A mérlegben lévő készpénz a leglikvidebb eszközkategória

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A készpénzért végzi tevékenységét minden áru- és szolgáltatásértékesítéssel foglalkozó szervezet. A piaci viszonyok között minden gazdasági társaság fő célja a profitszerzés. A befolyt pénzből minden piaci szereplőnek adót kell fizetnie az állam javára. Ezen összegek kiszámításának pontossága pedig pontos elszámolást és beszámolást igényel. E célból a jelentési bizonylatoknak számos formája létezik, ezek egyike a mérleg. Ez a cikk olyan kérdéseket tárgyal, mint a mérlegben szereplő pénzeszközök típusai, készpénzes és nem készpénzes alapok, ezek megfelelői, számviteli számlák, a táblázat sorai, valamint elemzési feladatok.

Pár szó a mérlegről

A mérleg a szervezet legfontosabb jelentési dokumentuma. Összefoglaló információkat tartalmaz a társaság összes vagyonáról, azok keletkezésének forrásairól, más társaságokkal és kormányzati szervekkel szembeni kötelezettségekről. Övépénzügyi kimutatások 1. számú nyomtatványának is nevezik. Táblázat formájában bemutatva két oszlopra oszlik - eszközök és források. Az első rész a vállalat összes vagyonát és befektetését tartalmazza, pénzben kifejezve, vagyis a szervezet vagyonát. A második rész információkat tartalmaz arról, hogy honnan származnak a pénzeszközök ehhez az ingatlanhoz - saját tőke, tartalékok, hosszú és rövid távú kötelezettségek a gazdasági folyamat többi résztvevője felé. Ez a cikk a mérlegben szereplő készpénzre összpontosít. Ez a sor a mérleg eszközére vonatkozik, mégpedig annak második szakaszára - forgóeszközökre. Ugyanebben a részben számos más típusú ingatlan is található.

Mit tartalmaz az eszköz

A mérlegben szereplő készpénz csak egy része az eszköznek. Ugyanebben az oszlopban a cég pénze mellett a következő értéktípusok szerepelnek: tárgyi eszközök és tárgyi formával nem rendelkező eszközök, építés alatt álló objektumok, pénzügyi befektetések más szervezetekbe és jövedelemalapokba, halasztott adókövetelések, a gyártás során felhasznált alapanyagok, a szervezet fedezetére szolgáló anyagok, legyártott termékek, más cégek tartozásai, a beszerzett értéktárgyak és egyéb, változó likviditási fokú vagyonfajták áfája. A mérlegben szereplő készpénz az eszközök messze a leglikvidebb része.

Pénzmaradványelemzési feladatok

A mérlegben szereplő készpénz nem csak egy szám. Ez a stabilitás garanciájaa vállalat tevékenységét, adósságrendezési képességét, valamint a belső szükségletek és a termelési ciklus biztosítását. Egy közgazdász és könyvelő számára az elemzések lefolytatása és az alapok strukturálása nagyon fontos része a munkának. Teljessége és megbízhatósága számos további intézkedéshez, vezetői döntéshez, valamint külső felhasználók, például pénzintézetek, bankok, betétesek, szponzorok és mások számára szükséges.

A készpénzszámlák állapotának elemzése olyan tevékenységeket foglal magában, mint a pénzmozgások forgalmának, a forgási időnek a nyomon követése, a számlákon lévő likvid források optimális mennyiségének meghatározása, a következő pénzügyi ciklusok előrejelzése, a költségvetések összeállítása és felosztása.

Számlák, amelyekhez eszközöket vezetnek

Minden tárgyi javak és immateriális javak könyvelése a pénzeszközök, ingatlanok vagy tranzakciók egyes kategóriáihoz kifejezetten kialakított számviteli számlákon történik. A számlák kódszáma megegyezik az Orosz Föderáció területén működő összes vállalatnál, és a számlatervben szerepel. A szervezet mérlegében lévő készpénz elszámolása a következő BU-számlák segítségével történik:

• 01 - befektetett eszközök - olyan számla, amely a több mint 12 hónapja üzleti tevékenységben használt eszközöket tükrözi.
• 04 - Immateriális javak - olyan ingatlan, amelynek nincs anyagi formája (például szabadalom vagy szoftver).
• 10 - Anyagok – minden, amit a gyártási folyamatban felhasználnakvagy vezetői tevékenységek.
• 43 - Gyártott termékek - ami már eladásra vár a raktárban.
• 45 – Szállított termékek – olyan termékek, amelyeket eladtak, de még nem fizettek értük.
• 50 - Készpénz – készpénz a szervezet igényeihez és a fizetésekhez, valamint az ügyfelektől kapott nyugták.
• 51 - elszámolásokra használt számlák, szervezeti pénzek különféle igényekre.
• 52 - pénz devizaszámlákon rubelben.
• 55 - speciális számlák a pénzintézetekben, például betétek.
• 57 – Átutalás közben – olyan pénzeszközök, amelyeket speciális szolgáltatásokon keresztül küldtek, de még nem érkeztek meg a szervezethez.
• 58 - befektetések részvényekbe, más társaságok jegyzett tőkéjébe és egyéb nyereséges alapkihelyezések.

Ezek a számlák mindegyike aktív, vagyis a terhelés a bevételt, a jóváírás - a kiadást tükrözi. Ezeket készleteknek is nevezik. Ennek az elnevezésnek az a jelentése, hogy ezeknek a pénzeszközöknek a megléte vagy hiánya a leltározás során ellenőrizhető.

Sorok az 1 űrlapon

Ha a cég az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (ez is "egyszerűsített"), akkor az 51., 50., 52., 55. és 57. számlákon lévő összes pénzeszköz összege megjelenik a 1250. sor terhelésén. mérleg. Azaz az év december 31-i végösszeg tartalmazza a pénzmaradványt, a deviza- és elszámolási számlákat, a speciális célú számlákat, valamint az átutalásokat. Ha a pénzt egy bankban betétszámlán helyezik el, és a bevétel bizonyos százalékát hoz a cégnek, akkor azpénzügyi befektetésként tükröződik. A mérlegben ezek 1170 vagy 1240 sorszámú sorok.

Ha egy szervezet az általános adózási rendszert használja, akkor a mérlege kissé eltérő sorszámozást tartalmaz. Ekkor a társaság mérlegében szereplő pénzeszközei a 260. sorban jelennek meg. Rövid lejáratú betétek felhalmozott kamattal - a 250. sorban és hosszú lejáratú - 140.

Pénz a folyószámlán

A pénzforgalmi számlákra történő beérkezéssel és selejtezéssel kapcsolatos folyamatok tükrözésére a szervezetek az 51-es számlát használják. A számla aktív, megfelelhet a számviteli számlatükör több más számlájának is. Tehát a pénzeszközök átvételével végzett műveletek során a könyvelés tükrözi az 51-es számla terhelésének és a következő tervszámlák jóváírásának megfelelését:

• 50 - készpénz befizetés a pénztárból az elszámolási számlára.
• 62 – áruk vagy szolgáltatások ellenértékének átvétele a vásárlóktól.
• 90.1 – bevétel tükrözése.
• 91.1 - annak a pénznek a tükrözése, amelyet a szervezet olyan anyagok, pénzeszközök és egyéb eszközök értékesítése esetén kapott, amelyeket eredetileg nem a fő üzletágban akartak eladni.
• 66 - rövid lejáratú kölcsön.
• 67 - hosszú lejáratú kölcsön beszerzése.
• 55 - speciális számlák egyenlegének jóváírása az elszámolási számlán.
• 76 - tartozás fogadása az adóstól.
• 78 - a hiány visszafizetése az ügyfél részéről.

Folyószámláról történő elköltéskor a következő levelezést használjuk, amelyben 51 számla találhatóa jóváíráson és a terhelésen tükröződik a felsorolt kódok:

• 50 - pénzfelvétel a folyószámláról a pénztárosba, például fizetések kifizetésére.
• 60 – áruk és szolgáltatások kifizetése a szerződő feleknek és a szerződő feleknek.
• 68 - adók, illetékek, egyéb díjak befizetése az államnak.
• 91.2 - elszámolások bankokkal a hitelek kamataiért.
• 67 - hosszú lejáratú kölcsönök kifizetése.
• 66 - rövid lejáratú kölcsönök kifizetése.
• 69 - befizetés a szociális alapokba az alkalmazottak számára.
• 58 - pénzügyi befektetések.
• 76 - a tartozás kifizetése.

A társaság a műveletek elvégzéséhez a következő dokumentumokat bocsátja az elszámolási számláját kezelő bank rendelkezésére: készpénzbefizetési hirdetmény, kiállítási pénztárbizonylat, fizetési megbízás, vagy ha az ügyfél pénzt kér, felszólítás. Egyes esetekben a bank saját maga írja le a forrásokat. Például, ha adótartozások leírására irányuló kérelmet kaptak az illetékes kormányzati szolgálattól.

A szervezet pénztárának tartalma

Az egyenlegben lévő készpénz nemcsak bankszámlák, hanem a pénztárgép tartalma is. Ezenkívül helyesen kell elszámolni, leírni és elfogadni, elkészíteni és tükrözni a számviteli elemzésben. A pénztári beérkezéskor a BU-terv következő számláinak megfeleltetése kerül felhasználásra, ahol 50 számla jelenik meg a terhelésen, és az alábbiakban szerepel a jóváíráson:

• 51 - nyugta az elszámolási számlákról;
• 71 - visszatérítés az elszámoltatható személyektől;
• 66 - rövid lejáratú kölcsön;
• 55 - belépőpénz egy speciális számláról a pénztárba;
• 90.1 – Feladás bevétele.

A pénztárgép költségét az alábbi levelezéssel állítjuk ki, ahol az ötvenes számla a jóváíráson és a terhelésen szerepel - a következő kódok:

• 70 - az alkalmazottak fizetésének kifizetése;
• 71 - pénzeszközök kiadása a könyvelőnek;
• 26 - háztartási szükségletek készpénzben történő kifizetése;
• 51 - készpénzbefizetés bejelentése a bankban;
• 66 - rövid lejáratú hitel törlesztése pénztárgépből.

A pénzeszközök pénztári be- és felvételére vonatkozó minden tranzakció dokumentált: pénztárbizonylatok és beszedési utalványok, készpénz-befizetési értesítés, nyugta, pénztári csekk.

Pénzpénzjelentés

A szervezetnek a mérlegen kívül egyéb formájú dokumentumokat is kell készítenie, amelyekben beszámol a bejövő és kimenő pénzeszközökről. Ilyen dokumentumok közé tartoznak a következők: mérleg melléklet, eredménykimutatás, pénztárkönyv, pénzforgalmi kimutatás, beszerzési és eladási könyv. Mindezeket a dokumentumokat a könyvelő állítja össze a jelentési időszak végén. Egyes esetekben időközi időszakokban kell jelentést tenni. Ha az időszak vége tárgyév december 31., a beszámolókat legkésőbb január 15-ig kell benyújtani. Köztes időszakok - az év negyedévének vége, azaz március 31., június 30., szeptember 30. A negyedéves jelentéseket legkésőbb az időszak végét követő fél hónapon belül kell benyújtani.

A beszámolási űrlapok készlete képet ad a cég tevékenységéről, pénzügyi helyzetéről, kötelezettségvállalási képességéről. Ha a szervezet nem nyújtja bebejelentést, téves időben vagy hibás adatokkal nyújtja be, azt kötbér, előre nem tervezett adóellenőrzés, számlazárolás, tevékenységi tilalom, kényszercsődeljárás sújthatja. Egyes helyzetekben a szervezet vezetését büntetik - büntetőjogi és közigazgatási.