A biztosítási díjak adóztatásának tárgya: fogalma, meghatározása, jellemzői, számítási eljárása és késedelmi felelősség

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az állampolgárokat megillető, munkaviszony és polgári jogi szerződések alapján járó kifizetésekre biztosítási díjat kell fizetni. Az ilyen kifizetések költségvetésen kívüli alapokba csak azzal a feltétellel történnek, hogy a polgárok nem egyéni (magán)vállalkozók.

Adóköteles tételek listája

A biztosítási díjak adóztatási tárgyainak listája tartalmazza a biztosítók által a munkaügyi jogviszonyoknak megfelelően átut alt pénzeszközöket.

• Munkaszerződések.
• Polgári jellegű szerződések, mint például az elvégzett munka díjazása. Az ilyen típusú megállapodással rendelkező munkavállalóknak nincs lehetőségük betegszabadságra és szabadságra menni. Fizetését általában jutalék formájában kapja.
• Megállapodásokemberi szerzői jog, a szerző művészetre, tudományra és irodalomra vonatkozó kizárólagos jogának elidegenítése, vagyis a szellemi tulajdonjogokhoz fűződő megállapodások.
• Megállapodás a tudományból, művészetből, irodalomból és egyebekből származó adatok felhasználására vonatkozó licencjogokról.

Korábban csak a szerződésekre volt biztosítási díj, most a kapcsolatokra. Ez azt jelenti, hogy minden munkaviszonyhoz kapcsolódó juttatást a járulékok halmozásának kell alávetni, kivéve azokat, amelyek kivételnek minősülnek.

A biztosítási díjak megadóztatásának tárgya a kötelező biztosítás hatálya alá tartozó munkavállalók javára történő kifizetés. A szövetségi törvények alapján kivételt képeznek az egyéni vállalkozók, közjegyzők, ügyvédek. Ha a munkavállaló nem kötött megállapodást a munkáltatóval, akkor nem jár kifizetés.

A készpénz nem minősül a költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjainak megadóztatásának tárgyának, ha:

• Nem jött létre szerződés vagy megállapodás.
• A megállapodás egy adott ingatlanhoz fűződő jogokra vonatkozik, például bérleti szerződésre.
• Az osztalékot a társaság részvényeseként vásárolták.
• A kedvezményes kölcsön anyagi haszonnal járt.

Ha a munkabér átutalásának időszakában a munkáltató tájékoztatást kapott arról, hogy munkavállalója megh alt, akkor az ilyen alapokat szintén nem kell befizetni. Egy személy halálakor a munkaviszonyokállj meg. Ezenkívül nem lesz értelme az ilyen munkavállalók kötelező biztosításának.

A készpénz adóztatásának szabályai

A biztosítási díjköteles befizetéseket a számlázási időszakok kezdetétől minden alkalmazottra külön-külön számoljuk, emeléssel. Sőt, az esetleges járulékköteles összeget levonják a fizetésből. A biztosítási díjak adóztatása tárgyaként a következők szerepelnek:

• bér;
• különféle prémiumok - további műszakokért, több munkahely összevonásáért, szolgálati időért stb.;
• egy növekvő tényező, például a körzeti szabályozás alkalmazása a felvidéki munkaerőre;
• egy alkalmazott fizetése bizonyos áruk formájában.

Munkavállalói juttatások

Egyes szervezetek különféle juttatásokat biztosítanak alkalmazottaiknak, például újévi ajándékot egy gyermeknek, szanatóriumi túrák finanszírozását egy alkalmazott és családja számára, óvodai költségek kifizetését. Az ilyen juttatásokra biztosítási díj vonatkozik? Ha egy szervezet személyesen utal át pénzt egy alkalmazottnak, például pénzt ad vissza egy szanatóriumi nyaralásért, akkor ilyen tárgy lesz belőle.

Ha a cég pénzt utal át intézményeknek (utazási társaság, óvoda), akkor a kifizetés nem válik adózás tárgyává, a munkavállaló nem kap semmit a kezébe, ugyanakkor igénybe veszi a szolgáltatást ill. a munkáltató segítsége. Nem minden szervezet nyújt ilyen segítséget.munkavállalók, a legtöbb esetben a munkavállaló díjazást kap a munkáért.

Az olyan személynek folyósított kifizetés, aki nem minősül a szervezet alkalmazottjának, nem járulékköteles.

A Szövetségi Adószolgálat hatásköre, állami alapok

Az adóhatóságnak joga van:

• vállalkozók, munkáltatók intézkedéseinek ellenőrzésére (a számítás helyességének, a járulékfizetés időszerűségének ellenőrzése);
• az FSS vagy PFR döntése alapján fizetés, hozzájárulások, pénzvisszatérítés elfogadása;
• munkáltatói részletfizetési döntés vagy halasztás;
• büntetések és pénzbírságok meghatározása.

PFR, FSS jogosult a 2017 januárja előtt lejárt, pontosításra, újraszámításra kerülő biztosítási díjakkal kapcsolatos hasonló akciókra. Ezenkívül a PFR a kötelező biztosítási programban nyilvántartást vezet, és az FSS tekinti a kötelező társadalombiztosítási biztosítási összegek fenntartását. A Társadalombiztosítási Alap fenntartotta magának a jogot, hogy ellenőrizze a munkavállalók átmeneti rokkantsága és az anyaság miatti kifizetésekre bejelentett összegeket.

Biztosítási díjfizetés elszámolása

A munkáltató fizet a munkavállalónak. Ugyanakkor biztosítási díjat kell fizetnie. A helyes fizetéshez a számvitel megszervezésével kapcsolatos információkra van szükség. Minden szükséges információt az Orosz Föderáció Szociális Fejlesztési Egészségügyi Minisztériumának 908n számú végzése (a továbbiakban a megrendelés) tartalmaz. E végzés alapján a fizető felek kötelesek nyilvántartást vezetni a készpénzátutalással kapcsolatos tevékenységeikrőlalapok:

• felhalmozott, pénzbírságok és büntetések;
• pénzt kapott átutalásra;
• bizonyos biztosítási összegek kifizetésével kapcsolatos költségek;
• alkalmazotti anyaság vagy rokkantság esetén.

Az FSS-től kapott pénzeszközökről is tájékoztatást kell adni. Az adózás tárgyainak biztosítási díjjal történő elszámolása speciális módon történik, mivel a munkáltató nem utalja át az összes felhalmozott összeget. Lehetőség van az SS-hez való számított hozzájárulás csökkentésére az alap által nyújtott juttatások révén. Csak a pénzösszeg nem haladhatja meg az FSS által megállapított összeget. A csökkenthető pénzeszközök átutalását a végzés ismerteti.

• A munkavállaló rokkantsága miatt folyósított ellátások.
• Terhesség és szülés miatt fizetendő nőknek.
• Egyszeri kifizetés azoknak a nőknek, akik a terhesség korai szakaszában regisztráltak egészségügyi intézményekben.
• Fizetések gyermek születésekor.
• Másfél éven keresztül havonta fizetünk egy szülőnek egy gyereket.
• Temetési jóléti kifizetések vagy a szükséges temetési szolgáltatások finanszírozása speciális szervezet által.
• Négy nap szabadságot fizetnek naptári hónaponként fogyatékkal élő gyermekek gondozása esetén.

A vállalkozásnak minden alkalmazottról nyilvántartást kell vezetnie, és az információkat rendszereznie kell. Miután elért egy bizonyos összegű kifizetést egyetlen alkalmazott után, a források felhalmozása leállhat.

Egyéni könyvelés

Az ellenőrök ellenőrzéseket végeznek, és megvizsgálják az egyes dolgozók nyilvántartási kártyáin szereplő információkat a számviteli listával, majd összehasonlítják az információkat. A biztosítási díjak adózási tárgyának elszámolása egyedi megközelítést igényel, de a számlatükör alkalmazására vonatkozó útmutató erről nem rendelkezik. Az elhatárolások együttesen jelennek meg benne.

A munka megkönnyítése, a hibák elkerülése érdekében 2010 januárjában döntést hozott a FIU és az FSS. Ez a megoldás a kártyák használatát javasolja, ezek további oldalakat biztosítanak, amelyeket csak az alapártól eltérő viteldíjak alkalmazása esetén kell kitölteni.

Számvitel

A könyvelést általános szabályok szabályozzák. Erre a célra a 69. számú számlatükört kell használni. A kötelező társadalombiztosítás reformja után a számlarendszer könnyebbé vált a vállalkozások számára.

Az Egészségügyi Társadalmi Fejlesztési Minisztérium rendelete meghatározza a biztosítási díjak adóztatási tárgyának elszámolására szolgáló algoritmust. Meg kell osztani a járulékokat, juttatásokat, bírságokat. Az utazási információk nem számíthatók bele a költségekbe.

A hozzájárulások összegét rubelben, az elhatárolásokat és kiadásokat rubelben, kopejkában kell feltüntetni. A túlfizetett alapokat az FSS úgy döntött, hogy visszatér. Ezeket fel kell tüntetni a könyvelési nyilvántartásban, és az információkat abban a hónapban kell megadni, amikor beérkeztek.

Az adózás tárgyának nem minősülő jövedelem

Az FSS-nek történő levonásokkal foglalkozó szakembereknek, a FIU-nak tisztában kell lenniük azzal, hogy nem minden alap tartozik kötelező adóztatás alá és az alapokba történő átutaláshoz. Hogy egy bizonyos kifizetés biztosítási díjköteles-e vagy sem - megtudhatja az Art. 422 NK. Tartalmazza azon kifizetések listáját, amelyeket nem szabad megadóztatni.

A biztosítási díj hatálya alá nem tartozó jövedelem:

• Állami kifizetések, például munkanélküli segély.
• A munkavállalók ellátása élelmiszerrel, munkához üzemanyaggal, lakhatással a munkáltató terhére, rezsi részleges kifizetése.
• Elbocsátás kompenzációja, kivéve a munkavállaló fel nem használt szabadságáért járó összeget.
• Töltsenek toborzásra, létszámleépítések, cégátszervezés vagy bezárás miatti elbocsátások.
• Egyszeri készpénzsegély a beosztottaknak, természeti katasztrófák, közeli hozzátartozó halála miatt, gyermekek születése esetén, legfeljebb 50 ezer rubel összegben.
• Átutalások a kötelező egészségbiztosításhoz.
• Pénz átutalása önkéntes egészségbiztosításra több mint 12 hónapra.
• Nyugdíjfizetés nem állami alapokkal kötött szerződések alapján.
• További hozzájárulások átutalása a munkavállalók nyugdíjának tőkefedezeti részére, de legfeljebb tizenkétezer rubel/alkalmazott évente.
• Anyagi segítségnyújtás a cég alkalmazottainak, de legfeljebb négyezer rubel.
• A munkavállalók számára szükséges speciális ruházat biztosításaa munkahelyen rábízott feladatok teljesítése.
• A munkavállalók további képzésére költött készpénz.

A betegszabadság adóköteles

Gyakran felmerül a kérdés a számviteli szolgálat dolgozói között, hogy a betegszabadságra vonatkozik-e ez az adózás? A legtöbb esetben a betegszabadság mentes.

De van egy kivétel a szabály alól. Néha a munkáltató önállóan fizet pénzt a munkavállalónak a kapott fizetésének megfelelően. Ebben az esetben a betegszabadságra biztosítási díjat kell fizetni, de ez ritka.

A munkavállalók napidíjának kiszámítása

Korábban az alkalmazottak napidíjai nem voltak biztosítási járulékkötelesek. 2017 óta változások történtek, és a normatívánál nagyobb összegű napidíjak adókötelesek és pénzeszközök pénztárba utalhatók. Így a kötelező biztosítás díját fizetőknek a különbözet összegére vonatkozó díjjegyzékben fel kell tüntetniük az adózás tárgyát.

Levonható készpénz

2017-ben frissítették a hozzájárulások számítási űrlapját. Most meg kell adnia azokat a kifizetéseket, amelyekre nem vonatkozik ilyen hozzájárulás. Bár ezek nem befolyásolják az átutalás teljes összegét.

Erre külön sor van a dokumentumokban. Az adóköteles összegre vonatkozó információkat nemcsak negyedévente, hanem havonta is fel kell tüntetni. Kezdetben az összes pénzeszköznek egy számítási oldalon kell megjelennie,majd a másik oldalon - információkat az alapokról, amelyeket nem kell értékelni.

Felelősség a biztosítási díjak elmulasztásáért

A vállalatvezetők kezelik a tartozásokat a pénzforgalmi rendszer optimalizálása és az üzlet bővítése érdekében. Korábban a munkaadók „halogathatták” a járulékfizetést, mivel korábban nem volt olyan nagy a felelősség az ilyen intézkedésekért. Így megtörtént a szervezeti alapokba történő átutalások pénzeszközeinek beszámolása, elhatárolások történtek, de az ország költségvetésébe nem érkezett pénz. Az adománygyűjtők nem tudtak minden munkáltatótól fizetést kérni. Ezért a kormány úgy döntött, hogy a járulékok nyilvántartásának jogait és kötelezettségeit átirányítja a Szövetségi Adószolgálathoz. Ennek eredményeként változások történtek az adótörvényben.

A Szövetségi Adószolgálat, miután megkapta az összes információt a biztosítási díjak adósairól, azt javasolta a munkáltatóknak, hogy alkalmazzák az adósság átütemezését az utólagos visszafizetéssel. Kijátszás és adósságfizetési hajlandóság esetén büntetőjogi felelősség áll fenn.

2017-ben léptek hatályba a Btk.-frissítések. Felelősséget jeleznek a pénzeszközök elmulasztásáért, a pénztárba történő átutalások elmaradásáért, valamint a befizetéshez szükséges összeg szándékos csökkentéséért.

Korábban a pénzfizetés elmulasztásáért is volt büntetőjogi felelősség, de 2003-ban közigazgatási szabálysértésre kerültek. 2003 és 2017 között a munkáltatókat a teljes kifizetetlen összeg 20%-ának megfelelő pénzbírsággal fenyegették az ilyen cselekményekért. Pillanatnyilag ugyanazon akciókértbüntetőjogi felelősség van. Nem kizárt a hat évig terjedő szabadságvesztés sem. A 198., 199. és 199.2. cikk a biztosítási díjak adóztatásának tárgyait tartalmazza. Változások történtek a Btk.-ban, valamint új cikkek – 199.3, 199.4.

Számítási szabályok

A kifizetők, munkáltatók számára az ilyen járulékok fizetési feltételei nem változtak. A számítást és a befizetést a naptári hónap tizenötödik napja előtt kell elvégezniük. Az általános időszak egy év, egy negyedév, fél év, kilenc hónapot kell kimutatni. A munkáltató csökkentheti a pénzátutalások teljes összegét átmeneti rokkantság esetén, valamint a munkavállaló anyasága esetén.

Ha a járulékok egy bizonyos időtartamra történő kiszámítása után kiderül, hogy a szervezet egy személy átmeneti rokkantsága és az anyaság miatt többet fizetett, mint az ilyen típusú járulékok teljes összege, akkor a különbség a azonos feltételek mellett jóváírják a jövőbeli hozzájárulásokat. Így a jövőbeni kifizetések összege csökkenni fog.