USN adó - mi az egyszerű szavakkal, hogyan számítják ki

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az orosz jogszabályok lehetővé teszik a kereskedelmi vállalkozások számára, hogy az egyszerűsített adórendszerben dolgozzanak. Ami? Ez egy speciális adómechanizmus, amely a vállalatok pénzügyi terheinek jelentős csökkentését jelenti. Ez úgy történik, hogy csökken a kincstári vonatkozó díjak számítási alapja, illetve csökken az egyes összetevőinek megállapítási alapja. Ugyanakkor a cégnek számos kötelezettsége marad, amelyek teljesítését az adóhatóság megköveteli majd. Az egyszerűsített adózási rendszer olyan rendszer, amely nagymértékben megkönnyíti az orosz cégek tevékenységét, de nem jelenti teljes mentesülésüket a törvényben előírt díjak fizetése, valamint a szükséges jelentések illetékes hatóságokhoz történő benyújtása alól. Mi az "egyszerűsítés" sajátossága? A gyakorlati megvalósítás mely árnyalatai érdemelnek különös figyelmet?

Általános információk az egyszerűsített adórendszerről

Fontolja meg az USN-re vonatkozó alapvető információkat. Ami? Az USN-t vagy az egyszerűsített adózási rendszert az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Legnépszerűbb a kezdő vállalkozók körében. A helyzet az, hogy az egyszerűsített adózási rendszer a legtöbb jel szerint sokkal jövedelmezőbb, mint az általános adózási rendszer - a nagyvállalatoknál használt DOS.

Egyszerűség a figyelembe vett adórendszerbennemcsak a fizetendő díjak összegében, hanem a jelentéstételi eljárások vonatkozásában is kifejezve. Az egyszerűsített adórendszerben nagyon kevés van belőlük.

Az USN alkalmazásának feltételei

Tanulmányozzuk részletesebben az USN lényegét (mi is ez). Tekintsük az „egyszerűsítést” az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt alkalmazási szabályok szempontjából. Mint fentebb megjegyeztük, e díjfizetési rendszer igénybevételére elsősorban az induló vállalkozók, kisvállalkozással rendelkezők számíthatnak. De mik itt a kritériumok? Ahhoz, hogy a megfelelő adófizetési rendszert az egyszerűsített adórendszerre alkalmazhassa, a vállalkozásnak meg kell felelnie a következő alapvető kritériumoknak:

- legfeljebb 100 alkalmazott dolgozik benne;

- a cég éves bevétele nem haladja meg a 60 millió rubelt. (egyes értelmezések szerint - 45 millió rubel az adóév 9 hónapjára);

- az eszközök maradványértéke - legfeljebb 100 millió rubel.

További feltételek is vannak. Tehát az egyszerűsített adórendszerben munkát kérő társaságban más vállalkozások alaptőkéjének részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot. Ezenkívül egy vállalatnak nem lehet fióktelepe az egyszerűsített adózási rendszer előnyeinek kihasználása érdekében.

Milyen adók kerülhetők el?

Ahhoz, hogy jobban megértsük az egyszerűsített adórendszer sajátosságait, mi is az, nézzük meg közelebbről, milyen előnyökben részesül a megfelelő adórendszerben működő vállalkozás. Az egyszerűsített adórendszer fő jellemzője, hogy ez a díjszámítási és költségvetési befizetési rendszer számos, az adórendszerre jellemző adót helyettesít. Ezek közé tartozik a jövedelemadó(kivéve az osztalékból származó díjakat és bizonyos típusú kötelezettségeket), vagyon-, áfa-, személyi jövedelemadó vállalkozótól - ha egyéni vállalkozó. Bizonyos esetekben azonban a vonatkozó díjtípusok fizetési kötelezettsége továbbra is a cégnél marad - például, ha forrásadóként jár el. Vagy ha olyan dokumentumokat generál, amelyek bizonyos adók fizetésének szükségességét tükrözik. Az ilyen forgatókönyveket kicsit később megvizsgáljuk.

Adófajták az egyszerűsített adórendszerben

Mit fizet a vállalkozás tulajdonosa ezekért a díjakért cserébe? A jogszabály 2 konstrukciót ír elő az állammal való elszámolására. Ezek közül az első keretében az adóalap a vállalkozás bevételének terhére alakul ki. Ennek 6%-a kincstári befizetés tárgya. Az STS szerinti költségeket nem vesszük figyelembe. Egy másik séma a díjak kiszámítása a vállalkozás nyereségének mutatói alapján. Ennek 15%-a kincstári befizetés tárgya. Ennek keretében kiemelt jelentőséggel bírnak az egyszerűsített adórendszer költségei. Tehát ha egyenlőek a jövedelemmel, vagy meghaladják azt, akkor az adóalap nem alakul ki.

A két megjelölt konstrukció közül melyiket választja jobb egy vállalkozó? Nyilvánvalóan ezt az üzletág iparági sajátosságai határozzák meg. Ha szolgáltatások nyújtásával foglalkozik, akkor kevés kiadása lesz. Ebben az esetben jövedelmezőbb a bevétel után adót fizetni. Ha valaki egy üzlet tulajdonosa, akkor ebben az esetben a költségek kézzelfoghatóak lesznek. A kiskereskedelemben az átlagos jövedelmezőség körülbelül 10-15%. Ebben az esetben jövedelmezőbb a nyereség után díjat fizetni. Tekintsen egy példát, amely egyértelműen lehetővé teszi, hogy lássa, mely esetekben az egyik rendszer jövedelmezőbb, és melyikben- egyéb.

Példa az egyszerűsített adórendszer kiszámítására

A mi feladatunk egy olyan képlet megtalálása, amely lehetővé teszi, hogy meghatározzuk az USN kiszámításának optimális alapot. A vállalat bevételei, kiadásai olyan tényezők, amelyek döntő mértékben befolyásolják a megfelelő prioritások elhelyezését. Vegyünk egy példát, amely egyértelműen tükrözi az első vagy a második séma használatának sajátosságait az USN kiszámításához.

Tegyük fel, hogy egy cég dokumentumok nyomtatására és szkennelésére nyújt szolgáltatásokat. Ennek becsült költsége egy MFP-hez papír és tinta vásárlása (egyetértünk abban, hogy 2 db van és ajándékba adtuk a cégnek, ezért nem szerepel a költségekben), villany fizetése, valamint mint a munkabér-térítés átruházása az alkalmazottakra.

Kezdjük a vállalat lehetséges költségeinek elemzésével. Tegyük fel, hogy a cég 2 főt foglalkoztat 25 ezer rubel fizetéssel. A papír és a festék költsége egy eszköz átlagos kereskedelmi intenzitásával, körülbelül 700 oldal naponta, körülbelül 10 ezer rubel lesz. havonta. A PFR-hez, az FSS-hez és az MHIF-hez szükséges hozzájárulás a munkavállalók számára a fizetésük körülbelül 30%-a. Így a vállalat alkalmazottainak javadalmazására és a szociális kötelezettségek teljesítésére fordított összegek alapján a költségek 65 ezer rubelt tesznek ki. (két személy fizetése és az alapokba történő befizetések 30%-a). 10 ezer rubelt adunk hozzájuk, amit papír és festék vásárlására fordítunk. Kiderült, hogy a cég teljes havi kiadása 75 ezer rubel.

Mi lehet a cég várható bevétele? A nagyvárosokban 1 lap nyomtatásának átlagos költsége 3 rubel. Ezt megszorozzukmutató 700-ra, majd 30-ra (egyetértünk abban, hogy a cég minden nap dolgozik). Kiderül, hogy 63 ezer rubel. De van 2 nyomtatónk. Összesen 126 ezer rubelt hoznak. bevételt. Tegyük fel, hogy naponta körülbelül 100 képet is szkennelünk. Mindegyik feldolgozás költsége átlagosan 5 rubel. Ennek eredményeként körülbelül 15 ezer rubelt keresünk a szkennelésből. havonta. A társaság teljes bevétele az összes szolgáltatásból 141 ezer. A nyereség a költségeket figyelembe véve 66 ezer rubel.

Melyik konstrukciót válasszuk az egyszerűsített adórendszer fizetésére? A bevételek, kiadások nálunk ismertek. Ha a bevétel után fizetjük az állami adót - 141 ezer rubel 6% -át, akkor 132 ezer 540 rubelünk lesz. A nettó nyereség ebben az esetben 57 540 rubel lesz. Ha fizetjük az állami adót a bevételek és kiadások különbözete után - 66 ezer rubel 15% -a, akkor 56 100 rubel marad. nettó nyereség. Nyilvánvaló, hogy az egyszerűsített adórendszer fizetése a jövedelemadó kiszámításakor ebben az esetben jövedelmezőbb.

Természetesen ezek a számítások nagyon hozzávetőleges minták. Az egyszerűsített adórendszer veszteségessé válhat, ha valamilyen oknál fogva, például a kereslet szezonális ingadozása miatt nem lesz akkora bevétel, mint példánkban. Jól látható, hogy a nyomda- és szkennelő cégek fő ügyfelei: diákok, iskolák, líceumok diákjai pihennek nyáron. Ám a jogszabály nem rendelkezik az adózás rendjének átmeneti megváltoztatásáról nyáron. Ezért a megfelelő típusú szolgáltatást nyújtó cég tulajdonosának ki kell számítania a kereslet dinamikájának megfelelő változásait az egyszerűsített adórendszerben az optimális munkaséma meghatározásakor.

Adók és illetékek az egyszerűsített adórendszerben

Mindkét rendszer szerint a vállalkozásnak teljesítenie kellkötelezettségek nemcsak az adók átutalására a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem a szükséges hozzájárulások befizetésére is az állami alapokba - PFR, FSS és MHIF. Ha a vállalkozás jogi formája LLC, akkor a vállalkozó a vonatkozó díjakat csak az alkalmazottai után utalja át a kincstárnak. Ha egy személy egyéni vállalkozóként folytat üzleti tevékenységet, akkor a PFR-hez, az FSS-hez és az MHIF-hez is át kell fizetnie saját hozzájárulását. Ugyanakkor joga van ezek 100%-át adófizetésre jóváírni - mind a bevételre, mind a nyereségre számítva. Ennek a lehetőségnek köszönhetően sok vállalkozó ténylegesen nem érzi át azt a plusz pénzügyi terhet, amely abból fakad, hogy magának kell fizetnie a megfelelő díjakat.

Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások főszabály szerint nem fizetnek más típusú járulékot és adót. Számos jogszabályi indok van azonban a társaságok további pénzügyi kötelezettségeinek „egyszerűsítés” keretében történő meghatározására. Ezek között vannak a jövedéki adókkal kapcsolatos díjak. Megalakulásuk kapcsolódhat a megfelelő okmányokat igénylő áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalához, kőolajtermékek vásárlásához, alkoholos italok és egyéb jövedéki termékek (beleértve az elkobzott vagy rosszul kezelt) áruk értékesítéséhez, valamint az áruk értékesítéséhez. a Fehérorosz Köztársaságból az Orosz Föderációba importált termékek. Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások egy része állami és vám-, föld-, közlekedési- és vízadót, valamint a biológiai erőforrások használatáért törvényben meghatározott illetéket fizet.

Adófizetés az egyszerűsített adórendszer és jelentéstételi eljárások szerint

Tanulmányoztuk az orosz vállalkozások egyszerűsített adórendszerével, az USN-vel kapcsolatos alapvető információkat. Mi ez, mik a fő előnyei, megvizsgáltuk. Most az "egyszerűsítési" lehetőségek használatának néhány gyakorlati árnyalatát fedezhetjük fel. Érdekes szempont a vonatkozó adó megfizetésének eljárásával kapcsolatban.

E kötelezettséggel kapcsolatban a jogszabály konkrét határidőket állapít meg. USN - olyan rendszer, amely magában foglalja a szükséges díjak negyedéves átutalását a költségvetésbe a vállalkozások által. A jogszabály előírja az "egyszerűsített" rendszerben dolgozó vállalkozóknak az előleg átutalását - a vonatkozó adóidőszak végétől számított 25 napon belül. Lehet első negyedév, fél év, 9 hónap. Az adóév lejárta utáni díjat március 31-ig lehet átutalni a költségvetésbe - Kft-tulajdonosoknak, egyéni vállalkozóknak április 30-ig.

A vállalat USN módban végzett gyakorlati munkájának másik fontos szempontja a jelentéskészítés. Fentebb megjegyeztük, hogy a vállalkozás tulajdonosának megfelelő kötelezettségei leegyszerűsödnek - vagyis nem kell nagyszámú jelentési űrlapot küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Valójában a fő dokumentum, amelyet rendszeresen el kell küldeni a vállalkozónak a Szövetségi Adószolgálatnak, az adóbevallás. A tárgyévet követő év március 31-ig kell biztosítani - a Kft. tulajdonosainak, április 30-ig - egyéni vállalkozóknak. Az adóbevallás egy szabványos forma, és a Szövetségi Adószolgálat mindig ki tudja adni a mintáját. USN - egy olyan rendszer, amely minimális mennyiségű jelentési eljáráshoz kapcsolódik. Azonban felejtse el az ellátás szükségességétnyilatkozata a vállalkozónak nem megengedett. Az első oldal kitöltésének mintája valahogy így nézhet ki.

A dokumentum szerkezete nagyon egyszerű. A lényeg az, hogy ne tévedjünk a személyes adatok és az üzleti forgalmát tükröző számadatok feltüntetésekor.

Ha a cég adóügynök

Az adóügynöki státusszal rendelkező cégek esetében a törvény további kötelezettségeket ír elő a kincstárnak fizetendő különféle díjak tekintetében. Így a munkaszerződés alapján alkalmazottakat foglalkoztató vagy polgári jogi szerződés alapján szolgáltatást megrendelő cégeknek a megfelelő kompenzáció után személyi jövedelemadót kell fizetniük a munkavállalóknak vagy vállalkozóknak.

Az adóügynöki státuszban lévő vállalatoknak számos olyan jelentéstételi eljárást is el kell végezniük, amelyek kiegészíthetik a fent említett listát. Így például a megfelelő vállalkozástípusnak az előírt formában összeállított bérjegyzéket kell benyújtania az FSS-hez - az adózási időszakot követő hónap 15. napja előtt. Az adóügynököknek bejelentési kötelezettségeik vannak a FIU felé, az RSV-1 nyomtatványt ennek az intézménynek kell benyújtaniuk - a jelentési időszakot követő második hónap 15. napjáig. Ezzel egyidejűleg egyedi információkat is benyújtanak a FIU-hoz. Egyes esetekben a vállalkozás adóügynöki státusszal rendelkezik az áfa megfizetése szempontjából. Ebben az esetben a társaságnak megfelelő nyilatkozatot kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak a jelentési időszakot követő hónap 20. napjáig. Ha a társaság osztalékot fizet, akkor be kell nyújtani egy nyilatkozatot is, amely tükrözi az adózási adatokatprofit.

a FIU-ban (február 15-ig); 2-NDFL formátumú igazolások (április 1-ig), telek- és közlekedési adó bevallások (február 1-ig).

Váltás USN-re

Tehát, ha megpróbálja egyszerű szavakkal elmagyarázni az egyszerűsített adórendszer lényegét (mi is az), akkor a következő megfogalmazásra szorítkozhat: az egyszerűsített adórendszer a kincstári díjak befizetésének rendszere., ami minimális adóterhet jelent, és egyben erős ösztönzést is jelent a vállalkozás indítására. De hogyan tudja a vállalkozás tulajdonosa kihasználni az "egyszerűsítést"? Két fő séma létezik a cég tevékenységeinek megfelelő üzemmódba való áthelyezésére.

Az első feltételezi az egyszerűsített adórendszer aktiválását a társaságnak a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztrációjakor. Ebben az esetben a vállalkozónak a társaság állami nyilvántartásokba való felvételéről szóló igazolás kiállításához szükséges dokumentumok csomagjával együtt értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. A megfelelő dokumentumhoz kapcsolódóan egy speciális kitöltési mintát hoznak létre. USN - olyan rendszer, amelyben a vállalkozás az állami regisztrációt követő 30 napon belül válthat, ha megfelelő dokumentumot küld a Szövetségi Adószolgálatnak. Így nézhet ki.

A második rendszer azt feltételezi, hogy a vállalat más adózási rendszerekből átkerül az egyszerűsített adórendszerbe. A fő dolog az, hogy észben tartsahogy bizonyos határokat törvény szab meg. Az egyszerűsített adórendszer csak a következő adóév elejétől lép életbe. A második rendszer szerint a vállalkozónak bejelentést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz is.

Az USN hátrányai

Tehát, megvizsgáltuk az USN-adó lényegét, mi az és hogyan számítják ki. Az "egyszerűsítés" előnyei nyilvánvalóak. De van néhány hátránya is az USN-nek. Így az a vállalkozás, amelynek árbevétele meredeken nőtt, például egy jelentősebb szerződés megkötése után, az egyszerűsített adózási rendszer alapján elveszítheti a munkavégzés jogát. A gyakorlatban ez azt jelentheti, hogy sürgősen többletdíjat kell fizetni – például a jövedelemadóval kapcsolatosakat. Ha a vállalkozás visszatér az egyszerűsített adórendszerből a rögzített adórendszerbe, akkor ehhez nagyszámú jelentési dokumentumot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Ez jelentős munkaerőköltséggel járhat a cég szakembereinek a kitöltése során. Az erre a rendszerre való átálláskor az egyszerűsített adórendszer megköveteli a beszámolási kötelezettség visszaállítását, valamint az aktivált eszközök áfáját.

A DOS alatt működő vállalkozások áfát fizetnek. Az „egyszerűsített” rendszert alkalmazó cégek viszont nem kötelesek ezt az adót az államra átutalni. Az ilyen értelemben vett egyszerűsített adórendszer nagymértékben könnyíti a cég anyagi terheit, ugyanakkor előre meghatározhatja, hogy az áfát fizető partnerek nem hajlandók vele dolgozni. Ennek oka az általános forgalmi adó számítása és fizetése terén a jogszabályok sajátossága. A helyzet az, hogy bizonyos esetekben a cégek számíthatnak a kompenzációjára - feltéve, hogy az ÁFA-t a partner felhasználja. Mivel a cég nem „egyszerűsített” alapon utalja át a költségvetésbe, így csökkenhet a potenciális partnereinek a száma, hiszen előfordulhat, hogy egyesek számára nem lesz kifizetődő az együttműködés, ha a partner ÁFA nélkül dolgozik.

Néha a vállalkozók úgy próbálnak alkalmazkodni a törvény ezen aspektusához, hogy olyan számlákat próbálnak kiállítani, amelyeken külön sor szerepel az áfával. Ez hatástalan, mondják az ügyvédek. Az a tény, hogy egy ilyen dokumentum előre meghatározza a vállalkozás azon kötelezettségét, hogy a megfelelő HÉA-összeget a költségvetésbe utalja. Hasonlóképpen, megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.

Az is megjegyezhető, hogy az áfa összege "egyszerűsítéssel" nem csökkenthető az adóalapból, ha a cégtulajdonos a cég nyereségéből fizet díjat. Ezen túlmenően, ha az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozó a partner lojalitásának növelése érdekében fix áfa számlát állít ki, akkor a folyószámlájára érkező megfelelő pénzösszegeket bevételként lehet elszámolni. az adóhatóság értelmezése szerint, és velük ez esetben is adót kell fizetni.

Ha az "egyszerűsített" rendszeren dolgozó vállalkozó számlát állít ki a partnernek, amelyen az áfát rögzítik, de nem utalja át a megfelelő összeget a költségvetésbe, akkor a Szövetségi Adószolgálat ezt észlelve jogsértést követeljen vissza a társaságtól. Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat büntetést számíthat fel azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt adót a vállalat nem fizette meg. HasonlóképpenAz RF adótörvénye által előírt szankciókat vethetnek ki a vállalkozásokra a hiányzó áfabevallások miatt.

Így a gyakorlatban a vállalkozók azon próbálkozásait, hogy megkerüljék az áfával kapcsolatos munkavégzésre vonatkozó törvényi normákat, más törvényi rendelkezések nagymértékben megnehezítik. Ezért sok cég nem az "egyszerűsített" szerint dolgozik, hiszen meg akarja őrizni a számításokhoz kapcsolódó, áfát is tartalmazó levonások igénybevételének jogát. Sok vállalkozó szerint azonban a szerződő feleket mindig az áruk és szolgáltatások alacsonyabb ára vonzhatja – és nem érdekli őket, hogy kompenzálják-e az áfát vagy sem.

Fent, a következő kérdés megválaszolása: "USN - mi ez?" - megjegyeztük, hogy a cégek csak akkor számíthatnak erre a módra, ha nincs fiókjuk. Sok vállalkozás képviselője ezt a kritériumot az „egyszerűsítés” hiányának tartja, mivel a vállalkozónak az üzlet növekedésével valószínűleg más városokban is fiókot kell nyitnia.