Egységes egyszerűsített adó egyéni vállalkozók számára

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A kereskedelmi tevékenységet most kezdő egyéni vállalkozóknak, valamint jogi személyeknek lehetőségük van két adózási rendszer közül választani: egyszerűsített vagy általános. Cikkünkben szó lesz az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási módjáról, az adó mértékéről és a témával kapcsolatos egyéb fontos szempontokról.

Kategória koncepció

Az egyszerűsített adózási rendszerben (rövidített változat - USN) olyan speciális adórendszert kell érteni, amely bizonyos adófizetési eljárást foglal magában, és a közép- és kisvállalkozások képviselőire irányul. Az egyéni vállalkozó vagy jogi személy egyszerűsített adója számos befizetés alóli mentességet, egyszerűsített jelentési űrlapokat, valamint a könyvelés viszonylagos egyszerűségét vonja maga után. Nyilvánvaló, hogy a felsorolt feltételek vonzzák az üzletembereket, és előre meghatározzák választásukat. Ma az Orosz Föderáció legtöbb vállalkozója ezen a különleges rendszeren dolgozik.

A rendszer lényege

Fontoljuk meg az adó lényegétegyszerűsített adózási rendszer egyéni vállalkozók és jogi személyek számára. Érdemes megjegyezni, hogy az egyszerűsített adózást választó üzletemberek nem fizetnek be a költségvetésbe:

• Hozzáadott forgalmi adó (áfa). Ez alól kivételt képez az a helyzet, ha piacképes termékeket importálnak az Orosz Föderáció területére.
• Ingatlanadó. A kataszteri érték szerint értékelt, valamint az önkormányzati struktúrák által külön listán szereplő objektumok mellett.
• Vállalkozási tevékenységből származó jövedelem után fizetendő személyi jövedelemadó. Hozzá kell tenni, hogy ebben az esetben a nyeremények és nyeremények, banki kamatok, osztalékok nem kerülnek figyelembevételre.

Tehát a felsorolt adók helyett az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák. Milyen adókat nem fizetnek, azt mérlegeltük. Azonban mennyi jár? Itt fix összegű kifizetésekről beszélünk. Fontos hozzátenni, hogy az egyszerűsített rendszerben működő adóalanyokat mindenesetre csökkentett adóterhek terhelik, és jóval kevesebb bejelentést is tesznek.

Kinek előnyös ez?

Mielőtt egyéni vállalkozó vagy szervezet számára egyszerűsített adót (STS) választana, tanácsos válaszolni a következő kérdésre: lesznek-e ügyfelei áfaalanyok? Ha a válasz igen, akkor veszteséges lesz az Önnel való együttműködés, mert az Öntől vásárolt kereskedelmi termékek (szolgáltatások, munkák) költségéből nem tudják visszafizetni az általános forgalmi adót. Így nagy valószínűséggel megtagadják az együttműködést, különösen, ha nagy összegű szerződésről van szó. Az áfafizetőknek sokkal kifizetődőbb ugyanazokkal a hozzáadottérték-adó-fizetőkkel dolgozni.

Ne feledje, hogy az ügyfél megtartható. Ennek érdekében célszerű kedvezményt adni neki az adó összegéből. Ez a megközelítés azonban nem fog működni az Ön számára. Ha ügyfelei között ugyanazok az egyszerűsített személyek, magánszemélyek vagy adófizetők (UTII) vannak, akkor nyugodtan fontolóra veheti az egyszerűsített adót egyéni vállalkozó vagy szervezet számára. Végül is sok előnnyel kecsegtet.

Kiderítettük, hogy az áfafizetők számára általában nem kifizetődő piacképes termékeket vásárolni vagy szolgáltatásokat igénybe venni az "egyszerűsítési" elvű partnerektől.

Adókulcs egyéni vállalkozókra

Ezután az egyéni vállalkozók 2019. évi aktuális adókulcsát elemezzük az egyszerűsített rendszer szerint. Tehát a vállalkozók 15%-os vagy 6%-os arányban dolgoznak. Ez a választott adózási tárgytól függ:

• "Jövedelem".
• "Jövedelem mínusz kiadások."

Érdemes megjegyezni, hogy Oroszország egyes régióiban az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási formája szerint más adóösszegek is lehetnek, alacsonyabbak. Az a tény, hogy az ország területén hatályos törvény feljogosítja az alanyokat arra, hogy a „Jövedelem” objektum esetében 1–6%, a „Jövedelem” esetében pedig 7,5–15% között határozzák meg saját kulcsukat. mínusz költségek” objektum.

Emellett némi szerencsével előfordulhat, hogy egyes üzletemberek egyáltalán nem fizetnek adót az első két évben. Ezt a 346.20. cikk 4. bekezdése indokolja, amely feljogosítja a Szövetség alanyait, hogy bevezessék a dolgozó egyéni vállalkozókat.az egyszerűsített rendszerben adókedvezmények.

Az egyéni vállalkozók számára egyszerűsített adót választó vállalkozó az alábbi esetekben veheti igénybe ezeket a szabadságokat:

• Először regisztrál egyéni vállalkozóként.
• Szociális, ipari, tudományos tevékenységet folytat, vagy háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak.
• Az Orosz Föderáció azon alanya törvénye által bevezetett vakáció, ahol az egyéni vállalkozót bejegyezték.
• Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adója tekintetében a második bekezdésben felsorolt tevékenységfajtákból származó bevétel a évben az összes bevétel legalább 70 százaléka.

Ebben az esetben a helyi hatóságoknak jogukban áll további korlátozásokat bevezetni a szabadság biztosítására:

• átlagos alkalmazotti létszám az év során;
• az egy évben kapott bevétel maximális összege.

Hogyan számítsunk ki egyszerűsített adót az egyéni vállalkozók számára az Ön régiójában, relevánsak-e az adókedvezmények, és milyen feltételek mellett – mindezeket és más árnyalatokat a Szövetségi Adószolgálat helyi fiókjában találja meg.

Tehát fejezzük be. Egységes egyszerűsített adókulcs egyéni vállalkozók számára:

• 6 százalék - a "Jövedelem" objektumhoz;
• 15 százalék - a "Bevétel mínusz kiadások" objektumhoz;
• 0 százalék - adókedvezményre jogosult vállalkozóknak.

Ne feledje, hogy a Szövetség alanyai jogosultak az egyszerűsített rendszerben kedvezményes adóösszegeket megállapítani egyéni vállalkozók számára.

Ki jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására?

Az újonnan bejegyzett szervezeteknek vagy egyéni vállalkozóknak csak meg kell győződniük arról, hogy tevékenységük típusa nem tiltott a különleges rendszer alkalmazása szempontjából. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében az ügyvédek és közjegyzők, a biztosítók, a szerencsejáték-szervezők, a magán munkaközvetítők és a jövedéki kereskedelmi termékek gyártói nem jogosultak egyetlen egyszerűsített adó alkalmazására az egyéni vállalkozók számára. Az értékpapírpiac hivatásos szereplői számára sem érhető el.

A már működő egyéni vállalkozók csak akkor térhetnek át az egyéni vállalkozók egyszerűsített adójára, ha a foglalkoztatottak száma nem haladja meg a száz főt.

Az országban hatályos adótörvénykönyvben a tárgyi eszközök maradványértékét 150 millió rubelben, valamint az előző év kilenc hónapjában elért bevételt 112,5 millió rubelben korlátozzák. Ezek a korlátozások azonban csak a szervezetekre vonatkoznak. Az egyéni vállalkozónak jogában áll az egyszerűsített rendszerben az egyéni vállalkozó után évre adót fizetni, ugyanakkor nem tekintheti vissza az előző évi bevételt és a tárgyi eszközök bekerülési értékét. Éppen ezért a vállalkozók nem töltik ki ezeket a mutatókat a 26.2-1. Később azonban, vagyis már az egyszerűsítésen dolgozva be kell tartaniuk a nevezett határértékeket.

Megjegyzendő, hogy azok a vállalkozók, akiknek több mint 100 alkalmazottja van az államban, valamint azok, akik a törvény 346.12. § (3) bekezdésében megnevezett tevékenységet folytatják az Adószövetség területénkód.

USN „Jövedelem” tárggyal

Megvizsgáltuk, hogy az egyéni vállalkozók egyszerűsített rendszerében mely adók érvényesek napjainkban, valamint felsoroltuk a releváns tevékenységtípusokat és a kifizetések jellemzőit. Ezután elemezzünk egy egyszerűsített rendszert az "Income" objektummal.

Azok az adófizetők, akik ezt a lehetőséget választják, kizárólag a jövedelemből fizetnek adót. Éppen ezért az adózás szempontjából nem számít, hogy a vállalkozó mekkora veszteséget szenvedett el. Mit jelent a "jövedelem" kifejezés? Ezek azok a pénzeszközök, amelyeket az üzletember a vevőktől kap kereskedelmi termékeiért, szolgáltatásaiért vagy munkáiért, valamint a nem működési bevételekért és térítésmentesen kapott ingatlanokért. A nem működési bevétel nem más, mint más szervezetekben való részvételből, egyéni vállalkozót terhelő pénzbírságból és kötbérből, árfolyam-különbözetből, hitelkamatból, többletből, leírt tartozásokból stb. (a teljes lista a cikkben található Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke).

Fizetési számítás

Hogyan kell egyszerűsített adót fizetni „Jövedelem” tárggyal rendelkező egyéni vállalkozó számára? Az állami költségvetésbe történő befizetés kiszámításához ki kell venni a beszámolási időszakra vonatkozó készpénzbevételek összegét, és meg kell szorozni az adókulccsal. Az érthetőség kedvéért elemezzük a megfelelő példát.

Egy egyéni vállalkozó, aki az egyszerűsített rendszert választotta, egy bizonyos időszak alatt 100 000 rubelt keresett. Az adófizetés ebben az esetben ennek az összegnek a 6 százalékát, azaz 6000 rubelt tette ki, és ez nem függött attól, hogy mennyi.a bemutatott időszak az üzletember költségei volt.

Fontos szem előtt tartani, hogy az egyéni vállalkozó külön Számlakönyvben vállalja a bevételek figyelembevételét. Csak a bevételt kell tartalmaznia. A táblázat kiadási része nincs kitöltve. Hozzá kell tenni, hogy a "My Business" nevű szolgáltatáson keresztül a KUDiR automatikusan létrejön. A bevételek elszámolása készpénzes alapon, azaz a pénztárba vagy folyószámlára történő beérkezéskor történik. Az adóellenőrzés lefolytatása során a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai ebben az esetben nem ellenőrzik az egyszerűsített vállalkozó kiadási tranzakcióit. Ezenkívül a „Jövedelem” objektummal rendelkező egyszerűsített rendszerben csak a bevétel jelenik meg a nyilatkozatban és a KUDiR-ben. Az adófizetést is kizárólag a bevételből fizetik vissza. A költségek levonhatók az adóból.

Egyszerűsített rendszer a "Bevétel mínusz kiadások" objektummal

Ez a rendszer valamivel bonyolultabb. Miután megvizsgálta, hogyan lehet egyszerűsített IP-adót fizetni a „Jövedelem” objektummal, tanácsos továbblépni rá. Ebben az esetben csak a kiadások és a bevételek különbözete adózik, van néhány megkülönböztető jegye a számvitelnek, valamint a minimális adófizetés fogalma. Az érthetőség kedvéért elemezzünk egy számítási példát.

Egy üzletember bevétele egy bizonyos időszakra 350 000 rubel. Költségek - 220 000 rubel. Az időszakra vonatkozó adófizetés a következőképpen számítható ki: (350 - 220 ezer) x 15%=19 500 rubel.

Ne feledje, hogy nem minden költség vonható le. Csak ezek relevánsakamelyeket az Art. Az Orosz Föderáció területén működő adótörvénykönyv 346.16. Mindegyiket dokumentálni és alátámasztani kell. Az, hogy a bevételből levont kiadások listája zárva van, bizonyos mértékig előnyt jelent a vállalkozó számára. A helyzet az, hogy ez minimálisra csökkenti az adóhatóságokkal való viták valószínűségét, mint például a jövedelemadó befizetése esetén.

Nézzük meg a számvitel jellemzőit. Érdemes megjegyezni, hogy a bevétellel minden nagyon egyszerű: a pénztárba vagy folyószámlára történő belépéskor is figyelembe veszik. De a költségekkel ez valamivel nehezebb, mert bizonyos szabályokat figyelembe kell venni. Tehát a költségeket csak akkor kell a KUDiR-be beírni, ha a piacképes termékeket vagy szolgáltatásokat kiszállították és kifizették. Ha a bemutatott feltételek bármelyike nem teljesül, lehetetlen figyelembe venni a költségeket az állami költségvetésbe történő befizetés kiszámítása során. Más szóval, a KUDiR-ben vagy egy kereskedelmi termék fizetésének, vagy szállításának dátuma lesz (attól függően, hogy a megnevezett események közül melyik jött később). Vegyünk egy példát.

A Conditional LLC bútorelőleget ut alt át a beszállítónak december 20-án. Az utolsó január 15-én szállította ki az árut. Ennek költségeit a szervezet csak az új évben, azaz január 15-én mutatja meg. Ha a bútorokat decemberben szállítják ki és csak januárban fizetik ki, akkor a költségek januárban is megjelennének.

A második szabály szerint a továbbértékesítés céljából vásárolt piacképes termékek költsége csak értékesítés után írható le ráfordításként. Vegyünk egy példát. Az SP klímaberendezéseket értékesít és szerel be. NÁL NÉLMárciusban öt klímaberendezést vásárolt, egyenként 15 000 rubelbe. Március folyamán három klímaberendezést adott el és szerelt fel. Így költségüket (153=45 000 rubel) márciusban a KUDiR-ben kiadásként könyvelte el. Sőt, az IP a raktárban maradt két klímaberendezést csak eladásuk után írta le ráfordításként.

Végül a harmadik szabály azt feltételezi, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értéke (beszerzés, építés vagy rekonstrukció) csak az üzembe helyezés után és csak a kifizetett összegek keretein belül számít ráfordításnak. Figyelembe kell venni, hogy a költséget negyedévente egyenlő részben írják le (általában a negyedév utolsó napján) az év végéig. Más szóval, ha a vásárlás az első negyedévben történt, akkor a leírás 1/4 részre vonatkozik egész évben, ha a másodikban - 1/3 részre, harmadikra - 1/2 részre., a negyedikben - a teljes költség a QUDiR-be kerül a negyedik negyedév utolsó napján.

Minimális adófizetés

Milyen adókat nem tartalmaz az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere, azt mérlegeltük. Érdemes megjegyezni, hogy az InIP, amely az adózás tárgyát "Jövedelem mínusz kiadások" választotta, akkor is fizet az állami költségvetésbe, ha a kiadások meghaladják a bevételt.

A beszámolási év végén az adózónak két összeget kell kiszámítania:

• 15 százaléka a költségek és a bevétel közötti különbségnek, azaz rendszeres adófizetés;
• a bevétel 1 százaléka.

Ha a második összeg nagyobb, akkor az állapotaz év eredményei alapján a költségvetést pontosan ez fizeti meg (levonva a feltüntetett előlegeket), nem pedig a szokásos módon számított adófizetésből. Vegyünk egy példát.

A évi munkaügyi tevékenység eredményei szerint P. vállalkozó bevétele 2 millió rubel, kiadásai pedig 1,9 millió rubelt tettek ki. Két számítást célszerű elvégezni:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 rubel.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 rubel.

A minimális adófizetés magasabb volt a szokásosnál. Tehát az év eredményei szerint 20 ezer rubelt kell befizetni az állami költségvetésbe. Ha egy vállalkozó az éves időszakban előleget ut alt át, akkor a minimális adót levonva kell fizetnie.

Figyelembe kell venni, hogy a minimális és a rendes adó különbözetét az egyéni vállalkozónak joga van a következő évben a kiadások között elszámolni, és ezzel csökkenteni az adóbevételt. Az elemzett példában a különbség 20 000 - 15 000=5 000 000 rubel. P. egyéni vállalkozójuk jövőre jogosult ráfordításba beszámítani és az adóalapból levonni.

A minimális adót év végén számítják ki, de ez a szabály nem vonatkozik az előlegre. Még ha az üzletember veszteségesen dolgozik, és a költségek és a bevételek különbsége negatív, akkor is meg kell fizetnie a minimális adót.

Fontos tudni, hogy a „Jövedelem mínusz kiadások” objektumú egyszerűsített rendszeren a kiadások és a bevételek különbözete után kell adót fizetni. A nyilatkozat és a KUDiR mindkettőt mutatja. A kiadások elszámolása során figyelni kellbizonyos normák. Év végén a rendes adón felül a minimumadót is ki kell számítani.

Milyen jelentést kell benyújtanom?

Fontos tudni, hogy az egységes adóról évente csak egy bevallás készül. Legkésőbb a következő év április 30-án átadják az IFTS-nek. Ezenkívül az egyéni vállalkozóknak külön bevételi és kiadási könyvet (KUDiR) kell kitölteniük. Az év eredményei szerint kinyomtatják, majd összevarrják. Nem szabad elfelejteni, hogy a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei bármikor kérhetik az ellenőrzést.

Ha egy vállalkozónak nincs alkalmazottja, a nyilatkozaton kívül semmit sem kell átadnia. A munkáltatóknak viszont bizonyos dokumentumokat kell benyújtaniuk a következő struktúrákhoz:

• Szövetségi Adószolgálat: 2 személyi jövedelemadó-igazolás (évente); információk az átlagos létszámról (évente); biztosítási díjak számítása (negyedévente); 6 személyi jövedelemadó igazolás (negyedévente).
• Nyugdíjpénztár: SZV-szolgálati idő nyomtatvány (a munkavállaló nyugdíjba vonulásakor minden évben; SZV-M nyomtatvány (havonta).
• Társadalombiztosítási Alap (4-FSS jelentés – negyedévente).

Ha tevékenysége során személyi jövedelemadó, áfa fizetése válik szükségessé, az ezekről szóló bevallásokat az ország hatályos jogszabályai által meghatározott határidőn belül kell benyújtani. Ha az ingatlankomplexum után adót kell fizetni, a vállalkozó csak a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség értesítésében feltüntetett összeget fizeti. Ebben az esetben a nyilatkozatot nem adják vissza.

Április 30-ig nyújtják be az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszeréről szóló éves bevallást. A munkáltatók az egyszerűsítettrendszer ugyanazokat a jelentéseket nyújtja be, mint a munkáltatók más adózási rendszerekben.

Következtetés

Tehát megvizsgáltuk az egyéni vállalkozók egyszerűsített adójának kategóriáját: az előnyöket és hátrányokat, a főbb jellemzőket és megkülönböztető jegyeket. Emellett szemléltető példákat is bemutattak az elméleti rész teljes megértéséhez.

Célszerű rögzíteni az anyagot. Tehát hogyan lehet áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre? Ez az eljárás rendkívül egyszerű. Csak a 26.2-1 formanyomtatványnak megfelelően elkészített értesítést kell eljuttatni az Adó- és Illetékfelügyelőséghez a megállapított határidőn belül. Az értesítéseket:

• Új alapítású egyéni vállalkozók a regisztrációs dokumentációval együtt, vagy legkésőbb a regisztrációt követő harminc napon belül, vagyis az EGRIP megfelelő bejegyzésének napjától számítva.
• Egyéni vállalkozók, akik egy adott tevékenységet más adózási rend szerint folytatnak (ez év december 31-ig).

Figyelembe kell venni, hogy a figyelembe vett adózási rendszerre való áttérés értesítési jellegű. Éppen ezért az Adó- és Illetékfelügyelőség engedélykérésére nem szabad várni. Tehát a vonatkozó bejelentés benyújtása előtt az adózónak figyelmesen el kell olvasnia a szabályokat, és meg kell győződnie arról, hogy valóban jogosult-e erre a különleges rendszerre. Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az egyszerűsített rendszert indokolatlanul alkalmazták, az adózót többletköltség terheli.kifizetések a teljes futamidőre, mint az OSNO esetében. Ezen felül pénzbírságot szabnak ki rá, valamint köteles lesz beadni a hiányzó ÁFA- és személyijövedelemadó-bevallást.

Javasoljuk, hogy a 26.2-1 számú nyomtatvány második példányát őrizze meg az Adófelügyelőség bélyegzőjével ellátva. Előfordulhat, hogy értesítő levele elveszett az IFTS-ben. Így a második példány bizonyítékul szolgál majd arra vonatkozóan, hogy Ön valóban benyújtotta a bejelentést, és ésszerű módon használta az egyszerűsített rendszert. Ezzel megkíméli Önt mindenféle adóhatósági eljárástól és szankciótól.

Érdemes tudni, hogy az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozó gazdasági tevékenységének első napjától az egyszerűsített adórendszer fizetői közé kerül, az eltérő adózási rendszerből átlépő pedig közvetlenül a következő 01.01-től. év. Az UTII-ről való váltáskor számos más szabály is releváns. Tehát, ha egy üzletember valamilyen okból elvesztette az UTII használatának jogát anélkül, hogy megvárta volna a naptári év kezdetét, joga van az egyszerűsített rendszer használatára vonatkozó felszólítást benyújtani a kötelezettség megszűnésének napjától számított harminc napon belül. fizetni UTII.