A vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzése: célok, módszertan

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az irányítás természetesen minden szervezet tevékenységét biztosító munka fontos része. Sokféle formát ölthet, amelyek mindegyikének megvannak a maga sajátosságai és sajátosságai. A vezérlés akkor lehet aktuális, ha tevékenység közben hajtják végre. Ezenkívül egy bizonyos időszakra összesített adatokon alapul. Ebben az esetben mindenekelőtt a vállalkozás / szervezet pénzügyi eredményeinek elemzésére emlékeznek. Erről fogunk beszélni.

Általános információ

A vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzése a kereskedelmi szervezet működésének különböző aspektusait jellemző mutatószámok kiszámítása, értelmezése és értékelése. Két összetevő a legfontosabb. Ezek a szervezet termelésének és pénzáramlásának fizikai mutatói. Ha valamelyiket figyelmen kívül hagyják, a dolgok valós állapotát alábecsülik, ami hibához vezet a tervekben és a meghozott irányítási intézkedésekben. És ennek természetes eredménye - jelentős veszteségek. De megelőzhetők, ha a szervezet folyamatban lévő tevékenységét rendszeresen és megfelelően elemzik. Valóban, ebben az esetben könnyen biztosítható a menedzsment műveltsége, és ennek természetes eredménye a hatékony működés és fejlődés.

Mi a célja a vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzésének? Ez a leginformatívabb (kulcsfontosságú) paraméterek kis számú megszerzése, amelyek lehetővé teszik, hogy pontos és objektív képet hozzon létre a szervezet állapotáról, értékelje nyereségét és veszteségét, valamint a kötelezettségek és eszközök szerkezetében bekövetkezett változásokat. Sőt, az érdeklődést mind a jelenlegi helyzet, mind a közeli vagy kissé távoli jövőre vonatkozó előrejelzés adhatja.

Pontosabban a célokat befolyásolják a vállalkozás pénzügyi eredményeit elemző feladatok. Valójában ez egy olyan specifikáció, amely figyelembe veszi a szervezeti, technikai, módszertani és információs lehetőségeket és igényeket. Ebben az esetben a fő tényező az adatok mennyisége és minősége. Itt egy fontos szempontot kell szem előtt tartani! Nevezetesen, hogy a pénzügyi és számviteli kimutatások egyszerűen nyers információk, amelyeket feldolgozni kell. A cselekvési utat ebben az esetben egy elemzéssel foglalkozó, a feladatokra koncentráló szakember választja ki.

Ószemélyzeti pillanatok és használt megoldások

A pénzügyi politikákat általában a felső vezetés és/vagy a tulajdonosok módosítják. Ezért minden adatfeldolgozásra elsősorban a belső adatokhoz van szükség. Végtére is, a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kezelésének elemzése segít a legoptimálisabb módok kiválasztásában a kereskedelmi struktúra helyzetének stabilizálására és javítására. Ezt különféle intézkedésekkel érik el, amelyek hozzájárulnak a szervezet állapotának optimalizálásához. Amikor a mikro- és makrogazdasági környezet megváltozik, ezeket felül kell vizsgálni. De mivel? Ebben az esetben pedig a vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzésének módszerét alkalmazzuk.

Hogyan? Kezdetben relatív mutatók rendszerére van szükség, amelyeket a rendelkezésre álló adatok alapján számítanak ki. Ez elég ahhoz, hogy pontos képet kapjon a szervezet helyzetéről. A változás dinamikájának tanulmányozásával meghatározhatja a fejlődési trendet, és meghozhat egy bizonyos döntést.

Mire kell figyelni? A mérleg, az eredménykimutatások és egyéb dokumentumok és a szükséges kérelmek formája és tartalma. Ezeket egymás után kell tanulmányozni, hogy fokozatosan tiszta kép alakuljon ki.

Bevett gyakorlat, hogy két évet vesznek figyelembe – a beszámolási évet és az azt megelőzőt. Ha az adatok nem összehasonlíthatók, akkor azokat feldolgozni, a további felhasználáshoz igazítani kell. De ebben az esetben egy magyarázó megjegyzést kell hozzáadniamely jelzi a változásokat okozó okokat. A különféle összetevőknek össze kell kapcsolódniuk, és a vállalkozás gazdasági életéből származó ugyanazon tények különböző aspektusait kell tükrözniük.

Minden fogadott adat kényelmes formában van strukturálva, és továbbítják a vezetői döntés meghozatalához. Ezen a ponton a vállalkozás pénzügyi teljesítménymutatóinak elemzése befejezettnek tekinthető.

Kinek van szüksége ezekre az információkra?

Nézzük meg közelebbről, hogy a kapott adatokat milyen célból továbbítják különböző embercsoportokhoz:

1. Befektetők. Saját tőkéjüket fektetik be a vállalkozásba, hogy bizonyos szintű bevételhez jussanak. Ez kockázattal jár. Ahhoz pedig, hogy képet kapjanak a szervezet felépítéséről és pozíciójáról, szeretnék rendszeresen áttekinteni a pénzügyi elemzési adatokat.
2. Hitelezők. Ezek olyan emberek vagy (gyakrabban) szervezetek, amelyek ideiglenesen kölcsönt nyújtanak bizonyos kamatjövedelem megszerzésének feltételeivel. És érdeklik őket az olyan információk, amelyek alapján meg tudják ítélni, hogy a cég képes lesz-e időben teljesíteni az összes szükséges kifizetést.
3. A szervezet vezetése. Mindezekre az adatokra szükségük van gazdálkodásuk hatékonyságának értékeléséhez.
4. A szervezet alkalmazottai. Érdekelnek a bérek, nyugdíjak és egyéb kifizetések időben történő kifizetésével kapcsolatos információk.
5. Beszállítók. Érdeklődésüket az a kérdés táplálja, hogy minden szükséges és esedékes-eösszeg.
6. Fogyasztók. A szervezet pénzügyi életképességét a stabil ellátás garanciájának tekintik.
7. Állami és állami szervezetek. A gazdasági rendszer egyes részeinek és egészének pénzügyi állapota érdekli őket.

Amikor mindannyian gazdasági döntéseket hoznak, a vállalkozás pénzügyi eredményeinek és hatékonyságának elemzése lehetővé teszi számunkra, hogy megítéljük a belső szervezet és a teljesítmény jellegét. A végső mutató a kereskedelmi struktúra nyeresége. Piacgazdaságban ez a legfontosabb ösztönzője a folyamatos tevékenységnek, és megteremti a terjeszkedés alapját is. A nyereség mértéke függ az értékesítés mennyiségétől, a választéktól, annak minőségétől, a költségek szintjétől, az információs folyamatoktól és az adóktól. Mindenkit a legjobb forgatókönyv érdekel.

Pár szó a nyereségről

Minden kereskedelmi struktúra abban érdekelt, hogy folyamatosan növelje a profitot. Sajnos a valóság gyakran szembemegy a vágyakkal. De teljesen lehetséges növelni a mutatók növekedési esélyének méretét és nagyságát. Milyen szerepet játszik ebben a vállalkozás pénzügyi helyzetének, teljesítményének elemzése? Beszéljünk mindent sorban.

A mutatók két fő csoportja feltételesen elkülöníthető: abszolút és relatív. Az első esetben ezek az értékesítés, a szokásos tevékenységek és egyéb műveletek eredményei. Itt fontos a nettó profit mutatója, vagyis a reklám rendelkezésére álló bevételadófizetés után. A relatív mutatók mindent tartalmaznak, ami lehetővé teszi a jövedelmezőség értékelését. Hogyan illeszkedik ebbe a pénzügyi teljesítményelemzés? A tény az, hogy ő:

1. Kiértékeli az egyes mutatók változásait egy bizonyos kiválasztott időszakra vonatkozóan.
2. Lehetővé teszi, hogy az összes adatot strukturális nézetben rendezze, és nyomon kövesse azok dinamikáját.
3. Megjeleníti a kiválasztott időszak összes változását.
4. Beállítja az egyes tényezők befolyásának mértékét a kapott nyereség mértékére, valamint a hozzájuk vezető okokat.

Mindből meghatározhatók a főbb feladatok:

1. A pénzügyi eredmények relatív és abszolút mutatóinak dinamikájának és szintjének értékelése. Elsősorban a jövedelmezőség és a profit érdekel.
2. A kapott jövedelem szerkezetének tanulmányozása.
3. A különböző tényezők befolyásának mértéke a kapott nyereség összegére és a jövedelmezőség szintjére.
4. A vállalati bevételek megoszlásának, irányának és felhasználásának tanulmányozása.
5. Relatív mutatók elemzése a jövedelmezőség küszöbének megtalálása érdekében.
6. Keressen lehetséges tartalékokat és mozgósításuk módjait.

Számviteli információk kezelése

A legérdekesebb a 2-es számú formanyomtatvány, amelyet "Eredménykimutatásnak" hívnak. A belőle szerzett információk minden munka alapjául szolgálnak. Ezen kívül az 1., 3., 5., 11. és 11. számú nyomtatványokon szereplő adatok10., 11., 15. számú naplórendelés. Ne feledkezzünk meg az üzleti tervben és az analitikus számvitelben szereplő információkról sem, nevezetesen a 90., 91. és 99. számú számlákról. Az itt bemutatott adatoknak bőven elegendőnek kell lenniük.

Ezenkívül figyelembe kell venni a vállalkozás által követett számviteli politikát. Végül is ettől függ a költségek megosztásának lehetősége a folyamatban lévő termelés és a késztermékek között. A becsült tartalékok képzése, a halasztott kiadások leírása - mindezt figyelembe kell venni. Milyen kérdésekre kell először figyelmet fordítani? Javasolhatja, hogy gondolja át:

1. A befektetett eszközök és tárgyi eszközök értékcsökkenésének számítási módszerei, azok értékelése a gyártásba kerüléskor és bizonyos típusú kiadások hozzárendelése az előállított termékek bekerülési értékéhez (foglalás).
2. A rezsiköltségek összetételének kialakítása, valamint felosztása.

Ebben az esetben külön kell figyelembe venni az olyan fogalmakat, mint a gazdasági és a számviteli nyereség. Az első esetben a megjósolt vagy várt bevétel összegét jelentik. Míg a számviteli nyereség a ténylegesen átvett és a nyilvántartásokban egy bizonyos időszakra megjelenített pénzeszköz. Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakulásának elemzése nem nélkülözheti ezeket a fogalmakat. De ezek keverése nem kívánatos lehetőség. Valójában ebben az esetben a tevékenység minőségi értékelése nem működik.

Mit és hogyan a valóságban?

A cikk nem lenne teljes a pénzügyi eredmények elemzése nélküla vállalkozás tevékenységei egy példán. Ezért nézzük, mit és hogyan. Tegyük fel, hogy szükségünk van a mérleg szerinti eredmény dinamikájának értékelésére. Mi lesz az érdekes számunkra? Az elemzés során a következő profitmutatókat kell kapnia:

1. Egyenleg.
2. Szolgáltatások, munkák és termékek értékesítéséből.
3. Adóköteles.
4. Másik megvalósításból.
5. Tiszta.
6. Értékesítésen kívüli eredmények.

A mérleg szerinti bevétel a bevételnek az a része, amely a költségvetésbe befizetendő adók kiszámításának alapja. Már csak a vállalkozás nettó bevétele marad. Egy vállalkozás pénzügyi teljesítményének elszámolása és elemzése magában foglalja az elemzett időszakra vonatkozó terv összetételének, szerkezetének, dinamikájának és végrehajtásának meghatározását.

És mi a feladatunk? Keresse meg a dinamikát. Ebben az esetben az összehasonlítási módszer akkor megfelelő, ha a beszámolási időszak és az előző mutatóit használják. Ebben az esetben figyelembe kell venni az inflációs folyamatok hatását. A mutatók összehasonlításához használhatja az árindex újraszámítását. Emellett számos tényező befolyásolja a mérleg szerinti eredmény mértékét. Ezek az értékesítési tevékenységből származó nyereség és egyéb pénzügyi eredmények, amelyeket a termékek, munkák és szolgáltatások mennyisége, szerkezete, költsége és ára befolyásol. Egy additív faktoriális modellt használnak a köztük lévő kapcsolat megállapítására.

És mi van akkor, ha a vállalkozás pénzügyi teljesítményét egy kicsit más pozícióból kell elemezni és értékelni? Például, hogy felmérjük a tényezők befolyásának mértékét? Ilyen esetekben segítség lehetértékes helyettesítéseket vagy abszolút különbségeket biztosítanak. Ha egy vállalkozás heterogén típusú termékeket hoz létre, akkor a strukturális tényezőt is figyelembe kell venni.

A hatásról, a költségekről és a nyereségről

A társadalmi-gazdasági fejlődés változása a piaci kapcsolatokra való átmenet során a termelés minőségi eltolódásához vezetett. Ez a készpénz-megtakarítások növekedéséhez, valamint a különböző tulajdoni formák nyereségének növekedéséhez vezetett. A legfontosabb tényezők ebben:

• létrehozott és eladott termékek mennyiségének növekedése,
• munkatermelékenység javítása,
• tudományos és műszaki fejlesztések bemutatása,
• költségek csökkentése és a létrehozott áruk minőségének javítása.

A nyereség növekedése a kiadások csökkentésével és a tevékenységek méretének növelésével lehetséges. Mindez befolyásolja a pénzügyi eredményt, amelyet megvizsgálnak. Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy természeti erőforrásokból és nyersanyagokból, alap- és segédanyagokból, energiából, munkaerő-forrásokból, állóeszközökből és egyéb ráfordításokból alakul ki. Összetételük és szerkezetük a termelés feltételeitől és jellegétől, a tulajdonformától, a különböző pozíciók arányától függ. Mindehhez figyelembe kell venni a vállalkozás gazdasági tevékenységének pénzügyi-gazdasági eredményeinek elemzését. Az egyszerűség kedvéért a mutatók öt csoportba kombinálhatók:

1. Anyagköltségek.
2. Szociális szükségletek levonása.
3. Munkaköltség.
4. Amortizációbefektetett eszközök.
5. Egyéb kiadások.

De mindegyiket csak haszonszerzés céljából gyártják. Ez a végső pénzügyi eredmény. És ez tényleg a hangerőtől függ. De ne feledkezzünk meg a minőségi szempontról és az alkalmazott árak szintjéről sem. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek eredményeinek elemzése lehetővé teszi annak felmérését, hogy mennyire jó politikát választottak. Ugyanakkor meg kell vizsgálni az apró árnyalatokat - például el kell különíteni a bevételt az értékesítéstől. Vagyis a termékeket még ma ki lehet szállítani, a fizetés pedig egy héten belül megérkezik. Ha minden ugyanabban a figyelembe vett időszakon belül van (például egy hónap), akkor ezt figyelmen kívül lehet hagyni. De ha márciusban szállítják, és áprilisban fizetik? Ebben az esetben meg kell szigorítani egy kicsit.

Külön árnyalatok a költségekről, a jövedelmezőségről és a költségekről

A vállalkozás fő tevékenységei pénzügyi eredményeinek elemzésekor ez a két pont az egyik legfontosabb. És ugyanakkor nagyon instabilok. Mit jelent? Itt például a befolyt bevétel jelentősen befolyásolja az önköltségi árat. Ne feledje a költségeket is, mert ebből a szempontból ezek változóak és állandóak lehetnek. Az adatok jobb előkészítése érdekében javasolt a vezetői számvitel megszervezése, amelyben ezek kiemelve lesznek.

Ennek a megközelítésnek az előnye a magas szintű integráció, az elemzési és döntéshozatali lehetőségek. És végeredményként - gyorsan és rugalmasan válaszolhat mindenrefelmerülő kihívások. Hiszen a menedzsment abban érdekelt, hogy ne hagyja el a piacot a versenyben, és a maximális profitot érje el. És ez az üzlet a jövedelmezőség. Vele minden egyszerű – minél magasabb a pontszáma, annál jobb. A kérdés az, hogyan lehet elérni. Tényezők egész kombinációja befolyásolja annak szintjét és dinamikáját:

1. Az irányítás és a termelés szervezettségi szintje.
2. A tőke szerkezete és bevételének forrásai.
3. A gyártási folyamatok erőforrás-felhasználásának mértéke.
4. A készülő termék minősége, szerkezete és mennyisége.
5. Termékköltség és gyártási költségek.
6. Nyereség tevékenység szerint.

Ne feledje, hogy a fix és változó költségekről korábban volt szó, bár nem kaptak kellő figyelmet? Ideje megjavítani. A fix költségek közé tartoznak azok, amelyek értéke nem változik a mennyiségi mutatók ingadozásával a termékek értékesítése során. Példa erre:

1. Befektetett eszközök értékcsökkenése.
2. Immateriális javak értékcsökkenése.
3. Kölcsönzés.
4. Tőkekiadások.
5. Sérülékeny és kis értékű tárgyak értékcsökkenése, valamint a helyiségek és épületek fenntartási költségei.
6. Képzési költségek.

A változó költségek a bevételtől függően változnak. Példák:

1. Szállítási díjak.
2. Alapanyag beszerzés.
3. Bérek.
4. Villamosenergia, gáz és üzemanyag.
5. Tara és csomagolás.
6. Alaplevonások.

Hogyan lehet tartalékokkal növelni a nyereséget?

A vállalkozás pénzügyi-gazdasági teljesítményének elemzése biztosítsa a későbbi forgalom és jövedelmezőség növekedését. Ennek a pozíciónak az egyik leghatékonyabb módja a tartalékolás. Hogyan lehet ezt elérni? Három fő irány van:

1. Megnövekedett értékesítési mennyiség.
2. Áremelés.
3. A gyártott termékek költségének csökkentése.

Ugyanakkor a következő lehetőségek állnak rendelkezésre az árak emelésére:

1. Jobb piac keresése.
2. Megvalósítás optimális időzítéssel.
3. A gyártott termékek minőségének javítása.

Ezek a legoptimálisabb általános lehetőségek. Konkrétan aszerint kell választani, hogy milyen típusú piacképes terméket kínálnak. De alaposan elemeznie kell a helyzetet, hogy ne veszítse el a már meglévőt, és ugyanakkor növelje a nyereséget. Bár ezzel szemben a kockázat a vállalkozói tevékenység kötelező kísérője. Bár a tartalékok esetében jobb, ha nem megy túl messzire. Nem szabad elfelejteni, hogy a rombolás nem építés. A több éves sikeres fejlesztés és üzemeltetés pedig kárba mehet, ha kritikus hibát követ el.

Következtetés

Egy vállalkozás pénzügyi teljesítményének elemzése nem könnyű feladat. Széleskörű ismereteket igényel a közgazdaságtanból, ökonometriából, matematikából és számos más tudományterületről. Bár nem olyan nehéz képletekkel számolni. De az adatok helyes kiválasztásához és strukturálásához -ez már probléma. A hiba ára ebben az esetben akár a vállalkozás csődjéig is emelkedhet. Ezt mindig emlékezniük kell mind az elemzőknek, mind a felső vezetésnek, akik döntéseket hoznak a vállalkozás fejlesztésével kapcsolatban.

Megfelelő kezekben és okos fejjel jelentősen növeli a vállalkozás túlélését versenykörnyezetben, megbízható alapot biztosítva a következő évek fejlődéséhez és virágzásához. Szerencsére elég sok szakember van ezen a területen, így lehet találni hozzáértő embert is, akinek a kezében vitatható lesz a munka.