított rendszer utolsó napján kell megfizetni.

Számítási algoritmus

Ha nem kívánja igénybe venni a vámügynökök szolgáltatásait, az alábbi számítási utasításokat követheti:

1. Határozza meg a gyártás országát, az áruk származását.
2. Termékkód keresése a TN VED-ben.
3. Határozza meg az esedékes vám mértékét: ad valorem (az áruk vámárának bizonyos százaléka), egyedi (egy áruegységhez viszonyított meghatározott pénzbeli érték), kombinálva.
4. Határozza meg, hogy a tétel jövedékiadó-e. A lista a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke. A főbb kategóriák benne az alkohol, a dohány, az autók. Felhívjuk figyelmét, hogy a jövedéki adót csak az import után kell fizetni.
5. ÁFA. Termékek külföldre exportálása esetén az ÁFA nem kerül felszámításra. Ezt az adót csak import után kell fizetni. Három kategória van: teljes ÁFA, kedvezményeskulcs (a lista az adótörvény 164. cikkének (2) bekezdésében található) nulla kulcs (csak csúcstechnológiás berendezésekre, amelyek listáját az Orosz Föderáció Ipari és Kereskedelmi Minisztériuma hagyta jóvá).
6. Fizetési díj. A minimális összeg 500 rubel, a maximum 10 000 rubel. Ez egy fix fizetés, amely a termékek vámértékétől függ.
7. Kísérődíj. Ilyen esetekre vámtranzit is biztosított. Ez az áruk országon belüli mozgását jelenti a vámszállító felügyelete alatt. Az ilyen szolgáltatások költsége: 2000-6000 rubel.
8. Rakomány vámtárolási díja. Ha ez egy közönséges raktár, akkor a díj összege 1 rubel / 100 kg rakomány. Ha speciális, akkor a költség megduplázódik.

Miután meghatározta ezeket az értékeket, csak be kell cserélni őket a számológép megfelelő oszlopaiba.

Számítás számológéppel

Ami a vámfizetések kiszámítását illeti, a legegyszerűbb módja az online vámkalkulátorok használata. Ilyen hasznos lehetőségeket számos internetes portál kínál. A legtöbb esetben ingyenesek.

Az esedékes kifizetések hozzávetőleges kiszámításához használhatja a számológép egyszerűsített változatát. Ide kell beírni a következőket:

• Termékköltség.
• Pénznem.
• Vám mértéke (az áru HS kódja szerint).
• áfakulcs.

A vámok pontosabb kiszámításához szakember szolgáltatásait veheti igénybe,fejlett vámkalkulátor a következő tételekkel:

• A pénznem jelzése.
• Termékkód, termék a TN VED szerint.
• partnerország.
• Származási ország.
• Tétköltség.
• Cikk mennyisége.
• Egységköltség.

Mi az a biztosíték?

A vámok megfizetésének biztosítása (a Vámunió Vámkódexének megfelelően) - a termékek vám alóli kibocsátása e díjak megfizetésének ténye nélkül, de a nyilatkozattevő bizonyos garanciák nyújtásával.

Az ilyen biztonság használatának minden esete csoportokra osztható: feltétel nélküli és kivételes.

Feltétel nélküli biztosíték

Ami a vámfizetés feltétlen biztonságát illeti, a külgazdasági tevékenység két módjában alkalmazzák - a vámtranzitban és a vámövezeten kívüli feldolgozásban. De miért van erre itt szükség? Ideális esetben nem kellene ilyen díjakat felszámítani a külföldön történő szállításra és feldolgozásra. Az államok azonban így akarják megvédeni magukat a külgazdasági tevékenység néhány gátlástalan résztvevőjétől.

Az a tény, hogy egyesek számára az árutovábbítás és a feldolgozás csak „fedő”. Vámmentes exportot és importot rejt. Tehát az áruk "elakadnak" az Orosz Föderációban a tranzit során. A külföldre feldolgozásra küldöttek pedig gyakran végleg külföldön maradnak.

Kivételes biztosíték

A vámok megfizetésének kivételes biztonsága – ezek csak egyedi események. Kapcsolatba hozhatókállamközi ideiglenes megállapodások, vis maior helyzetek, átmeneti rezsimek stb. Ezek azok az esetek is, amikor a nem gazdasági tevékenységet folytató alanyok és a vámrendszer a szigorúan meghatározott időn belül nem tudnak egyértelműen megegyezni abban, hogy mekkora összegű vámfizetés esedékes. Egyes esetekben segítik a vámelkerülés elleni védelmet.

Minden kivételes eset itt a következő kategóriákba sorolható:

• A vámfizetések fizetési időszakainak módosítása.
• Termékkibocsátás az azt követő vizsgálatokkal.
• „Feltételesen forgalomba hozott” besorolású áruk kiadása.
• Egyéb esetek.

Itt külön tétel a vámbiztonság azon gazdasági társaságok számára, amelyek vámtevékenységet folytatnak:

• Átmeneti raktártulajdonosok.
• Gazdasági szereplők.
• Vámraktár-tulajdonosok.
• Vámképviselők.
• Vámfuvarozók stb.

Mi az a TRP?

GTO ebben az esetben - általános vámügyi támogatás. Vagy általános vámfizetési kötelezettség. Azokra az esetekre vonatkozik, amikor a külgazdasági tevékenység alanyai hosszú ideig olyan üzemmódban kívánnak dolgozni, amely vámbiztosítás nélkül nem működik. Vagy fedjen le nagy területeket egy bizonyos típusú tevékenységgel, amely több vámhivatal bevonásával jár.

A TRP egyfajta előfizetésként működik, amelyet egy vámhatóság igazolés az ellátási láncban részt vevő összes többi is elismeri. Egy bizonyos területen korlátozott ideig érvényes.

A TRP a következőket tartalmazza:

• Információ a fő vámhatóságról (amely kiállította az okmányt és megerősítette a biztosítékot).
• Információ a külgazdasági tevékenység tárgykörében.
• Biztonsági összeg.
• TRP érvényessége.
• A biztosíték által lefedett vámműveletek listája.

Biztonsági összeg

A Vámunió Vámkódexének megfelelően a vámelkerülés elleni biztosítást biztosítják. Méretét a feltétel nélküli esetekhez viszonyítva a TN VED kódjai szerint veszik figyelembe (az előnyök és kedvezmények nélkül).

Képzeljük el a leggyakoribb eseteket:

• A vámszállításkor. Az ilyen áruk vámövezetbe történő behozatalakor a vám és az áfa teljes körű biztosítása szükséges.
• Feldolgozás céljából exportálva. Az exportvám teljes fedezete (ha vonatkozik erre a termékre).
• Az Orosz Föderáció területén jövedéki termékekre vonatkozóan. A törvényben meghatározott bizonyos fix összegek.

Különféle módok

A vámunió területén vannak módok a vámok megfizetésének biztosítására:

• Bankgarancia.
• Tulajdon záloga.
• Garancia.

A tulajdonságaikat részletesebben elemezzük.

Óvadék

A vámfizetések biztosítása már magától értetődőfogadalom. A külgazdasági tevékenység tárgya itt a zálogkötelezett, a vámszerkezet pedig a zálogjogosult. Ezenkívül harmadik fél is részt vehet ezekben az üzleti kapcsolatokban – kezesek.

Az ingatlan záloga ebben az esetben a nyilatkozattevő és a vámhatóság közötti megállapodás formájában történik. A következők nem használhatók biztosítékként:

• Korábban elzálogosított ingatlan.
• Oroszország határain kívül található ingatlan.
• Rolandó termékek.
• Az energiaipar termékei és konkrét tárgyai.

Banki garancia

Ahogy a név is sugallja, a garanciákat ebben az esetben banki szervezetek, valamint más biztosító- és hiteltársaságok nyújtják, amelyeknek szerepelniük kell a vámkezesek nyilvántartásában.

3 munkanapon belül a vámrendszernek ellenőriznie kell ezt a biztosítékot, majd meg kell erősítenie vagy el kell utasítania.

Az elutasítás oka általában a következő: hibás dokumentáció, a kezes összegének túllépése.

garancia

A garancia jelentése ebben az esetben összefügg a bankgarancia jelentésével. Csak két különbség van:

• A kezes nem szerepel a vámkezesek nyilvántartásában.
• A fizetés biztosítására irányuló kérelem vámhatóság általi elbírálásának határideje 15 nap, nem 3.

Ahhoz, hogy a vámhatóság jóváhagyja a kezest, ajánlatot kell küldenie a jelöltségre. Háromoldalú garanciaszerződés kíséri. Vagy kétoldalú megállapodás a nyilatkozattevő beleegyezésévelfogadja el ezt a garanciát.

Fontos pont: a kezes azon vágyát, hogy ebben az esetben kezessé váljon, bankgaranciával kell alátámasztani.

Befizetés

A foglaló összegének elküldése után vámbizonylatot kell kapnia. Biztosítékot kell kérni bármely meghatározott vámhatóságtól.

A garancia szerinti részleges vagy teljes kötelezettségek felmerülésekor a következő pénzáramlások válnak lehetővé:

• Az adók és illetékek összegét levonják a letétbe helyezett összegből, és jóváírják a vámok megfizetésére. A kötelezettségi időszak végén fennmaradó pénzeszköz visszakerül a fizető félhez. A jövőbeni tranzakciók terhére is jóváírható.
• Az illetékek és adók összegét a kifizető külön fizeti. Ezért ebben az esetben a letétet teljes egészében visszakapja. Ellenkező esetben teljes egészében jóváírásra kerül a jövőbeni műveletek terhére.

A készpénzes kötvény, amint az innen is látható, a vámbiztosíték megszerzésének legegyszerűbb módja. De ez csak akkor előnyös, ha a mennyiség kicsi. Ha a külgazdasági tevékenységet folytató személy biztos abban, hogy az adók és illetékek összegét nem vonják le a zálogból, kényelmesebb a nem pénzbeli biztosítéki forma alkalmazása. Ez elsősorban azért előnyös számára, mert viszonylag nagy összegek nem kerülnek befagyasztásra a vámhatóságok számláin.

Annak érdekében, hogy a vámrendszernek ne legyen alapja a biztosíték összegének növelésére, a külgazdasági tevékenység alanyának előzetesen el kell készítenie minden szükséges információt a termékéről, és meg kell állapodnia a TN VED kódokról isregionális vámhivatal.

A vámfizetés biztosítása tehát biztosítást jelent a külgazdasági tevékenység gátlástalan alanyai ellen, akik a vámmentes kivitelt és importot tranzit és áruk külföldre történő feldolgozásra küldése alá rejtik. Ma háromféle módon biztosítható a biztosíték: zálog, bankgarancia és kezesség. Az itt szereplő összeg a TN VED árukódja szerint kerül kiszámításra.