Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei Mit jelent az „Orosz Föderáció adóügyi illetősége”?

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A nemzetközi jog munkája során széles körben használja az „adórezidens” fogalmát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meglehetősen teljes magyarázatot tartalmaz erre a kifejezésre. A rendelkezések ezen kategóriára vonatkozó jogokat és kötelezettségeket is rögzítik. A cikkben részletesebben elemezzük, hogy mi az Orosz Föderáció adóügyi illetősége.

Terminológia

Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei a területén bejegyzett magánszemélyek vagy jogi személyek. Ezt a koncepciót a valutaügyleteket szabályozó törvények, számos nemzetközi szerződés is rögzíti. A szóban forgó személyek tevékenységére vonatkozó szabályozások mindegyike szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei bizonyos kötelezettségekkel és jogokkal felruházott jogalanyok. Néhány esetben azonban a meghatározás jelentősen eltér a hatályától.

Osztályozás

A megállapított kifizetések levonása mindegyik költségvetésébőlországokból származó belső dokumentumok keretében történik a vonatkozó jogszabályok terén. Az Orosz Föderáció adóügyi rezidensei mindenekelőtt olyan személyek, akik a naptári év nagy részében (több mint 6 hónapig) a területén tartózkodnak. A jogszabály külön indoklást alkalmaz azon személyek esetében, akiknek anyagi vagy létfontosságú érdekei elválaszthatatlanul összefüggenek az ország területével. Számos egyéb kritérium (kivétel) is létezik, amelyek nem mondanak ellent az állam előírásainak, amelyek alapján az állampolgár megszerezheti az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát. A jogi személyekre vonatkozó feltételeket külön határozzák meg. A kisvállalkozások adóztatása a kategória meghatározásakor figyelembe veszi a vállalkozás bejegyzési vagy származási helyét, a fő gazdálkodási iroda helyét és egyéb szempontokat. Egy személy (természetes vagy jogi) köteles minden belső és külső forrásból származó bevételéből a költségvetésbe befizetni. A fizetés mértékét és módját az állam jogszabályai határozzák meg. A nem rezidensek az ország területén található forrásból származó jövedelmük után fizetnek adót.

Nemzetközi jog

A rezidens vagy nem rezidens személy meghatározásának fő kritériumai között az egyes országokban tapasztalható eltérések eredményeként meglehetősen gyakran figyelhető meg ellentmondásos helyzet. Ugyanakkor egy magánszemély vagy jogi személy egyidejűleg köteles befizetéseket teljesíteni különböző országok költségvetésébe. Több államban rezidensként elismert személy,Ezen országok törvényei keretein belül meg kell oldani a jövedelmük egyidejű kettős (hármas stb.) adóztatása során felmerülő vitákat. Az árakat és feltételeket az egyes országok törvényei szerint szabályozzák. Az adójogszabályokban használt "rezidens" fogalom definíciója nem mindig esik egybe az egyéb jogfajtákban (kereskedelmi, polgári, valuta) használt fogalmakkal.

Az Orosz Föderációban élő adózók

Ez a koncepció jelenleg az állam területén legalább 183 napos állandó tartózkodást ír elő 12 hónapon belül egymás után. Ugyanakkor az egyén országon belüli tartózkodása nem szakad meg arra az időtartamra, amíg az országon kívülre képzés vagy kezelés céljából távozik (legfeljebb 6 hónap). A rezidens (nem rezidens) státusz hozzárendelése minden adózóhoz megállapítja bevételei után a költségvetésbe történő adófizetési kötelezettségét, befolyásolja a levonások fajtáit és módját.

Téttípusok

A belföldi adótörvény 224. cikke szerinti évi 13%-os kifizetések minden lakosra (magánszemélyre) – az ország állampolgáraira – vonatkoznak, amikor a kifizetéseket az összjövedelemből számítják ki. Azok számára, akik nem tartoznak ebbe a kategóriába, a levonás 30%. Az általános szabályok alól számos kivétel van. Például 183 napnál hosszabb időre szóló munkaszerződés megkötésekor 13%-os kulcs alkalmazható egy külföldi állam állampolgárára. Azokban az esetekben azonban, amikor a munkavállalóa megadott időszak lejárta előtt távozik, és az eltelt időre vonatkozó kifizetések azonos százalékot tettek ki, a számítás hibásnak minősül. Ebben az esetben a munkáltató pénzbírságot szab ki.

Jövedelemfizetés külföldi migránsok számára

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a rezidensek vagy nem rezidensek által az ország területén megszerzett bármely jövedelmet a megfelelő kulcs szerint kell megadóztatni. Azok a telepesek, akik más országból érkeztek az állam területére, a Vámkódex 207. cikkének 23. részével összhangban, automatikusan nem rezidensekké válnak. Ebbe a kategóriába tartoznak a belépéstől számított 6 hónapig. Hasonló státuszt kapnak az Orosz Föderáció azon állampolgárai is, akiknek állandó lakóhelye az állam határain kívül található. Ebben az esetben külföldieknek számítanak. Azok a személyek, akik különleges körülmények miatt 3 hónapon belül megszerezték az Orosz Föderáció állampolgárságát, szintén nem rezidensek maradnak a törvény keretein belül. Ebbe a kategóriába tartoznak mindaddig, amíg több mint 183 nappal meg nem haladják az országban tartózkodási idejüket. Ebben az esetben a fenti csoportok mindegyikére, függetlenül attól, hogy rendelkeznek-e orosz állampolgársággal, a teljes jövedelmük 30%-ának megfelelő adókulcsot kell alkalmazni.

Külföldi állampolgárok nyereségére vonatkozó egyéni kulcsok

A nem rezidensek következő, 30%-os adómentes jövedelmei kivételt képeznek:

1. Orosz szervezet munkájában való részesedés jogán való részvételből kapott osztalék. Kiszámításuk 15%-os.
2. Munka tevékenység,adóköteles 13%.
3. Magas képzettséget igénylő munka. A 2002. július 25-i szövetségi törvény keretein belül, amely az Orosz Föderáció területén tartózkodó külföldi állampolgárok jogállását szabályozza, az ilyen tevékenységeket speciális, 13%-os adókulccsal kell megadni.

Mindazokat, akik külföldre költöztek és itt van bevételük, a haszon 30%-a fizetendő. Ez a feltétel mindaddig érvényes, amíg el nem érik az Orosz Föderáció lakosának státuszát. A szabályozás szerint az állampolgár állam területén való tartózkodásának 184. napján az illetékes hatóság köteles kötelezően újraszámolni a tárgyidőszakra vonatkozó mértéket.

Túlfizetés visszatérítése a személyi jövedelemből való levonás után

Az Orosz Föderációban rezidens státusz megszerzésekor a folyó időszakra számított adó újraszámításra kerül. Ebben az esetben az ország költségvetésébe túlfizetett pénz visszajár. 2010. december 31-ig ez a kötelezettség a munkáltatót terhelte. 2011. január 01-től ez a funkció átkerült az adóhatósághoz, amelybe a személy tényleges tartózkodási helye szerint van bejegyezve. A pénzeszközök újraszámítása és visszatérítése egy állampolgár által benyújtott nyilatkozat alapján történik. Ezen felül adóalany igazolást kell bemutatni. Megerősíti, hogy egy személy ebbe a kategóriába került.

Papír szükséges az újraszámításhoz

A fő dokumentum, amelyet az Orosz Föderáció adóügyi lakosainak be kell nyújtaniuk, a 3-NDFL űrlapon kiállított nyilatkozat. Az újraszámítás elvégzéséhez a személy tájékoztatást ad,megerősítve az átmenetet egy másik kategóriába. Egy dokumentumcsomagot benyújtanak a regisztráció helyén működő adóhivatalhoz.

Oroszországi adóalany státuszának megerősítése

A munkáltatónak a gyakorlatban nincs módja ellenőrizni, hogy alkalmazottja melyik kategóriába tartozik. Különleges lehetőségek nélkül gyakorlatilag lehetetlen megállapítani, hogy egy személy az elmúlt 12 hónapban mennyi ideig tartózkodott az állam területén. A munkáltató felkérheti a munkavállalót, hogy írjon nyilatkozatot arról, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek tekinthető. Ugyanakkor a dokumentumból kiderül, hogy a hazai jognak megfelelően az elmúlt 12 hónapból hat hónapig az országban élt. Ebben az esetben a munkáltató minden felelősséget elhárít az adóhatósággal szemben az esetleges szegényellátásért. minőségi információ, amely alapján kiszámítják a bevételből történő levonás mértékét. Így a munkavállaló megerősíti és felelős a megadott információk pontosságáért. Megtévesztés esetén az állampolgár súlyos büntetést kaphat.

Jelenleg az adóhatóságok, a vám- és a migrációs ellenőrzési szolgálatok közös, egységes adatbázist fejlesztenek ki az Orosz Föderáció határát átlépő összes személy rögzítésére és az államban való tartózkodásuk további nyomon követésére. Egy átlagos munkáltató azonban nehezen jut hozzá ilyen adatokhoz, ezért kénytelen csak a munkavállaló nyilatkozataira hagyatkozni.