Az adórendszer kiépítésének elvei. Az Orosz Föderáció adórendszere

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adórendszerben annak minden eleme - a kifizető (jogi személy vagy magánszemély) bérleti díjat vagy adót köteles fizetni. Így hozzájárulnak az általános kincstár - az Orosz Föderáció költségvetésének - feltöltéséhez, és állami kiadásokba fektetnek be. Ez a cikk megvizsgálja az adórendszer felépítésének alapelveit, vagy néhány mintát, amelyeket az adófizetőkkel és az állammal kapcsolatban alkalmazni kell.

Definíciók

Adjuk meg ennek a gazdaságágnak a fogalmainak főbb értelmezését:

• Az "adó" fogalma az állam által beszedett, ingyenes és kötelező befizetést jelent. Az adófizetés alanyai az állampolgárok (magánszemélyek), valamint a különféle vállalkozások és intézmények (jogi személyek). Az ilyen díjak fő feladata az állam és/vagy önkormányzatai működésének fenntartása és biztosítása.
• A rendszer egy összetett szervezet vagy eszköz, amely különféle szerkezeti elemekből állelemeket. A rendszerre jellemző a különféle struktúrák, kapcsolatok és egyes elemeinek osztályozása, amelyek egy bizonyos mechanizmust alkotnak, amelyet különféle szabályos elvek és szabályok rendeznek.
• Az adórendszer a jogalkotás elvein és normáin alapuló társadalmi struktúra, amely az adófizetések és illetékek kivetésének szükségessége következtében alakul ki.

Az Orosz Föderáció adórendszere

Az orosz jogszabályokban az "adó" fogalmának tág jelentése van, és magában foglalja a vámokat és díjakat is. Az oroszországi adószerkezetet az adótörvénykönyv 2. fejezete mutatja be. Az állam területén minden adó egy közös rendszerben egyesül. Tehát mi az orosz adóstruktúra?

Az Orosz Föderáció adórendszere a különféle adófizetések teljes összegeként határozható meg. Tartalmazhat díjakat vagy díjakat is. A törvény szövetségi szintű adókötelezettségeket állapít meg, amelyeket Oroszország és alanyai különböző jogalkotási aktusai léptetnek hatályba.

Az orosz adók és járulékok több szintre oszlanak, ezek a következők:

• Szövetségi. Ezek az adók az ország egész területén érvényesek. Ide tartoznak a jövedelemadók (személyi jövedelemadó), a bányászat, a hozzáadott érték vagy áfa, a vízkészletek, valamint az állami illetékek és egyebek.
• A szerencsejáték-üzletágat terhelő adók átkerülnek a regionális adókra, vagyis azon szervezetekre, amelyek pénznyerő automatákon, nyereményjátékokon és egyéb részleteken alapuló üzletet folytatnak. Emellett a regionális adó is be van állítvavállalkozások és járművek tulajdona (szállítási adó).
• Az önkormányzati vagy helyi adók a földre, a személyes tulajdonra kivetett adók és a kereskedelmi illetékek.

A fenti adók mindegyikének más a jogi szabályozása. Vagyis a különböző adókra külön kulcsok és fizetési feltételek állapíthatók meg. Oroszország régióiban és az önkormányzatokban saját szabályok és előírások határozhatók meg az adófizetésre és a járulékfizetésre vonatkozóan.

Szabályzat

Az Orosz Föderáció adórendszerében az adókra és illetékekre vonatkozó rendelkezéseket megállapító fő szabályozó dokumentum az adótörvénykönyv, amely 1999 januárja óta van hatályban. A kódex 1. része szabályozza az oroszországi adóbeszedés fő szempontjait, például:

• Milyen típusú adókat vetnek ki Oroszországban?
• Mi az oka az állami illetékfizetési kötelezettségek keletkezésének, illetve azok megváltozásának, megszűnésének?
• Az adóalanyok, valamint az adók és/vagy illetékek felügyeleti és ellenőrzési feladatainak ellátására jogosult szervek alapvető jogai és kötelezettségei.
• Milyen felelősség keletkezhet adóbűncselekményekért?

Oroszország adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai előírják, hogy minden személy köteles megfizetni az állam által megállapított adót. Megalakulásakor figyelembe veszik a fizetők valós lehetőségeit. Az orosz adójogszabályok fő alapelveit vagy kezdeteit a vonatkozó kódex 3. cikke határozza meg.

BEz a cikk azt szabályozza, hogy az adóztatás kritériuma nem lehet semmilyen diszkriminatív kritérium, például vallás, nemzetiség, társadalmi helyzet stb. Minden adónak gazdaságilag indokoltnak kell lennie, és nem lehet ellentétes az Orosz Föderáció alkotmányával, az ország alapvető törvényével.

Ki találta ki az adózási elveket?

Az állam, mint politikai szervezeti forma fogalmának egy bizonyos területen történő megjelenésével viták és elméletek születtek az adórendszerek kiépítésének elveiről. Adam Smith skót közgazdász nevezhető e dogmák megalapozójának.

1776-os fő művében, amelyben a munka termelékenységét, a tőkét és a népek és országok gazdaságának és jólétének egyéb kérdéseit tanulmányozták, a tudós négy fő adózási rendelkezést alkot:

• Kényelem – Az adók és illetékek beszedésének kényelmesnek kell lennie, az adófizetési eljárásnak pedig egyszerűnek és szükségtelen alaki követelményeknek kell lennie.
• Határozottság - az adó összegének biztosnak kell lennie, hogy a kifizető tisztában legyen azzal, mennyit kell pótolnia az adózási időszak kezdete előtt.
• Méltányosság – a tartós adólevonások kialakításának az állampolgár vagyonán és képességein kell alapulnia.
• Gazdaságos – Az adórendszert úgy kell kialakítani, hogy a felmerülő költségek alacsonyak legyenek. A hozzájárulások hatékonyságát az adóhatóságok adminisztratív költségeinek minimalizálásával kell javítani.

Adam Smith tudományosanmunkájában ezeket az elveket alátámasztotta. Ezek a rendelkezések egyfajta alapot képeztek az elméleti ismeretek és az adórendszer felépítésének alapelvei kialakításához.

Ezután a modern körülmények között működő adózási elvek kerülnek átgondolásra. A kódex nem említi az elveket, mint olyanokat, de elmondható, hogy az Orosz Föderáció adórendszerében több alapvető szabály is kialakult. Nézzük meg őket közelebbről.

Stabilitás

Mit értelmeznek a stabilitás elve alatt? Az országban érvényben lévő adórendszer nem változtathat gyakran az adók mértékén és fajtáin. A fejlett országokban körülbelül 3-5 évre változik az adórendszer. Ez az intervallum normálisnak tekinthető az időszakos adóreformoknál. Az adókulcsok ismétlődő éles ingadozásai problémát jelenthetnek a fizetőknek.

Így az oroszországi adótörvénykönyv 5. cikke kimondja, hogy az adók és/vagy illetékek tekintetében minden változtatást legkorábban a következő év január 1-jén kell elfogadni és hatályba léptetni. Ezen túlmenően, e törvények és rendeletek elfogadása nem haladhatja meg a hivatalos forrásokban való közzétételüket követő egy hónapot. Vagyis az illetékek és/vagy adók új szabályairól szóló törvény nem fogadható el például december végén, és már jövő év januárjában hatályba sem léphet.

Egyszeri alkalom

Egy fizetőt meghatározott ideig egyszer kell megadóztatni. Ezt az elvet egységes adóztatásnak nevezik.

Példa ennek használatáraAz az alapelv is nevezhető, hogy adóbűncselekmény miatt nem vonható be újra a bírósági eljárásba. A polgári jogi és jogi felelősség mértékeként alkalmazott szankciók vagy bírságok nem szedhetők be egyszerre, mivel ez közvetlenül sérti ezt az elvet és a kifizető alkotmányos jogait.

Gazdaság

A gazdaságosság elve az adórendszerben azt jelenti, hogy az adóbeszedés költségeit a lehető legnagyobb mértékben csökkenteni kell. Az adórendszernek produktívnak és gazdaságosnak kell lennie az adófizetők számára. Egyes tanulmányok szerint az derült ki, hogy az adólevonások beszedésének költsége nem haladhatja meg az összes adóbevétel hét százalékát. Ellenkező esetben ez az adórendszer hatástalannak és terméketlennek minősül.

Egység

Az adórendszer egysége abban nyilvánul meg, hogy az adózás az ország minden területén érvényes, és minden adózónak adót kell fizetnie.

Oroszország alkotmánya ezt az elvet úgy értelmezi, mint amely egységes politikát biztosít a pénzügyek, a hitelek és az állami alapok területén. A lakosság és a vállalkozások adóbeszedése és hozzájárulása elsősorban szövetségi szinten történik. A területi és a szövetségi szervek együtt összetett struktúrát alkotnak.

A regionális adóintézetek a szövetségi végrehajtó hatalom részét képezik állami szinten, és nem az Orosz Föderáció szubjektumának szintjén. Ennek eredményeként a területi hatóságok nem vethetnek ki adót egyes régióikra. MegfelelésEz az elv egyben az Orosz Föderáción belüli „egységes” gazdasági tér elvét is folytatja, amelyet alkotmányosan is rögzít. Ez lehetővé teszi a különböző áruk vagy szolgáltatások szabad mozgását az egész államban anélkül, hogy azokat az egyes jogalanyok vámtételei korlátoznák.

Igazságszolgáltatás

Elmondhatjuk, hogy ennek az elvnek kiterjesztett hatálya van. Így az elv végrehajtását két irányban – vízszintesen és függőlegesen – irányítjuk.

A horizontális adóméltányosság azt jelenti, hogy minden adózó egyenrangú, függetlenül attól, hogy magánszemélyről vagy jogi személyről van-e szó. Az adóköteles tárgyaknak egyenlő feltételek mellett kell állniuk, legyen szó vállalkozásról vagy magánszemélyről.

A méltányosság vertikálisan azt jelenti, hogy a gazdag embereknek ennek megfelelően több adót kell fizetniük, mint a kevesebb pénzzel rendelkezőknek. Így alakul ki a vertikális igazságosság.

Így minden adófizetésre kötelezett állampolgárnak vagy szervezetnek meg kell fizetnie azt. Ugyanakkor figyelembe veszik, hogy a magas jövedelem nagy adóterheket von maga után.

Kötelezettség

A kötelező adórendszer elve azt jelenti, hogy az adót mindig időben és maradéktalanul be kell fizetni.

Például 2001 januárja óta minden dolgozó állampolgár 13%-os jövedelemadót fizet havi bére után. Az államnak kikényszerített passzív hozzájárulás arányát az összegtől függetlenül számítják kikapott bevétel.

Adóteher

A külföldi alkotmányos dokumentumokat figyelembe véve az egyenlő adóteher elve közvetlenül a törvényi adómegállapítás dogmája után kerül szabályozásra. Ennek eredményeként hangsúlyozható e rendelkezés különleges jelentősége az adószabályozás területén.

A mindenkit megillető közös teher nem jelenti azt, hogy a kifizetők azonos összegű adót fizetnek. Hiszen a vállalkozások és a magánszemélyek eltérő jövedelmet és nyereséget kapnak. E tekintetben az azonos összegű adó elfogadhatatlanná válna a különböző gazdálkodási formák számára.

Az adóbeszedés objektív tényezője a fizetőképesség legyen, és ezt nem csak a magánszemélyek befizetéseinél kell figyelembe venni, hanem az állam teljes adórendszerének fejlesztése szempontjából is.

Rugalmasság

Ezt az elvet az adózás mobilitásának elvének is nevezik. Az állami adópolitikának mobilan kell alkalmazkodnia minden felmerülő helyzethez.

Az adórendszernek alkalmazkodnia kell a különböző feltételekhez, például ha az államnak hirtelen nagy termelési költségekre van szüksége, vagy fordítva, ha lehetőség adódik, a hatóságoknak adójárulék-csökkentést kell megállapítaniuk, teljesítve ezzel a társadalom- és gazdaságpolitikát. célok.

Következtetés

Ez az anyag felsorolja az adórendszer felépítésének fogalmait és elveit. Így nyolc alapelv létezikadózás: stabilitás, egységes beléptetés, gazdaságosság, egység, igazságosság, kényszer, valamint az adórendszer azonos adóteher és mobilitása.

Az adózási elvek elméletének megalapítója Adam Smith 18. századi közgazdász, aki könyvében felvázolta a későbbi adószabályok alapjait.

Az oroszországi adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok különböző szintű adójárulékokat vesznek figyelembe – a szövetség, a régiók és az önkormányzatok szintjén. Az adók nevezhetők az állam bizonyos alapjának funkciói ellátásához, valamint az egyik fő bevételi forrásnak.