Jövedelemkód 4800: átirat. Az adózó egyéb bevételei. Jövedelemkódok a 2-NDFL-ben

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A legnépszerűbb adó, amely minden munkaképes kort elért személyre vonatkozik, a személyi jövedelemadó, vagyis a jövedelemadó. Ennek köszönhetően nagyrészt szövetségi, regionális és helyi költségvetések alakulnak ki. A meglévő személyi jövedelemadó beszedési rendszer helyes alkalmazásához képet kell alkotni arról, hogy a magánszemélyek általában milyen jövedelemmel rendelkeznek, és ezek közül melyek tartoznak az adóalapba.

Szja-köteles jövedelem

Személyi jövedelemadót kell fizetni a magánszemélyek minden típusú jövedelmére. Ezek a következők:

• Bérezés fő helyen és részmunkaidőben.
• Prémium kifizetések.
• Az alap- és kiegészítő szabadságok befizetése.
• Betegszabadság kifizetése.
• Ajándékok és nyeremények.
• Szellemi tevékenységért kapott díjak.
• Biztosítási kifizetések.
• Polgári jogi szerződések alapján végzett munka fizetése.
• Ingatlan eladásából származó bevétel.
• A bérbeadó lízingből származó bevétele.
• Az adózó egyéb bevételei.

A személyi jövedelemadó helyes kiszámításához nem számít a magánszemély állampolgársága, fontoscsak hogy rezidens-e vagy sem. Ezt az határozza meg, hogy ez a személy hány napot töltött egy évben (ez a naptári év a személyi jövedelemadó adózási időszaka) Oroszország határain belül. Ha több mint 183 napot tartózkodik az országban, egy személy rezidensnek minősül, egyébként - nem rezidensnek. A belföldi illetőségű magánszemély esetében minden bevétel a törvény szerint adóköteles. A nem rezidens csak abból a bevételből fizet, amelyet oroszországi forrásból kapott.

A magánszemély jövedelemadójának adóalapja minden pénzügyi vagy természetbeni bevételből áll, kivéve azokat az összegeket, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében mentesek adózás és különféle levonások.

Milyen jövedelem nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá

Meg kell érteni: a jövedelemadó tekintetében nincsenek úgynevezett kedvezményezettek, vagyis azok a magánszemélyek, akik teljes mértékben mentesülnek a fizetés alól. Csak bizonyos típusú jövedelemre vonatkozik a mentesség:

• Anyasági ellátás nők számára.
• Biztosítás és tőkefedezeti nyugdíjak.
• Szociális pótlékok nyugdíjhoz.
• Minden jogilag jóváhagyott kártérítés a következőkhöz kapcsolódik: egészségkárosodás megtérítése; lakóhelyiségek és kommunális szolgáltatások ingyenes kiosztásával; munkavállaló elbocsátásával, kivéve a fel nem használt szabadság kifizetését.
• Az adományozott vér és anyatej kifizetése a donoroknak.
• Az adófizető által kapott tartásdíj.
• A munkavállalóknak folyósított anyagi támogatás a kereteken belül nemmeghaladja a négyezer rubelt.
• A munkavállalóknak gyermek születése vagy örökbefogadásakor folyósított anyagi támogatás legfeljebb 50 ezer rubel.
• Az RF adótörvényének 217. cikkelyében felsorolt egyéb bevételek.

Az adóalapból a személyi jövedelemadó számításánál különböző típusú levonások kerülnek levonásra. Ez egy törvényben meghatározott összeg, amely nem adóköteles. Levonásban részesülnek a gyermekes állampolgárok, bizonyos szakmák képviselői, veteránok, ember okozta katasztrófák áldozatai és mások, akik szerepelnek az orosz adótörvénykönyvben.

Információnyújtás az adóügynök által az IFTS-nek

Minden alkalmazottal rendelkező szervezet és egyéni vállalkozó személyi jövedelemadó adóügynöke lesz. Mi a felelősségük? Először is, a munkáltató által a magánszemélynek fizetett összes bevételből le kell vonni a jövedelemadót. Másodszor, a visszatartott összegeket a törvényben meghatározott határidőn belül át kell utalni a Szövetségi Adószolgálat számlájára. Harmadszor, a naptári év (ami a személyi jövedelemadó adózási időszaka) lejártát követően az ügynök köteles adatot szolgáltatni a felügyelőségnek minden alkalmazott után levont és átut alt jövedelemadó összegéről. A munkáltató az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott határidőn belül minden munkavállaló számára 2-NDFL formájú igazolást biztosít.

A tanúsítvány késedelmes vagy hiányzó megadása büntetést von maga után. A 2-NDFL kódjai 2016-ban kissé eltértek a jelenlegitől.

Hogyan kell kitöltenihivatkozás 2-NDFL

2017-ben a 2-NDFL formanyomtatvány érvényes, melynek formáját az MMV 7-11 / 485 számú, 15.10.30. számú rendelet hagyja jóvá.

Hogyan kell kitölteni a 2 személyi jövedelemadót úgy, hogy a nyomtatvány átmenjen a csekken, és az adóellenőr elfogadja? Először is figyeljünk azokra a szakaszokra, amelyekből áll:

1. 1. szakasz. Fel van tüntetve az adóügynök neve, címe, telefonszáma, TIN, KPP, OKTMO kódja.
2. 2. szakasz. Adja meg az adózó azonosító számát, teljes nevét, állapotát, születési dátumát, állampolgárságát, útlevél adatait és az adózó címét.
3. 3. szakasz. Valamennyi felhalmozott adóalap havonta kerül rögzítésre, a jövedelemkód szerinti bontásban, szakmai levonás történik.
4. 4. szakasz. A szociális levonások, valamint az ingatlan- és befektetési levonások kódjai és összegei kitöltve.
5. 5. szakasz. Összesített bevétel az egész évre, adóalap, számított fizetendő adó, feltüntetve a visszatartott és átut alt személyi jövedelemadót.

A 2 személyi jövedelemadó kitöltése előtt ellenőrizni kell a lakcímre, az adózói útlevél adataira vonatkozó adatok relevanciáját. Ha az adatok az elmúlt év során megváltoztak, akkor helyesbíteni kell. Ha egy alkalmazott lakásvásárlás vagy fizetett oktatás és kezelés során jövedelemadó-visszatérítést kér, a Szövetségi Adófelügyelet eltérést talál az igazolásban szereplő adatok és a benyújtott dokumentumok között. Ebben az anyagban az új 2-NDFL űrlap mintája látható.

Mi az a jövedelemkód, és hogyan határozható meg

A 2-NDFL bizonyítványhoz tartozó jövedelemkódokat a 15.10.09-i ММВ-7-11 / 387 számú végzés 1. számú mellékletéből kell kiválasztani. készpénzben vagy természetben, egyedi négyjegyű kód van hozzárendelve.

A munkáltatónak nagyon fontos, hogy meghatározza, melyik kódhoz tartozik a jövedelem, és helyesen tüntesse fel az igazoláson. A Pénzügyminisztérium által jóváhagyott lista folyamatosan módosul. Ilyen például a bérek és juttatások kiszámítása. Ezt a műveletet minden munkáltató elvégzi. 2015-ben az új lista elfogadását követően a bevételek a következőképpen oszlottak meg:

1. Felhalmozott fizetés (bónuszokkal együtt) - kód 2000.
2. Felhalmozott szabadságdíj (beleértve a fel nem használt szabadság kifizetését elbocsátáskor) - kód 2012.
3. Átmeneti rokkantsági igazolások kifizetve - 2300 kód.

2016-ban módosult a 2-szja kódok listája: a bérek összegéből jutalmak kerültek kiosztásra, amelyeket a kifizetési forrás szerint osztottak fel. 2017-ben a munkavállalót megillető szabadságdíj összegéből külön kompenzációs kód került kiosztásra és hozzárendelésre az elbocsátáskor fennmaradó szabadságnapokra. A 2017. évi jelentésben a munkavállalók bér- és juttatásszámításból származó jövedelme a 2-es személyi jövedelemadóban jövedelemkódok szerint a következőképpen oszlik meg:

1. Felhalmozott fizetés – kód 2000.
2. A béralapból kifizetett termelési eredményekért és egyéb mutatókért prémium halmozódott fel, nem a nettó nyereség vagy az elkülönített pénzeszközök terhére - kód 2002.
3. Bónusz ugyanazért a teljesítményértnyereség és célfinanszírozás terhére - kód 2003.
4. Üdülési díj felhalmozódott – kód 2012.
5. Az elbocsátás után a szabadság hátralévő napjaira felhalmozódott kifizetés – kód 2013.
6. Átmeneti rokkantsági igazolások kifizetve - 2300 kód.

Amikor a bérek, juttatások és kompenzációk elszámolása speciális programokban történik, mint például az 1C:Enterprise, elegendő egyszer a megfelelő kiegészítéseket elvégezni a programban, amikor a lista következő módosítása életbe lép. A fizetések manuális kiszámításakor a könyvelőnek gondosan el kell osztania az egyének jövedelmét. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 126.1 cikkelye szerint az adóügynök által megbízhatatlan információkat tartalmazó igazolások kiállítása esetén dokumentumonként ötszáz rubel pénzbírsággal fenyeget. Ha sok az alkalmazott, akkor a hibásan kiválasztott jövedelemkód esetén a büntetés mértéke érzékeny lesz.

Mire vonatkozik a 4800-as jövedelemkód?

A 4800-as jövedelemkód dekódolása a Pénzügyminisztérium rendeletének mellékletében így hangzik - „egyéb bevétel”. További magyarázatot nem adtak. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke alapján az adómentesek listáján nem szereplő egyéni jövedelmek (díjak, ajándékok, egyenruhák) természetbeni kifizetése vagy kiadásakor a jövedelemadót meg kell fizetni. visszatartják és állami bevételbe utalják.

Mi a teendő, ha a bevétel nincs megadva az aktuális listán? A 4800-as jövedelemkódhoz tartozik, amelynek dekódolása "egyéb bevételt" jelent. Emlékeztetni kell arra, hogy abban az esetben, amikor a kibocsátás történt bentermészetben az értékét megállapítják, de az adót nem lehet visszatartani, mert pénzben kifejezve a kibocsátást követő adóidőszakban magánszemélyt nem illet meg semmi. Az adóügynök felelőssége, hogy ezt jelentse az IFTS-nek.

Üzleti utazások napidíjának megadóztatása

Leggyakrabban a 4800-as kódot használják a munkavállaló üzleti úton lévő napidíj formájában elért jövedelmének tükrözésére. Az utazási költség mértékét a kollektív szerződés mellékletét képező „Üzleti utazásokról szóló szabályzat” határozza meg. Ez egy opcionális dokumentum, minden szükséges pontot előírhat a "Belső szabályzatban", vagy a vezető utasításában. De sok szervezet elfogadja a rendeletet, az automatizált könyveléssel rendelkező személyzeti menedzsment programokban létrehozható. A napidíj mértékét a vezetőség döntése határozza meg, felső határa nem korlátozza. Emlékeztetni kell arra, hogy a 217. cikk a jövedelemadó-köteles maximális napidíj neve:

1. Oroszországon belüli üzleti utakon - 700 rubel.
2. Külföldön üzleti úton - 2500 rubel.

Ezt a határt meghaladó napidíj után 2 személyi jövedelemadót kell fizetni. Például, ha egy szervezeten belüli üzleti útra 1000 rubel napidíjat határoznak meg, akkor a munkavállaló öt napra távozott, és 5000 rubelt jóváírtak neki. Ebből 700 x 5=3500 rubel. nem tartoznak jövedelemadó alá. Az összeg 1500 rubel. szerepelnie kell a 2-NDFL igazolásban abban a hónapban, amikor a napidíj felhalmozódott és kiállították, 4800 jövedelemkóddal.

Hasonló helyzetutazási költségek a szálláshoz. A Szervezet a rendelkezésre bocsátott dokumentumok alapján jogosult szabályzatában rendelkezni a megélhetési költségek teljes körű megtérítéséről. Iratok hiányában a munkavállaló fix összegű kártérítésre jogosult. A 217. cikkben az igazoló okmányok nélküli szállásért járó adómentes kompenzáció korlátai:

1. Oroszországon belüli üzleti utakon - 700 rubel.
2. Külföldön üzleti úton - 2500 rubel.

A 217. cikkben meghatározottakat meghaladó összegek jövedelemadó-kötelesek, és 4800-as jövedelemkóddal jelennek meg. Az ehhez a kódhoz kapcsolódó összes összeget meg kell fejteni a számviteli osztályon az adóellenőrzés során előforduló félreértések elkerülése érdekében.

A személyi jövedelemadó levonása a többletbefizetésekből a havi átlagbérig bizonyos típusú ellátások kifizetésekor

A szervezeteknek jogukban áll többletfizetést fizetni alkalmazottaiknak azokban az időszakokban, amikor nem dolgoznak, és a társadalombiztosítási alaptól ellátásban részesülnek. Ez lehet betegszabadság vagy szülési szabadság.

Amennyiben a törvényben meghatározott szabályok szerint számított szociális juttatások kevesebbnek bizonyulnak, mint a munkavállaló havi átlagkeresete, e különbözet kompenzálására többletfizetéssel lehet fizetni. Ez egy kötelező befizetés. A szervezetre vonatkozó utasítás meghatározza a kiegészítő juttatásokban részesülő alkalmazottak listáját (lehet, hogy nem tartalmazza az összes alkalmazottat), valamint a számítási eljárást.

Ha a betegszabadság kifizetését teljes egészébenszemélyi jövedelemadó-köteles, akkor a rá felszámított pótlék is az alapba beszámít és a 2300-as kód alatti 2 szja-ban kerül elszámolásra. A szülési szabadság kifizetése illetékmentes, de a felszámított pótlék nem állami juttatás. Ennek alapján az adóköteles jövedelem közé tartozik és a 2-NDFL igazolásban a kifizetéskor a 4800 kód alatt veszi figyelembe.

Milyen esetekben vonják le a személyi jövedelemadót a kártérítésből felmondáskor

A vállalkozás átszervezése, tulajdonosváltása esetén esetenként a vezetőség - vezető, vezető helyettesek, főkönyvelő - cseréje történik. E munkavállalók elbocsátása esetén a törvény számos kifizetést ír elő:

• Végkielégítés.
• Megtakarított bérek foglalkoztatás közben.
• Kártérítés.

217. cikk szerint ezek a kifizetések a havi átlagbér háromszorosát meg nem haladó összegben mentesülnek az adó alól, vagy ha a munkavállalók a távol-északon vagy az azzal egyenértékű területeken található vállalkozásból távoznak. A meghatározott munkavállalóknak az adómentes maximumot meghaladó kifizetések adóköteles bevételnek minősülnek, és a 2-NDFL igazolásban 4800-as jövedelemkóddal és átiratban jelennek meg.

Milyen egyéb bevétel lehet?

Az a szervezet, amelynek képzett személyzetre van szüksége, készen áll arra, hogy más területeken élő szakembereket alkalmazzon. Ugyanakkor a menedzserek gyakran fizetnek is a jelölteknek egy állásinterjúra való utazásért és egyéb költségekért, vele együttösszefüggő. A munkavállaló új munkahelyre költöztetése nem adóköteles. De a jelölt nem munkavállaló, így a bemutatott úti okmányok, szállodai számla visszatérítése adóköteles bevétel. A lista nem tartalmaz kódot, ezért az összeget az igazoláson egyéb bevételként 4800-as kód alatt kell feltüntetni. Az egyéb bevételek után a szervezet köteles jövedelemadót levonni és átutalni. Itt két lehetőség van:

1. A jelölt maga vásárolta az utazási jegyeket, kifizette a szállást, benyújtotta a dokumentumokat a szervezethez költségtérítés céljából.
2. A jegyeket a szervezet maga vette meg, és a szállodát fizette.

Az első esetben nem lehet gond: a visszatérítés kiszámítása után a könyvelő levonja tőle a személyi jövedelemadót és átutalja a költségvetésbe. A második esetben nincs miből forrásadót levonni. Bár a bevétel kétségtelenül megérkezik, de olyan formában, hogy visszatartani lehetetlen. Ebben az esetben a szervezetnek legkésőbb jövő év februárjáig az adótörvény előírásai alapján be kell jelentenie a felügyelőséget az adólevonási akadályról.

Vannak helyzetek, amikor az adóellenőrzés során az ellenőrök bizonyos összegeket a 4800-as kódhoz rendelnek. Olyan bevételekről van szó, amelyeket a 217. § szerint nem kell beszámítani az adóalapba, de a vonatkozó okiratok hiánya vagy hibás teljesítése miatt (nincs szerződés, nincs adózói jogviszonyt igazoló igazolás stb.) ilyen minőségben nem fogadják el az ellenőrök. Egyéb bevételhez (2-NDFL - 4800 jövedelemkód) és forrásadóhoz köthetők, valamint kötbért ill.rendben.

A jövedelemadó alapja nagyon változatos. Sok különböző időbeli elhatárolást, jutalmat, juttatást, kompenzációt, kifizetést stb. tartalmaz. Ahhoz, hogy mindezt a sokféleséget a jövedelemkódok szerint helyesen besorolhassuk, átgondoltság és odafigyelés szükséges. Az adószámítás helyessége végül ezektől a tulajdonságoktól függ.