Példa közvetett adóra. adószám

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adók a modern társadalomban két funkciót töltenek be. Egyrészt kitöltik a költségvetést (az állam fő gazdasági eszköze), másrészt szabályozzák a gazdaságot, lehetővé teszik a társadalmi normák kiegyenlítését, előtérbe helyezik a társadalom számára szükséges iparágak fejlesztését. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve törvényileg rögzíti e kifizetések egységes rendszerét kodifikált formában. Funkcionálisan két részből áll: egy általános részből, amely az adórendszer integráló elveit rögzíti, és egy speciális részből, amely az egyes adók vagy illetékek mechanizmusát tárja fel. Az adótörvénykönyv második részében külön fejezetek találhatók az általános forgalmi adó (áfa) és a jövedéki adó (vagy egyszerűen a jövedéki adó). Ezt a cikket az ő mérlegelésüknek szenteljük.

Állami adópolitika

Az adószabályozás sajátossága abban rejlik, hogy az állam az adókulcsok változtatásával változtatja meg a makrogazdasági környezetet. Ez az adópolitika. Jellemző, hogy meg kell felelniük a reprodukciós elvnek, azaz hozzá kell járulniuk a társadalmi termelés növekedéséhez, a munkatermelékenység növekedéséhez. azonbanAz adószabályozás kényes kérdés, ezért az adókulcs megváltoztatásakor érzékenynek kell lenni a gazdasági helyzet pulzusára.

Egyértelműen mutatja törvényszerűségeit a Laffer-görbe, amelyet a Los Angeles-i Egyetem egyik közgazdászáról neveztek el, aki felfedezte a költségvetési bevételek adókulcstól való függésének elvét. A funkcionális függőséget klasszikusan jelenítette meg: az abszcissza tengelyen - az állam által a kincstárra beszedett százalék, az ordináta tengelyen - a befolyt adó összege. Eleinte ez a görbe növekszik. Ennek gazdasági jelentése a következő: ebben a szegmensben a termelés az adókulcsnál gyorsabban növekszik, és a gazdaság fejlődik, az adóbevételek nőnek. Az adókulcs 40-50%-a (az I. világ országainál) és 35-40%-a (a 3. világ országai esetében) azonban a görbe eléri a maximumot és csökkenni kezd. Ebben az esetben az adópolitika diszkriminatívnak mondható. A munkaképes népesség viszonylag magas jövedelme mellett az adóteher a jövedelemszintjük 40-45%-a.

Ezért az adóterhek lakossági jövedelmekhez viszonyított arányának következetes csökkentése a szociálpolitika progresszív mutatója.

Közvetlen és közvetett adók

Az adómentesség jellege szerint az adókat közvetlen és közvetett adókra osztják. A közvetlen adók adóztatásának alapja az adózó tulajdonában lévő jövedelem (fizetés, nyereség, bérleti díj, kamat) vagy ingatlan (föld, ház, értékpapír). Példák a közvetlen adókra: telekadó, adókjövedelem, ingatlan, közlekedési adó, jövedelemadó. A közvetett adó, ellentétben a közvetlen adóval, alapvetően más jellegű - egy ár vagy tarifa felára.

Az ügy érdekében azonban véleményt mondunk a személyi jövedelemadó-alap kialakulásának körülményeiről. A „közvetett” kifejezés is ott található, de ebből a szempontból semmi köze a közvetett adókhoz (a nyereségadó, mint már említettük, közvetlen). Ebben az értelmezésben az elnevezés hasonlósága nem magának az adónak a jellemzőihez kötődik, hanem az érték meghatározásának folyamatához. Az adóalap meghatározásakor abból a főtermeléshez kapcsolódó közvetlen költségeket, a közvetett költségeket nem. A jövedelemadó ilyen tisztán gazdasági módon hozzájárul a vállalat nagyobb specializációjához, minimalizálva a nem termelési költségeit.

Ami a közvetett adókat illeti, a kiváló német közgazdász, Karl Marx a rejtett, minden vásárlásban, az állampolgároktól való állami forráskivonásban rejlő lényegüket nyilatkozta. Úgy tűnik, hogy a fogyasztók csak vásárolnak egy terméket, így nem tudják kontrollálni a költségvetés étvágyát. Valójában a fogyasztó fizetőként, míg az áruk és szolgáltatások eladója a közvetett adók beszedőjeként és közvetítőként jár el az államnak történő áthárításában.

Oroszországban a következő nettó közvetett adók vonatkoznak: hozzáadottérték-adó (áfa), jövedéki adók és vámok.

Közvetett adók. ÁFA

Az áfát először Franciaországban vezették be, 1958-ban kísérleti tesztelésre, majd bevezetésre került. A 70-es években más európai országok kölcsönözték. Oroszországban Jegor Gaidar kormánya 1992-ben fogadta el a HÉA-törvényt. Először 28%-os volt a kulcsa, ami jelentős adóterhet jelentett, majd kétszer csökkent: 20%-ra, illetve 18%-ra.

A közvetett adó Az áfa sikeresen terjed a világ adórendszereiben. Mi az oka népszerűségének? Valószínűleg a gazdasági válságjelenségek iránti érzéketlenségben és az aciklicitásban, mert nem a termelést, hanem a fogyasztást adóztatják.

Az orosz költségvetési politika fő irányai 2012-re és a 2014-ig tartó időszakra az áfa vezető szerepét hangsúlyozzák a szövetségi adórendszerben. Ez az adó a szövetségi adóbevétel 32-35%-át teszi ki.

A közvetett adó példájaként azt feltételezzük, hogy az adóalap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke szerint) az áruk és szolgáltatások Oroszországban történő értékesítése, áruátadás, valamint szolgáltatások, amelyekre nem számítanak levonást, saját szükségletekre végzett szerelési és építési munkák, áruk behozatala az Orosz Föderáció területére.

Kedvezményes elbánás az áfa-alapban

Az Adótörvénykönyv bizonyos ügyleteket kizár az áfa-adóztatás rendkívül széles köréből: rubel és deviza forgalomba hozatala, vagyon átruházása a társaság által a jogutódja részére, vagyon átruházása nem törvényben meghatározott tevékenységre. profitszervezetek, ingatlan átruházás befektetésként, az önrész visszafizetéseüzleti partnerség és társadalom résztvevője, állami és önkormányzati lakások magánszemélyek általi privatizációja, vagyonelkobzás, vagyonöröklés.

Közvetett adó A HÉA számos kedvezményes adókulcsot is tartalmaz. Először is a nulla kamatláb. Az FTZ (vámszabad zóna) rendszer által meghatározott exportált árukhoz használják. Használják továbbá az Oroszország területén áthaladó áruk nemzetközi tranzitjával kapcsolatos exportált áruk berakodására, szállítására, kísérésére szolgáló szolgáltatásokra, valamint poggyász- és utasszállításra, ha azokat nem az Orosz Föderáció területéről küldik.

Ha azonban tovább beszélünk egy olyan összetett adóról, mint az áfa, akkor az élelmiszerekre, gyermekcikkekre, média- és könyvtermékekre is kedvezményes (10%) jár. Így a szövetségi adójogszabályok egyszerűsített adózási rendszert kínálnak ezekre az árukategóriákra azáltal, hogy csökkentik áraikat, és ennek megfelelően növelik a keresletüket. Amint látható, az Orosz Föderációban a közvetett adók egy bizonyos területen működnek, amely nem kapcsolódik a termelési ciklusokhoz, és egyenletesebb a költségvetésbe való beáramlásuk.

Mit tartalmaz még az ÁFA-alap

Jogi személyek és egyéni vállalkozók az áfabevallás kitöltésekor a következőket is beszámítják az adóalapba:

• Megérkezett előlegek. Ez alól kivételt képeznek a 0%-os kulcs alá tartozó termékek (lásd fent) és a 6 hónapnál hosszabb gyártási ciklusú termékek hasonló kifizetései.
• A pénzeszközök „pénzügyi segély” státuszú, deaz eladott árukért és szolgáltatásokért cserébe kapott.
• Kereskedelmi hitelek, váltók, kötvények kamatai az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának túllépése tekintetében.
• A biztosítási szerződések alapján átut alt kártérítés a szerződő fél nemteljesítése esetén.

De van kivétel a szabály alól: az a jogi személy vagy egyéni vállalkozó, akinek az előző 3 hónap bevétele nem haladta meg a 2 millió rubelt, megfelelő kérelmet ír az adószolgálatnak, és mentesül a fizetés alól. ÁFA 12 hónapig.

Az áfaalap meghatározásának bonyolultságáról

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezetével összhangban csak az adóalap kialakítása szempontjából vettünk példát a közvetett áfaadóra. Miért egy példa? Annak érdekében, hogy az olvasók értékeljék az elsődleges dokumentumok szerinti számítás bonyolultságát. Egy gyártó nagyvállalat számára releváns és fontos az áfabevallás szakszerű elkészítése, amely az adóhatóság szankcióinak mellőzésével jár. Ez egy igazán képzett munka, amelyhez speciális auditori ismeretek szükségesek. Ezt a tevékenységi területet az 1991.03.21-i N 943-1 „Az orosz adóhatóságokról” szóló törvény határozza meg. Áfa, egyéb - jövedelemadó. Sokkal kevésbé gyakoriak azok a generalisták, akik mindkettőre képesek.

Az áfa-ellenőrzés módszertanáról

Nézzük megaz adó "belső konyhája", például a közvetett áfa ellenőrzésére vonatkozóan. Általánosságban elmondható, hogy az ellenőrzések kamerás, helyszíni és mindkét előző típust magukban foglalják. Az adóalap fedezettségének mértéke szerint tematikus és összetett, folyamatos és szelektív.

Hogyan működik az áfa-ellenőrzés? Az adóellenőrök közvetlenül az irodájukban végzik el. Rendelkezésükre állnak az ellenőrzött jogi személy, egyéni vállalkozó által korábban benyújtott adóbevallások, valamint az ellenőrzés során szükséges számviteli és elsődleges bizonylatok nyilvántartásai. A helyszíni ellenőrzést közvetlenül egy jogi személy (vállalkozó) számviteli osztályán végzik.

A tervezett helyszíni átfogó okmányos áfaellenőrzés előestéjén főszabály szerint az adózó által benyújtott áfa-bevallások és az azokra vonatkozó számítások asztali ellenőrzésére kerül sor az eltérések utólagos megállapítása érdekében. a ténylegesen meghatározott adóellenőrökkel az elsődleges adódokumentumok szerint.

ÁFA, mint egy közvetett adó példája, két irányt mutat be egy vállalkozás kimutatásainak könyvvizsgálói ellenőrzésére: az abban bemutatott áfa-alap teljességét és a könyvelők által alkalmazott adólevonások helyességét.

Termékvásárlás elemzése az áfa ellenőrzés során

Az átfogó ellenőrzés során először gondosan ellenőrzik a beszállítókra vonatkozó elsődleges dokumentumok elérhetőségét. A szállítók tekintetében az általuk nyújtott áruk és szolgáltatások beszámítása az adóalapba és a levonásba (amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171-173. cikkével összhangban határoznak meg).csak bizonyos feltételek mellett veszik figyelembe. Kell lennie egy elsődleges bizonylatnak - szállítói számlának, amely a számvitel szerint a hozzárendelt számlán jóváírásra kerül, a rajta végzett művelet a megfelelő beszámolási adózási időszakba (értsd: a megfelelő adóbevallásba) bekerül.

Példa lehet ilyen visszatérítésre a ténylegesen befizetett áfa többletének visszatérítése az Orosz Föderáció bizonyos adótörvényéhez képest a következő helyzetben: egy könyvkiadó papírt és festéket vásárol, miközben 18%-ot fizet. adó, de a kész forgalomképes termékekre (könyvekre) 10% adó vonatkozik. A fentiek alapján az adókedvezménybe beleszámít a papír- és festékvásárlási adónak a könyvértékesítési adón felüli többlete.

Termékértékesítés elemzése az áfa ellenőrzés során

Az áruk értékesítésének nyomon követése az ellenőrzött jogi személy által kiállított számlák és értékesítési naplója (egy meghatározott összevont adónyilvántartás, de valójában egy kézzel írott adóbevallási adatbázis) alapján történik.

Ez az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások megfelelőségére vonatkozik a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolások, valamint az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tekintetében. Ebben az esetben a számlák második példányát csatolni kell a naplóhoz.

A közvetett áfaadót a nem fiktív ügyletek elve határozza meg (minden termék értékesítéséhez megfelelő készpénz nélküli fizetés szükséges - a cég folyószámlájáról, vagy a pénztárból - készpénzben). Így lehetséges kísérletek az áfa visszatérítésére a vállalkozásnak a ténylegesnek megfelelőenműveletek.

Az adóhatóság a K-tu 201 01 610 és a K-tu 201 04 610 számla műveleteit ellenőrzi. Ha az áruk (szolgáltatások) értékesítéséről nincs számla, ellenadó ellenőrzést hajtanak végre azt a jogi személy partnerének számviteli osztályán. Ha ott sincs, akkor az ügylet fiktív, ez pedig gazdasági bűncselekmény. Ugyanakkor felhívják a figyelmet a számlák elkészítésének és nyilvántartásának időrendi sorrendjére. Ezenkívül szelektív csekket is rendelnek a nagy szállításokhoz, amelyekről számlák állnak rendelkezésre.

Példa adózási hibára termék eladásakor

A beszállító cégnek megfelelő jogi támogatással kell rendelkeznie a szerződések végrehajtásához. A lényeg az, hogy a szolgáltatások és áruk értékesítése esetén mindig az áfa összegével kell emelni az árát. A szerződést kötő felek kötelesek egyértelműen meghatározni a meghatározott ár kötelező adatait - adóval vagy adó nélkül. A szerződés az áfa nélküli árat tartalmazza, ez az adóalap. Ezért nagyon kívánatos, hogy magában a szerződésben külön sorba kerüljön az áfa összege.

Ez utóbbi annak köszönhető, hogy az Art. Az oroszországi polgári törvénykönyv 424. cikke értelmében a felek az áru árát a szerződésben meghatározott adatok szerint fizetik.

Az áfa áttekintését befejezve megjegyezzük, hogy univerzális jellegéből adódóan az Orosz Föderációban létező adók közül az egyik legösszetettebb módszer.

Jövedéki adó. Adóalap

Az Orosz Föderációban a közvetett adók (kivéve a legnagyobbat – általános forgalmi adót) tartalmazzák a szövetségi adót – a jövedéki adótadó (gyakran röviden jövedéki néven) és vámok. Egyes árucsoportokra vetik ki mind Oroszország területén történő értékesítéskor, mind az orosz határon való átszállításkor. A jogi személyek és egyéni vállalkozók költségvetésébe utalják át, a tényleges fizetők pedig a fogyasztók, mivel az általuk vásárolt áruk árában benne van. Mivel az adó összegét az áru ára tartalmazza, nyilvánvaló, hogy a közvetett adó a jövedéki adó.

Általában jövedéki adókötelesek az autók, az alkoholos termékek, a gázolaj, a motorolajok, a sör, az egyenes- és motorbenzin, az alkohol és az alkoholtartalmú termékek, a dohánytermékek.

Az adótörvénykönyv 182. cikke szerint az adózás tárgya az Oroszországban előállított jövedéki termékek adóalany általi értékesítése, ezeknek a termékeknek az átvétele és postára adása, bizonyos típusú árutovábbítás (útdíj-rendszer), a jövedéki termékek Oroszországon kívüli mozgásának műveletei.

Rep. 1 6. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 182. cikke rögzíti a jövedéki tárgy előfordulását a tulajdonos nélküli áruk elkobzása és feladása során ezzel a közvetett adóval. Az adózás és a jövedéki vagyontárgyak társasági alaptőkéjébe történő átruházása tárgya.

Jövedéki adózási eljárás

A jövedéki termékek kivitele jövedéki adó hatálya alá nem tartozik, a termelő vállalkozás részlegei közötti átvitel, az elkobzott áruk kezdeti átadása későbbi ipari feldolgozás céljából,ingatlan a kikötőben SEZ.

A 2015-ig tartó időszakra vonatkozó hatályos jövedékiadó-kulcsok az 1. sz. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke.

Oroszország.

A jövedéki termékek belső értékesítésének adózási időszaka egy hónap, a határon túlra szállítottak esetében - az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint.

Példa a jövedéki adó összegének meghatározására

Kiinduló feltételek: A lepárló 40%-os etil-alkohol tartalmú vodkát állít elő. Gyártását 500 literes havi mennyiség jellemzi. A jelenlegi adókulcs 210 rubel literenként vízmentes etil-alkoholra. A vásárolt etil-alkohol jövedéki adója 1650 rubel.

Határozat: Az adóalap: 500 x 40%=200 l.

Az eladott vodkának megfelelő jövedéki adó összege: 200 liter x 210 rubel=42 000 rubel.

A fizetendő jövedéki adó összege: 42 000 – 1650=40 350 rubel

Következtetés

A közvetett adók a modern adórendszer nélkülözhetetlen jellemzői. Különös jelentőséggel bír benne az áfa, amely a legnagyobb adóbevételt biztosítja (Oroszország esetében 33-35%). Megjegyzendő, hogy az áfakulcs a gazdaságfejlesztés fontos ösztönzője. Nem meglepő, hogy a növekedés időszakábanaz ország gazdasági potenciálja, 1992 óta Oroszországban az áfakulcs 28%-ról 18%-ra csökkent.

Ne feledje, hogy a jövedéki adó közvetett adó, de inkább specifikus. Bár az adóbevételekből nagyságrenddel kisebb részesedéssel rendelkezik, mint az áfa, mértékei azonban az állam középosztályhoz való viszonyát jelzik.