Adósság-elengedés és adóvonzatok

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A jogi személyek és magánszemélyek közötti szerződéses kötelezettségek megszűnésének egyik indoka lehet az ebből eredő tartozás elengedése. Ezzel a lehetőséggel ritkán élnek az üzleti gyakorlatban, mivel az ügylet jellege számos kérdést vet fel a cselekmények és a dokumentáció jogszerűségével kapcsolatban. Az ilyen üzleti tranzakciók megoldásával szembesülve még a szakembereknek is nehézségei vannak a szükséges adófizetés kiszámításával és befizetésével.

Mi tehát az adósságelengedés, és mennyire reális egy ilyen helyzet dokumentálása a hatályos jogszabályokkal összhangban?

Amikor adósság-elengedésre van szükség

A tartozások megszüntetésének művelete az adós hitelezővel szembeni kötelezettségének törlése. Az ilyen tevékenységek csak akkor lehetségesek, ha nemsérti harmadik felek jogait.

A jogi személyek közötti adósságelengedést meglehetősen ritkán nevezik költségmentes üzletnek. Példa erre az olyan üzleti eszköz, mint a kedvezmények, amelyeket a vevő bizonyos feltételek teljesítése esetén kap.

Az adósság-elengedés kérdésének mérlegelésekor el kell különíteni az „ingyenes átutalás” kifejezést, mivel ezek teljesen különböző fogalmak. Ingyenes pénzeszköz- vagy áruátutalás esetén a vevő nagymértékben leegyszerűsíti a nyereség megadóztatásával kapcsolatos számításokat, és csökkenti az áfa-veszteséget.

Adóssági kötelezettségek költségmentes elengedése

A tartozás ingyenes lezárásának tekinthető az a helyzet, amikor a hitelező nem követel pénzt vagy vagyont az adóstól, amelyet a tartozás törlesztésére át kell adnia. Érdemes megjegyezni, hogy a polgári törvénykönyv törvényei szerint a kereskedelmi társaságok nem köthetnek ajándékozási szerződést 500 rubelnél nagyobb összegben. E tekintetben az ügylet érvényessége érdekében a jogi személy ingyenes adósság-elengedése nem lépheti át ezt a határt, vagy a hitelezőnek magánszemélynek, például alapítónak kell lennie. Az ilyen tranzakciók non-profit szervezetekkel is lehetségesek.

Az ingyenes megbocsátás státuszát kapó adósság teljes mértékben a nem működési bevételek közé tartozik. Ezenkívül az ilyen injekció költségét a piaci mutatók szerint becsülik, és az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikke szabályozza. Ha tárgyi eszköz beszerzés kapcsán bevétel érkezett, akkor aztnem lehet kevesebb, mint az eladó számláján nyilvántartott maradványérték. Ezenkívül a tartozás minimális ára nem lehet magasabb, mint az áru előállításával kapcsolatban felmerült költségek összege.

Milyen esetben nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá az adósságbezárás

Nem lehet jövedelemadó-köteles az ingyenes adósság-elengedés, ha a vagyont vagy a pénzeszközöket 50%-os részesedéssel rendelkező társaság alapítójától, vagy azonos részesedéssel rendelkező társaságtól kapják. Ezt a kedvezményt akkor veheti igénybe, ha az ingatlant az év során nem adták át harmadik félnek.

Az adóhatóságok ambivalensek ezzel a kiváltsággal kapcsolatban, mivel úgy vélik, hogy az alapító adósság-elengedése tulajdonjog, nem áruérték átruházása. Azok számára, akik készek megvédeni álláspontjukat a bíróságon, ajánlott az ilyen esetekben kialakult bírói gyakorlatot alkalmazni.

Beváltható adósságelengedés

Vegyük fontolóra azt a helyzetet, amikor a szállító hajlandó elengedni adósságát a hitelfelvevő bizonyos kötelezettségvállalásaiért cserébe. Az ilyen cselekedeteket nem lehet ingyenes megbocsátásnak nevezni. A számvitelben az elévülési idő lejárta miatt leírt kötelezettségek nem működési bevételként jelennek meg.

Az elengedett adósságból származó bevételnél az adóalap növekszik, ezért nagyon fontos a helyes értékeléstartozás, hogy a befolyt összegek ne okozzanak adóhivatali panaszt. Az lenne a leghelyesebb, ha a bevételi oldalra pontosan annyi adósság járulna hozzá, amennyit a hitelező elengedett. Egy ilyen művelet eredményeként a vevőnek jogában áll az előzetesen felszámított áfát is beleszámítani a költségeibe.

Az adósság-elengedésről szóló megállapodás megkötésekor ebben a dokumentumban meg kell határozni mindazokat a feltételeket, amelyek mellett az eladó elengedi a tartozását a vevő felé. Csak ebben az esetben számítható be a bevételbe az elengedett összeg. A könyvelő minden tevékenységét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 18. bekezdése szabályozza.

Az adósságelengedés után visszaigényelhető-e az áfa

Jelenleg a törvény biztosítja a vásárolt áruk áfa levonási jogát akkor is, ha azt nem fizették ki. Figyelembe véve az adósság-elengedés helyzetét, felmerülhet a kérdés, hogy ebben az esetben hogyan kell kezelni az áfát.

Egyrészt ilyen helyzetben minden feltétel adott a levonás elfogadásához. Az eladó számlát állított ki és az átvett árut áfaköteles vállalkozási tevékenységben használta fel. Ezért sokaknak nincs kérdése a levonással kapcsolatban. Az eladó viszont elvégezte a szükséges eljárásokat a HÉA kiszámításához a költségvetésbe történő befizetéshez az értékesítés azon részéből, amelyre vonatkozóan úgy döntöttek, hogy elengedik a tartozást. Ennek eredményeként nem történt alulfizetés az állami költségvetésbe.

A szabályozó hatóságok ennek ellenére másként gondolják. Az adóhatóság a korábbiakhoz hasonlóan úgy véli, hogy az a vevő, aki nem fizetett az áruért, nem jogosult levonásra. Hivatkoznak a jogszabályra, amely kimondja, hogy az áfalevonáscsak valós költségek esetén lehetséges. És mivel a szerződéses kötelezettségeket megsemmisítették, ezeken nem lehet kiadás. Ezért az általános forgalmi adó levonása nem lehetséges.

A helyzet kétértelműsége miatt minden cég a törvényi ismeretei alapján dönt.

Elengedheti-e a bank a hiteltartozást?

A hitelfelvételhez kapcsolódó szerződéses kötelezettségek elengedése mindig a bank kezdeményezésére történik. Ha a hitelező úgy döntött, hogy egyoldalúan megbocsát az adósnak, akkor erről a szándékáról hivatalos értesítést küldenek neki. Ez a dokumentum teljesen elegendő ahhoz, hogy az adós mentesüljön a kölcsön fizetési kötelezettsége alól, de azzal a feltétellel, hogy ő maga nem bánja. Ha ilyen döntést kölcsönösen hoznak, akkor a felek adósság-elengedésről szóló megállapodást kötnek, amely meghatározza az ilyen döntés ellentételezésének vagy ellenszolgáltatásának feltételeit. A tőketartozás kötelezettségeinek megszűnése után a kamatfizetési igény is megszűnik.

Amikor az adós ingyenesen mentesül a kölcsönkötelezettség alól, az ilyen eljárás adományozási művelet státuszt kap.

Ki számíthat a kölcsönkötelezettségek elengedésére

Az adósságelengedést általában maga a bank kezdeményezi, nem pedig az adós személyes kérésére.

Egy hitelintézet elengedhet egy kis összegű tartozást amiatt, hogy a költségeket a tőketartozás behajtására fordítottákmagasabb lesz, mint a kölcsön összege. Általában a bankok kisebb tartozásokat adnak a behajtóknak, de ez a módszer nem mindig előnyös egy hitelintézet számára. Sok bank egyszerűen nem működik együtt behajtó irodákkal, és a követelésbehajtási osztályok nagyobb adósságokat keresnek.

Kölcsön lejárata

A másik ok, amiért a bank elengedheti a hitelező tartozását, az az elévülési idő. Ha a következő fizetés elmaradása óta három év telt el, akkor a hitelintézet követelései töröltnek minősülnek. A fő adóssággal együtt megszűnik a kamatok és büntetések fizetésének szükségessége. A kezes mentesül a szerződéses kötelezettségek teljesítésének kötelezettsége alól is.

Adósságelengedéshez vezető különleges körülmények

A Ptk.-ban speciális körülmények vannak, amelyek következtében a hiteltartozások megszűnnek. Ilyen helyzetek közé tartozik az ügyfél halála, az adós eltűnése, az öröklés formájában fennálló tartozás öröklésére vonatkozó szerződéses kötelezettségek hiánya.

Az adósság-elengedésről szóló megállapodások különféle feltételeket tartalmazhatnak a kötelezettségek megszüntetésére. Például az adós vállalja, hogy visszaadja a tőkeösszeget, cserébe mentesíti őt a kamatok és büntetések felhalmozása alól. Egy ilyen konstrukció előnyös a bank számára, mivel a pénz nagy részét megkapja, ami a legnagyobb értékű a felhalmozott kamatokhoz képest.

Hogyan adjunk ki adósság-elengedést, szerződésminta

Annak érdekében, hogy ne várja meg a rossz adósságok lejártát, van ilyenhivatalos okirat, amelynek segítségével megállapodás készül a tartozási kötelezettségek megszüntetéséről. Az aláírt papírok alapján költségként leírhatja az elengedett tartozást, és ezzel megtakaríthatja az adót. Alternatív megoldásként az adós megállapodhat abban, hogy a pénzeszköz egy részét visszaadja bizonyos összegű adósság leírásáért cserébe.

Bármi is legyen a megállapodás feltételei, az ilyen dokumentumot az adóhatóság követelményeinek megfelelően kell kitölteni. A szabályozó hatóságokkal való kellemetlen pillanatok elkerülése érdekében az adósság lezárásáról szóló megállapodásnak szükségszerűen kompenzációsnak kell lennie. A dokumentumnak tartalmaznia kell alapvető információkat a tartozásról, a pénzösszeg visszafizetésének elmulasztásának okáról, a kamat és kötbér összegéről.

Részleges visszatérítés esetén, ami adózási szempontból a legkedvezőbb, fel kell tüntetni az új kötelezettség pontos összegeit és a visszafizetés időpontját.

Ha a felek mégis úgy döntöttek, hogy ingyenesen elengedik az adósságot, akkor előfordulhat, hogy a megállapodás okát meg kell magyarázni az adóellenőrnek. Ebben a tekintetben ajánlatos az adósság-elengedést megfelelően végrehajtani. A szabályok be nem tartásából eredő adózási következmények jelentősen befolyásolhatják a hitelező pénzügyeit.

Adósság részleges vagy teljes elengedése magánszemély felé

Elég gyakori az olyan jelenség, mint egy alkalmazott vagy más magánszemély felé fennálló tartozások elengedése. A szervezet ezt az eljárást a Ptk. Ha a cég törleszti a tartozástalkalmazottjának, akkor neki viszont van jövedelemadó-köteles jövedelme. A jogszabály az ajándékozással és a tárgyi segítségnyújtással összefüggésben adómentes juttatást állapít meg. Az ingyenes adósság-elengedés adományozásnak minősülhet, így a 4000 rubelt meg nem haladó összegek nem adóztatnak jövedelem után.

Vitatott kötelezettség a biztosítási díjak kiszámítására

A vissza nem térítendő kölcsön összegét a személyi jövedelemadó mellett biztosítási díj is terheli, mivel közvetett bevételhez munkaszerződés alapján jutott a munkavállaló. Ha a cég nem kíván ilyen járulékot felhalmozni, döntését azzal indokolva, hogy a munkavállaló jövedelme nem kapcsolódik munkavégzési kötelezettségeinek teljesítéséhez, akkor ezt az álláspontot sajátos módon, hasonló választottbírósági eljárásra hivatkozva kell megvédeni. gyakorlat.

Több hivatalos levél is egyértelmű álláspontot fogalmaz meg a magánszemély tartozásának elengedésekor a biztosítási díj felhalmozásának szükségességéről. A joggyakorlat viszont azt sugallja, hogy a tartozási kötelezettség megszüntetése nem tekinthető munkaviszonynak, ha ez a szerződésben szó szerint nem szerepel. E tekintetben a cégek könnyebben formálhatják az adósságelengedést adományozási szerződés formájában. Érdemes megjegyezni, hogy magának az adósnak nincs alapvető jelentősége az ilyen megfogalmazásnak.