Közvetett adók: fajták, fizetés, bevallás

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az állami költségvetés olyan alapok összessége, amelyek révén az ország államapparátusát az adókból alakítják ki, amelyek lehetnek közvetlenek (az ország polgáraihoz rendelt) és közvetettek (az ország állampolgáraihoz rendelve) közvetítőn – vállalkozón keresztül).

Az adók két kategóriába: közvetlen és közvetett kategóriába való felosztásának szükségessége összefügg azok beszedési módja szerinti besorolásával. Hazánkban az adózás jelenlegi rendszere egyesíti a közvetlen és a közvetett lehetőségek igénybevételének lehetőségeit. Ebben az esetben a közvetlen díjak közvetlenül a kapott bevételből (vagyonból) kerülnek felszámításra. Százalékkal és számítási alappal vannak meghatározva. Közvetett adókat vetnek ki az eladott árukra és szolgáltatásokra. Az árukat, szolgáltatásokat értékesítő (vállalkozó) beszámítja azokat a termékek árába, majd miután az értékesítésből bevételhez jutott, ezt a részt e díj formájában visszaadja az államnak.

Kiderül, hogy a vizsgált adókategóriát a termék vásárlója, az eladó pedig csakközvetítő a végfelhasználó és az állam között. A közvetett díjak időszerűségét és mértékét azonban a gyártó követeli meg. Ezek az adók kifejezetten a termékek és szolgáltatások fogyasztásához kapcsolódnak.

Koncepció

A vizsgált adók kategóriájába azok tartoznak, amelyek az áruk (termékek) költségén felül felárként kerülnek megállapításra.

A közvetett adók azért ilyenek, mert nem a gyártót, hanem a termék végső vásárlóját vetik ki. Lehetővé teszik az állami költségvetés jelentős feltöltését. Aktívan használják tömegpiaci termékekkel kapcsolatban.

Általános tulajdonságok

Azt, hogy az áfa és a jövedéki adó egy kategóriába tartozik, a következő pontok határozzák meg:

• Az árutermelés növekedésének vagy csökkenésének befolyásolásának képessége.
• Az áruk árszabályozó tényezője.
• Befolyásolja az emberek jövedelmét.
• Költségvetési bevételek generálása.

Közvetlen és közvetett különbségek

Az alábbi táblázat összefoglalja a két adókategória közötti különbségeket.

Tényező	Egyenes	Indirekt
Adóalany	Fizető	Végfogyasztó
Kommunikáció az állammal	Közvetlen	Az eladón (gyártón) keresztül
Adózás tárgya	Tulajdon és bevétel	Értékesítési áruk (termékek, szolgáltatások)
Számítások	Complex	Egyszerű
Gyűjtemény az országban	Magas	Alacsony
Szerep az árban	A gyártási szakaszban árazva	Akciós ár
Nyitottság	Megnyitás	Zárva

ÁFA: jellemzők

A közvetett adók fő típusai a következők:

• áfa (áfa);
• jövedékek.

ÁFA az elmúlt években hazánk teljes költségvetési bevételének mintegy 30-35%-át adja. Az áfa a szövetségi szintre vonatkozik. A fő jellemzője, hogy ezt az adót nem a teljes termelési költségre vetik ki, hanem csak annak hozzáadott részét, amely a gyártás különböző szakaszaiban fordul elő.

Hazánkban a legtöbb áru ÁFA-köteles. A következő termékek és szolgáltatások azonban nem tartoznak ebbe a kategóriába:

• orvosi kellékek;
• gondozási szolgáltatások;
• óvodai szolgáltatások;
• étkezés az iskolákban és az orvosi étkezdékben;
• archiválási szolgáltatások;
• utasszállítás a városban (település);
• temetkezési szolgáltatások stb.

Ezt a listát részletesebben az Art. 3. bekezdése mutatja be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke.

Ha egy cég adóköteles és nem adóköteles termékekkel (szolgáltatásokkal) dolgozik, akkor a könyvelést külön vezetik. Külön könyvelés is alkalmazható különböző áfakulcsok mellett. Lehetséges árak: 0, 10 és 18%.

A 0%-os kulcs kedvezményesnek minősül, és különféle exportügyletekre, nemzetközi szállításra, űriparra, gáz- és olajszállításra stb. vonatkozik.

A 10%-os kulcs a következő termékcsoportokra vonatkozik:

• termékek széles választéka (cukor, só, kenyér, liszt stb.);
• babatermékek;
• orvosi;
• nyomtatás és folyóiratok;
• légi közlekedés;
• állatállomány beszerzése tenyésztésre stb.

A listákon nem szereplő egyéb árukat 18%-os áron értékesítjük. Ha egy cég a negyedévben 2 000 000 rubel alatti bevételt kapott, akkor jogában áll áfamentességet kérni a hatóságoktól.

Az áfának megvannak az előnyei és hátrányai a használat során.

Az áfa fő előnyei:

• lehetőség az előzetesen felszámított áfa levonására;
• partnerségi hálózatot fejlesztettünk ki az ország legnagyobb áfafizetőivel.

Főbb hibák:

• vállalkozások által fizetett jelentős összegek;
• az adóhatóság gyakori ellenőrzése.

Jövedéki adó

Közvetetthezaz adók tartalmazzák a jövedéket.

Eredetileg ezt a díjat csak olyan árukra tervezték volna kivetni, amelyek iránti kereslet hátrányosan érinti a vásárlók egészségét (például alkoholos italok és dohányáru). A jövedéki adók segítségével az állam célja ezen áruk fogyasztásának csökkentése. Külön kategória a luxuscikkek, amelyekre szintén jövedéki adó vonatkozik.

Ma lenyűgöző a jövedéki termékek listája:

• alkoholos termékek;
• dohánytermékek;
• autók;
• motorkerékpárok;
• benzin és gázolaj;
• motorolajok;
• petróleum repülőgépekhez üzemanyagként;
• földgáz;
• kemence tüzelőanyag.

A jövedéki adók mértékét a cikk határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 193. cikke. Jelenleg ezeket az arányokat 2020-ig határozzák meg. A jövedéki adót az egyes termékek adóalapja és mértéke szerint számítják ki. A teljes összeget a hónap végén számítják ki.

A jövedéki adózás fő előnyei közé tartozik:

• az adófizetés pillanata egybeesik az áru eladásának pillanatával;
• elég nehéz a kitérés;
• Az adó összege akkor is átutalásra kerül, ha nincs nyereség.

ÁFA számítási módszer

A közvetett adók számítási példáival (ÁFA) az alábbiakban láthatók.

ÁFA=NBC / 100, ahol NB az adóalap, t.r.

С – ráta, %.

ÁFA számítás azt is jelenti, hogy hozzá kell rendelni a végösszegben szereplő adót. Mi használjukképletek:

ÁFA=C / 1,180,18 - 18%-os kulcs mellett

ÁFA=C / 1, 10, 1 – 10%-os kulccsal.

ahol C az áfát tartalmazó összeg, t.r.

Alább látható egy példa az áfa kiszámítására.

Vegyük az Orion LLC céget. 50 ezer egységnyi terméket értékesít 100 rubel áron. Az alkalmazott arány 18%. Az ár az adót nem tartalmazza. Számítási módszer:

határozza meg a köteg áfa nélküli költségét:

10050 000=5 000 000 rubel;

ÁFA meghatározása:

5 000 00018 / 100=900 000 rubel;

határozza meg az összeget az áfával:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

egy másik lehetőség a végösszeg kiszámítására:

5 000 0001, 18=5 900 000 rubel.

A könyvelő a bizonylatokban feltünteti a következő értékeket:

• ÁFA nélküli ár – 5 000 000 rubel;
• ÁFA 18% - 900 000 rubel;
• ár áfával – 5 900 000 rubel.

Példa a jövedéki adó kiszámítására

Több képlet létezik ennek az adónak a kiszámítására:

fix díjak alkalmazása:

A=BSA, ahol B a jövedéki termékekből származó bevétel mértéke, egységekben

CA – jövedéki kulcs, dörzsölje.

kamatlábak alkalmazása (ad valorem):

A=St zsák / 100%, ahol St az eladott jövedéki termékek költsége, azaz;

Sak - jövedéki kulcs az áru értékének %-ában;

kombinált fogadások:

A=BCA + StSak / 100%.

Jövedelemadó ésközvetett adók

A közvetlen adók az adófizető tulajdonában lévő vagyonra és jövedelemre vonatkoznak. Az ilyen adók, mint közvetlenek, jelentős mértékben feltöltik az ország költségvetését. Van azonban egy hátránya: el lehet rejteni a számítási alap egy részét, beleértve az adókat is. Ez az állapot az ország pénzügyi rendszerének destabilizálódásához vezet.

A jövedelemadó és a közvetett adók bizonyos fokú korrelációt mutatnak. Míg a vizsgált díjkategória egy termék vagy szolgáltatás költségének prémium elve alapján jön létre. Az eladók az ilyen adók egy részét beleszámítják az eladott áruba. Aztán odaadják az államnak. Ez a részesedés nem vonatkozik a társaság nyereségére, és nem tartozik rá jövedelemadó.

Áruimport és adózás

Az áruk bevitele és a közvetett adók fizetése lehetőség a számításra és annak az országnak történő fizetésére, amelynek vámhatósága kiadja az árut.

• A vámunióban nem részt vevő országokból származó áruk importálásakor ezt az adót Oroszországban kell megfizetni.
• És az EAEU-országokból történő importnál az adót abba az országba kell átutalni, ahol az áru tulajdonosát bejegyezték. Az EAEU olyan országokat foglal magában, mint Fehéroroszország, Oroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán, Örményország.

Fizetési eljárás

A közvetett adók fizetési eljárása a nyilatkozattevő, azaz a vevő felelősségét vonja maga után.

A következő szempontokat kell figyelembe venni:

• áfamentesség elérhetősége;
• értéktárgyak behozatalakor vámeljárást alkalmazott;
• áfakulcs;
• adószámítási képlet.

ÁFA-mentességi esetek azonosítva. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 150. cikke tartalmazza az áruk listáját, amelyek importja nem igényel áfát.

A közvetett adók fizetési eljárása attól a vámeljárástól is függ, amely szerint az árukat importálják.

A vámeljárást befolyásolja az áruk Orosz Föderációban történő kiadásának célja, amelyet az alábbi táblázat tükröz.

Vámeljárás	Adófizetés
Tranzit és feldolgozás, tárolás, reexport, vámszabad terület, vámmentes kereskedelem	Nincs kifizetés
Ideiglenes import, feldolgozás	Nincs kifizetés vagy korlátozott kifizetés
Importált vagy fogyasztás céljából feldolgozva	Teljes kifizetés

A közvetett adókról szóló jelentéseket a helyi IFTS-hez kell benyújtani, ahol a vevő regisztrálva van.

Az áfát az áru könyvelésre történő átvételének napján kell meghatározni a kísérő dokumentáció szerint. Ha az összegek külföldi pénznemben vannak feltüntetve, akkor azokat az Orosz Föderáció Központi Bankjának aktuális árfolyamán váltják át rubelre.

Az adófizetési határidő az áru beérkezésének hónapját követő hónap 20. napjáig tart. A fizetéssel együtt a bizonylatok egy része is elkészül:

• áfabevallás;
• közvetett adóbevallás;
• banki kivonat;
• szállítási dokumentáció;
• szerződés a szállítótól;
• egyéb.

Nyilatkozat

A közvetett adókra vonatkozó nyilatkozat benyújtásának határidejét az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló szerződés 2014. május 29-i 20. bekezdése határozza meg.

Ez a jegyzőkönyv rögzíti, hogy a bevallást a beszámolási hónapot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani. A jelentési hónap:

• az importált áruk érkezésének hónapja;
• hónap, amelyben a lízingdíjat a szerződés feltételeinek megfelelően ki kell fizetni.

A nyilatkozaton kívül az adózóknak számos dokumentumot is be kell nyújtaniuk.

A közvetett adóbevallás egy szabványos fedőlapból és három részből áll.

Az első az importált áruk ÁFA-adatait tartalmazza. A 2. és 3. rovat a jövedéki adókra vonatkozó információkat tartalmaz, csak szükség esetén töltik ki. Vagyis ha a cég nem fizet jövedéket, akkor csak a címlapot és az első részt kell átvinni.

Ugyanez a rész tartalmazza a fizetendő áfa összegét. Ebben az esetben az összes áfát az áru típusától függően osztják fel. 030. sor.

A második rész az alkoholtermékek kivételével minden jövedéki termékre vonatkozó információkat tartalmaz. A jövedéki adókat a jövedéki termékek típusa szerint kell elszámolni. Ebben a szakaszban minden árutípushoz információ található arról az országról, ahonnan az árut szállítják.

A harmadik rész az alkohollal kapcsolatos információkat tartalmaz.

Fizetési dokumentáció

A behozatali nyilatkozat és a közvetett adók megfizetése fontos dokumentum:

• áruk,az EAEU-országok importőrei által kibocsátott;
• igazolás az EAEU egyik tagállamának területéről az Orosz Föderációba történő áruimport és az adók megfizetésének tényéről;
• az adóbevallással és egyéb vonatkozó dokumentumokkal egyidejűleg az adóhatóság rendelkezésére bocsátja.

A nyilatkozat fő célja az adók megfizetésének megerősítése, és ezen információk megosztása azon ország adóhatóságaival, ahonnan a terméket importálták.

A kérelem három részből és egy mellékletből áll:

• Az első részben a vevő vagy a közvetítő adja meg az információkat (ha az árut importáló állam törvényei szerint ezek a személyek közvetett adót fizetnek).
• A második rész a kérelem adóhatósági nyilvántartásba vételéről szóló nyilvántartás feladására szolgál.
• A harmadik rovat nem minden esetben kerül kitöltésre – csak bizonyos esetekben, amelyek a közvetett adók iránti kérelem kitöltésére vonatkozó szabályok negyedik bekezdésében szerepelnek.

Következtetés

Közvetett adózás esetén az áru vagy szolgáltatás eladója a monetáris kapcsolatok ügynökévé válik, aki közvetítő szerepet tölt be az állam és a fizető (a termék végfelhasználója) között.

A közvetett adókat a könnyű beszedés és a költségvetésbe történő befizetés jellemzi. Mivel ezeket az adókat az áruk és szolgáltatások ára tartalmazza, a fizetők láthatatlanok és pszichológiailag könnyebben észlelhetők.

Ezen adók előnyei elsősorban a költségvetési bevételek kialakításában betöltött szerepükkel kapcsolatosak.