Jövedelemadó-előlegek. Jövedelemadó: előleg

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A jövedelemadó-előleg fizetése sok nagy vállalkozás számára ismerős kötelezettség. Ugyanakkor végrehajtása magában foglalja a meglehetősen összetett számítások megszervezésének számviteli osztályának végrehajtását, amelyek egyrészt az érintett tranzakciók tényleges értékének kiszámításához, másrészt az előlegfizetés gyakoriságának meghatározásához kapcsolódnak. a büdzsé. Hogyan oldható meg mindkét fenti feladat?

Kinek kell jövedelemadó-előleget fizetnie?

Minden olyan cégnek, amelyre elvileg a megfelelő díjat kell fizetnie, át kell utalnia az államnak a jövedelemadó-előleget. Ezek mind orosz jogi személyek (LLC, JSC), külföldi szervezetek (az Orosz Föderációban nemzetközi megállapodás alapján működő képviseleti irodák formájában vagy az Orosz Föderációban irányító testületekkel), amelyek nem alkalmazzák az alternatív lehetőségeket. adózási rendszerek – például egyszerűsített adórendszer, UTII vagy UAT, valamint azok, akik nem fizetnek adót a szerencsejáték üzletág után. Ezenkívül a Skolkovo Center lakói mentesülnek az olyan kötelezettség teljesítése alól, mint a jövedelemadó fizetése.

Adó- és előlegfizetés esedékessége

A szóban forgó díjat egy évvel a Szövetségi Adószolgálatnál történő nyilatkozattétel határideje előtt kell megfizetni. A szóban forgó adó előlegfizetése történhet negyedévente vagy havonta. Az első esetben szintén a bevallás benyújtása előtt, a másodikban - az előző hónapot követő hónap 28. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. Az államnak fizetendő díj összegére vonatkozó adatok a nyilatkozatban jelennek meg, amelyet a beszámolási időszak után kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

A jövedelemadó-előlegek kiszámítása: mire kell figyelni

A jövedelemadó-előleg kiszámításának és befizetésének módját a Ptk. Az orosz adótörvény 285., 286., 287. cikke.

Így a kódex rendelkezéseivel összhangban az orosz vállalkozásoknak az év végén és előlegként is be kell fizetniük a megfelelő díjat a költségvetésbe. Ezeket 3 módon lehet átruházni az államra.

Először is, az I. negyedév, félév és 9 hónap eredményei alapján jövedelemadó-előleget fizetnek, ha a társaság átlagos negyedéves bevétele nem haladja meg a 10 millió rubelt.

Másodszor, a megfelelő kifizetéseket havonta utalják azoknak a cégeknek, amelyek értesítették a Szövetségi Adószolgálatot az állammal való hasonló elszámolási módról.

Harmadszor, ha egy vállalat havi bevétele átlagosan meghaladja a 10 millió rubelt, vagy nem értesítette a Szövetségi Adószolgálatot arról, hogy a második rendszer alapján kíván jövedelemadó-előleget fizetni, akkor a megfelelő kifizetéseketa költségvetést 1 negyedév, fél év, 9 hónap után és minden hónap eredménye alapján kell kifizetni.

Nézzük meg a szóban forgó díj előlegének kiszámításának gyakorlati árnyalatait.

Hogyan kell kiszámítani az átlagos bevételt?

Ha egy vállalat azt állítja, hogy az első rendszer keretében személyi jövedelemadó-előleget utal át, akkor bevétele, amint fentebb megjegyeztük, nem haladhatja meg a negyedévente átlagosan 10 millió rubelt. De hogyan kell a vállalat könyvelőinek meghatározniuk a megfelelő számot, és megbizonyosodniuk arról, hogy ha elfogadható számokat kapnak, akkor azok helyesek lesznek?

A szakértők azt javasolják, hogy a bevételi szerkezetben csak azokat a bevételeket vegyék figyelembe, amelyek az előállított áruk, a nyújtott szolgáltatások, valamint a tulajdonjogok értékesítéséből származnak. Az árbevétel nem tartalmazhatja különösen a nem működési célú bevételt, valamint a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Ebben az esetben a bevételt áfa és jövedéki adó nélkül kell kiszámítani.

Ezen túlmenően a bevétel megállapításának időpontja attól is függ, hogy a szervezetben melyik bevételrögzítési módszert alkalmazzák - készpénzes vagy felhalmozási. Tekintsük részletesebben az egyes megközelítések sajátosságait.

A bevétel meghatározásának módszerei: készpénz és passzív időbeli elhatárolás

Mi az a készpénzalapú? Ez magában foglalja a vállalkozás bevételének rögzítését csak azután, hogy az előlegnek megfelelően árut szállított vagy szolgáltatást nyújtott. Vagy a leszállított áruk és nyújtott szolgáltatások kifizetése után.

Viszont az eredményszemléletű módszermagában foglalja a jövedelemadó cég általi elismerését, függetlenül attól, hogy a feleket érintő jogviszony minden szakasza ténylegesen befejeződött-e. Vagyis a bevételt az előleg kézhezvétele után azonnal rögzítheti a cég. Vagy közvetlenül azután, hogy leszállítja az árut vagy a szolgáltatást, és elkezdi elvárni a szerződés szerinti fizetést.

Átlagbevétel kiszámítása: képlet

Az átlagos forgalom tényleges meghatározásához az előző 4 negyedév adatait veszik, összegzik, majd osztják 4-gyel. Ha az eredmény kevesebb, mint 10 millió rubel, akkor az előleg jövedelemadót az első séma szerint lehet végrehajtani. A beszámolási negyedév után azonban újra el kell végezni az átlagos bevétel kiszámítását.

Hogyan számíthatom ki a negyedéves kifizetéseket?

A könyvelő másik feladata a költségvetésbe utalandó tényleges jövedelemadó-befizetések kiszámítása. Az adott ügylet összege a cég tényleges nyereségét tükröző számadatok alapján kerül meghatározásra, amelyet eredményszemléletűen számítanak ki, de figyelembe veszik azokat a kifizetéseket, amelyeket korábban már átut altak az államnak.

Ha negyedévre kell jövedelemadót fizetni, akkor az adott időszakra vonatkozó előleget az adóalap összegének és a jóváhagyott beszedési kulcsnak a szorzata alapján határozzák meg, azonban a végső járulék összegét határozzák meg a jelentés szerinti kifizetés és az előző időszakban a költségvetésbe befizetett összeg közötti különbség alapján.

Hasznos lesz megvizsgálni azt is, hogy mi a jelenlegi árfolyam a kérdéses gyűjteményrebeszéd.

Jövedelemadó kulcsa

A szóban forgó adóra az állam által meghatározott alapmérték a bevétel 20%-a. Ugyanakkor a jövedelemadó megfelelő százalékát 2 részre osztják - 2% -ot a szövetségi költségvetésbe, 18% -ot a regionális költségvetésbe utalnak át. Az Orosz Föderáció alanyai szintén jogosultak a megfelelő mutató csökkentésére. De egy bizonyos határig - a jövedelemadó regionális százalékának meg kell egyeznie vagy meg kell haladnia a 13,5%-ot.

Hogyan számíthatom ki a havi kifizetéseket?

Ezután fontolja meg, hogyan számítsa ki a vállalat a havi kifizetéseket. Melyek ennek az eljárásnak a főbb árnyalatai? Ha egy cég havi jövedelemadót fizet a költségvetésbe, az előlegek kiszámítása a következő séma szerint történik.

A kérdéses díj összegének meghatározása attól függ, hogy melyik negyedévről van szó.

Ha az I. negyedévben személyi adót számítanak fel, akkor 2 mutatót kell figyelembe venni:

- a jövedelemadó havi befizetésének összege, amely az I. negyedévben a költségvetésbe utalandó;

- a tavalyi év IV. negyedévében az államnak befizetett díj összege.

Az Orosz Föderáció adótörvényei előírják, hogy a könyvelőnek 1 mutatót a 2. mutatónak kell meghatároznia.

Ha a 2. negyedévben személyi adót számítanak fel, akkor 2 mutatót is figyelembe veszünk:

- havi fizetés a tárgyév 2. negyedévében;

- negyedéves befizetés a tárgyév I. negyedévének eredménye alapján.

A könyvelő 1 mutató értékét a következőképpen határozza mega 2-es méret 1/3-ának felel meg.

Ha a személyi jövedelemadót a 3. negyedévben számítják fel, akkor a harmadik mutatót veszik figyelembe:

- havi fizetés a 3. negyedévben;

- negyedéves fizetés, amelyet az 1. negyedév eredményei alapján határoznak meg;

- negyedéves fizetés, amelyet a félév eredményei alapján határoznak meg.

A könyvelő a harmadik és a második különbsége alapján számítja ki az első mutató értékét, amelyet elosztunk 3-mal.

Ha a személyi jövedelemadót a 4. negyedévben számítjuk, akkor ismét 3 mutatót veszünk figyelembe:

- a 4. negyedévben az államnak ut alt havi törlesztőrészlet;

- negyedéves fizetés fél évre;

- negyedéves fizetés 9 hónapig.

Az első mutató értékét a fentebb tárgy althoz hasonló séma szerint határozzuk meg: először a könyvelő levonja a második mutatót a harmadik mutatóból, majd a kapott eredményt elosztja 3-mal.

Példa a negyedéves fizetés kiszámításához

Most fontolja meg, hogyan számítható ki a jövedelemadó a gyakorlatban. Egy példa a vonatkozó díj negyedéves befizetésének kiszámítására nagyon egyszerű lenne. Az I. negyedévi adóelőleget úgy határozzuk meg, hogy megszorozzuk a bevételt - legyen ez 100 ezer rubel, és a behajtásra megállapított mértéket - legyen normál és egyenlő 20%. A fizetés tehát 60 ezer rubel lesz.

Viszont adóelőleg 2negyedéve a jelenlegi és az előző időszakban fizetett díj különbözeteként kerül meghatározásra. Például, ha egy cégnek 100 ezer rubelt kell fizetnie az államnak a 2. negyedévre, akkor valójában 40 ezer rubelt kell fizetnie.

Példa a havi fizetés kiszámítására

A havi adóelőleg kiszámítása viszont bonyolultabb képletet is tartalmazhat. Például, ha a befizetést az I. negyedévben kell számolnunk, akkor, mint fentebb megjegyeztük, meg kell egyeznie az előző adóév IV. negyedévére megállapított összeggel. A második mutatót a 9 hónap és fél év negyedéves kifizetései közötti különbségként határozzuk meg, osztva 3-mal. Ha az első mutató értéke 100 ezer rubel, a másodiké pedig például 70 ezer, akkor a az 1. negyedévben az előző adóév 4. negyedévére számított havi törlesztőrészlettel megegyező összeg 10 ezer rubel.

Jövedelemadó-előleg kiszámítása: árnyalatok

Vegyünk néhány árnyalatot, amelyek egy ilyen eljárást úgy jellemeznek, mint az előlegrendszer szerinti jövedelemadó fizetése.

A szakértők mindenekelőtt azt javasolják, hogy ha a könyvelő a tárgynegyedévben az előző negyedévhez képest kisebb összegű nyereséget talál, vagy veszteséget észlel, akkor szükséges a díj átutalása. kérdéses az államnak így vagy úgy. A megfelelő befizetések azonban túlfizetés státuszúak lesznek, és beszámíthatók a jövőbeni kötelezettségekbe, illetve bizonyos esetekben vissza is téríthetők a költségvetésből.

További árnyalat jellemző a bevallásban a havi befizetésekre vonatkozó adatok tükrözésére. Szakértők szerint a tárgyév I. negyedévére nincs szükség a vonatkozó tranzakciók rögzítésére. Az a helyzet, hogy az ilyen befizetések megegyeznek az előző adóév 4. negyedévében a költségvetésbe teljesített kifizetésekkel, és 9 hónapra beleférnek a bevallásba.

Fentebb megjegyeztük, hogy a szóban forgó díj költségvetési befizetésének rendszerének kiválasztásakor figyelembe vett bevétel összegének meghatározása nagymértékben függ attól, hogy a szervezet milyen bevételrögzítési módszert alkalmaz - készpénzt vagy időbeli elhatárolást. Az árnyalat ebben az esetben, hogy a készpénzes módszerrel a kapott előlegeket be kell vonni a bevételi szerkezetbe. A jövedelemadó kiszámítása tehát az áruk és szolgáltatások előlegeinek figyelembevételével történik. Amit, mire a megfelelő összegek megérkeznek az ügyféltől, nem biztos, hogy a rendelkezésére bocsátanak. A bevételi szerkezetben az elhatárolásos módszerrel viszont nem szükséges figyelembe venni a kapott előlegeket. Jövedelemadó ebben az esetben csak azután kerül megállapításra, hogy a társaság teljesítette a termékértékesítéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó jogviszonyának valamennyi szakaszát a szerződő féllel.