Luca Pacioli, "Treatise on Accounts and Records". Luca Pacioli: életrajz

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A számvitel a modern gazdasági rendszer szerves eleme. Amint azt a történelmi gyakorlat mutatja, a pénzről és annak forgalmáról szóló elképzelések elválaszthatatlanul kapcsolódnak a meglévő gazdasági szerkezethez. Az államiság kialakulásával szükség volt a pénzügyi tranzakciók rendszerezésére, ésszerűsítésére. A probléma megoldásához Luca Pacioli, a számvitel „atyja” nagyban hozzájárult. Ezután megtudjuk, mi ennek a matematikusnak az érdeme.

Luca Pacioli: életrajz

1445-ben született az Appenninek-szigeteken, Borgo Sansepolcro kisvárosban. Fiúként egy helyi kolostorba küldték, hogy egy művészhez tanuljon. 1464-ben Luca Pacioli Velencébe költözött. Ott a kereskedő fiak oktatásával foglalkozott. Ebben a pillanatban történt az első megismerkedése a pénzügyi tevékenységekkel. 1470-ben Luca Pacioli (a matematikus fotója a cikkben látható) Rómába költözött. Itt vanbefejezi a kereskedelmi számtan tankönyvének összeállítását. Róma után a matematikus három évre Nápolyba megy. Ott kereskedelemmel foglalkozott, de úgy tűnik, sikertelenül. 1475-76-ban szerzetes lett, és belépett a ferences rendbe. 1477-től Luca Pacioli 10 évig tanított a perugiai egyetemen. Pályafutása során tanári képességét többször is fizetésemelés jellemezte. Az egyetemi munka során ő készítette a fő művet, melynek egyik fejezete a „Transzátum az iratokról és számlákról” volt.

1488-ban a matematikus otthagyta a tanszéket, és Rómába ment. A következő öt évben Pietro Valletari (püspök) munkatársa volt. 1493-ban Pacioli Velencébe költözött. Itt készítette elő könyvét kiadásra. Egy év pihenő után Pacioli elfogadta a Milánói Egyetem tanszékét, ahol matematikát kezdett tanítani. Itt találkozik Leonardo da Vincivel, és a barátja lesz. 1499-ben Firenzébe költöztek. Ott Pacioli matematikát tanított két évig. Utána Bolognába megy. Ebben a városban a helyi költségvetés közel felét az egyetem fenntartására fordították. Egy matematikus elfogadása egy ilyen nyereséges és tekintélyes pozícióba az elismeréséről szól.

Néhány évvel később Velencében kiadják Luca Pacioli könyvének egy részét, "A Traktátum a számlákról és feljegyzésekről". A mű megjelenési dátuma 1504. 1505-re a matematikus gyakorlatilag visszavonult a tanítástól, és Firenzébe költözött. De 1508-ban ismét Velencébe ment. Ott nyilvános előadásokat tartott. Fő foglalkozása azonban akkoriban a felkészülés voltEukleidész fordításának kiadása. 1509-ben újabb könyvet adott ki Luca Pacioli, Az isteni arányról. 1510-ben a matematikus visszatért szülővárosába, és a helyi kolostor priorja lett. Életét azonban az irigy emberek számos intrikája terhelte. Ez volt az oka annak, hogy négy évvel később ismét Rómába távozott. Ott tanított a Matematikai Akadémián. Luca Pacioli röviddel halála előtt – 1517-ben – visszatért szülővárosába.

Egy matematikus hozzájárulása a módszertan fejlesztéséhez

Ahhoz, hogy teljes mértékben megértsük a Luca Pacioli által írt könyv jelentőségét ("Treatise on Accounts and Records"), meg kell értenünk azokat az elveket, amelyeket a rendszerbe helyezett. Szinte minden szakértő azt állítja, hogy a matematikus által javasolt kritériumok már előtte is léteztek. Például nem feltételezhetjük, hogy Luca Pacioli egy kettős bejegyzés szerzője. Előtte létezett. Ilyenkor felmerül a kérdés, hogy mi a matematikus hozzájárulása ilyen esetben? Kortársaival ellentétben Pacioli úgy gondolta, hogy minden fontosat már korábban feltaláltak. A tudósok fő feladatát a képzés leghatékonyabb felépítésében látta. Pacioli a tudományos kreativitást nem a pedagógiai folyamaton kívül képzelte el. Ezért a tanítás az élete szerves részévé vált.

Azok az elképzelések, amelyek szerint Luca Pacioli teljesen meghatározta tudományos megközelítését mind a matematikai problémák megoldásában, mind a kapcsolódó diszciplínákban. Ez az álláspont később meglehetősen pontos volt. Galilei által meghatározott. Luca Pacioli matematikai ismeretei szorosan összekapcsolódtak a világ harmóniájának tanulmányozásával. Ugyanakkor a geometriai alakzatok helyessége, valamint az egyensúly konvergenciája ennek a harmóniának a megnyilvánulásaivá vált számára. A tudós nemcsak feljegyezte a korábban létező gyakorlatokat, hanem tudományos leírást is adott nekik. Ez a Luca Pacioli által végzett tevékenység fő jelentősége. A „Számlákról és Nyilvántartásokról” szóló értekezés tehát a mérlegrendszer fejlesztésének alapja lett.

A tudományos megközelítés lényege

A létezésükkori tények tükrözése a legpontosabb. De ugyanakkor egy ilyen technika nem járul hozzá a gyakorlatok továbbfejlesztéséhez, hiszen a megismerés módszere a múltra, a már megtörtént és történések pontos reprodukálására irányul. A Luca Pacioli által alkalmazott megközelítés lehetővé tette a helyzet értékelését nem csak a fejlődés szakaszában, hanem a jövőben is, valamint a rendszerszerűség és az integritás oldaláról. Munkája során a matematikus nem sokat vett figyelembe, számos hibát vétett, az elavultabb velencei rendszert írta le, és nem a progresszív firenzei rendszert. Ennek ellenére Luca Pacioli „Treatise”-ja megmutatta, hogy a tudományos megközelítés is alkalmazható a pénzügyi kimutatások elkészítésében. Az egyensúly kialakítását az egzakt tudományok egyik területévé tudta fordítani. Ez viszont sok emberben (Leibniz, Cardano és mások) érdeklődését váltotta ki a számvitel elmélete iránt.

A matematikai rendszer bemutatása

Az övében"Treatise" Pacioli a meglévő módszereket kiegészítette a kombinatorika gondolataival. Az akkori mérlegkészítés során több deviza egyidejű használata miatt törteket használtak. De a műveletek során egyszerűen lekerekítették őket. A matematikus fő hozzájárulása a módszertanhoz azonban a számviteli rendszer integritásának gondolatának bevezetését tekinti, és azt, hogy az egyensúlyi konvergencia annak harmóniájának jele. Ez utóbbi meghatározást akkoriban nemcsak esztétikai, hanem mérnöki kategóriaként is tekintették. A kereskedelmi mérleg ebből a pozícióból történő értékelése lehetővé tette a vállalkozás integrált rendszerként történő bemutatását. A Luca Pacioli által tökéletesített módszert – a kettős belépést – szerinte nem csak egy adott kereskedelmi vállalkozásra kellett volna alkalmazni, hanem bármely szervezetre és a gazdaság egészére. Ebből arra következtethetünk, hogy a matematikus által bevezetett megközelítés nemcsak a pénzügyi beszámolás fejlődését határozta meg, hanem a közgazdasági gondolkodás kialakulásának és későbbi megvalósításának is az alapja lett.

Luca Pacioli: „Transzátum a számlákról és nyilvántartásokról” (összefoglaló)

Először is azt kell mondani, hogy a matematikus pénzügyi mérlege szigorúan rendezett műveletsorként jelenik meg. Az "eljárás" legteljesebb visszatükröződése a három számviteli könyv vezetésének elvében mutatkozik meg. Az első - "Memorial" - minden eset időrendi sorrendjét tükrözi. A Traktátum hatodik fejezete leírja a lebonyolításának rendjét. Idővel az Emlékhelyet elsődleges dokumentumok váltották fel. Ennek eredményeként ellentmondás volt a nyilatkozat, az ügylet és a tény rögzítésének dátuma között.

A következő könyv a "Journal". Kizárólag belső használatra készült. Rögzítette az összes tranzakciót, amelyet az "Emlékműben" leírtak, ugyanakkor figyelembe vették azok gazdasági jelentését (veszteség, nyereség stb.). Postázásra szánták, és időrendi sorrendben is összeállították. A harmadik könyv a "The Main" volt. Leírása a „Trektátum” 14. fejezetében található. A tranzakciókat szisztematikus, nem pedig időrendi sorrendben rögzítette.

Tisztaság

Ez a következő elv, amelyet Pacioli leírt. Az egyértelműség azt jelentette, hogy a felhasználók világos és teljes körű tájékoztatást kaptak a vállalkozás gazdasági tevékenységéről. Minden könyvbejegyzést ennek az elvnek megfelelően úgy kell összeállítani, hogy azok koncepcionális rekonstrukciót biztosítsanak. Vagyis a tranzakciókat úgy kell rögzíteni, hogy a későbbiekben vissza lehessen állítani a cselekmény résztvevőit, tárgyait, a tényállás idejét és helyét. A legnagyobb áttekinthetőség érdekében a számviteli nyelv ismerete szükséges. A matematikus a könyv írásakor a velencei dialektust használta, és mindenhol matematikai fogalmakat használt. Pacioli volt az, aki megteremtette a számviteli nyelv megalkotásának előfeltételeit, amely a legtöbb olasz pénzember számára a legérthetőbb volt.

A tulajdonos és a vállalkozás vagyonának elválaszthatatlansága

Ez az elv elég volttermészetes. A tény az, hogy sok kereskedő ekkor a vállalkozás egyedüli tulajdonosaként, menedzserként és a kereskedelmi tevékenységekből származó veszteségek és nyereségek címzettjeként járt el. Ennek megfelelően a számvitel a cég tulajdonosának érdekében történik. 1840-ben azonban Hippolyte Vanier egy másik megközelítést fogalmazott meg. Ennek értelmében a számvitel nem a tulajdonos, hanem a társaság érdekében történik. Ez a megközelítés a saját tőke tömegek közötti terjedését tükrözte.

Jóváírás és terhelés

Pacioli egyik legfontosabb alapelve a kettős jelölés volt. A matematikus ragaszkodott ahhoz az állásponthoz, hogy minden üzleti tranzakciónak meg kell jelennie a terhelésben és a jóváírásban is. Ennek a megközelítésnek a céljai a következők:

1. A gazdasági tevékenység tényeinek rögzítésének helyességének ellenőrzése.
2. A tulajdonosi tőke nagyságának meghatározása leltár nélkül.
3. A pénzügyi eredmény meghatározása.

Munkájában Pacioli nagy figyelmet fordított az első feladatra. Ugyanakkor a második és a harmadik kidolgozatlan maradt. Ez egy olyan módszer kialakulásához vezet, amely torzítja a forgalom helyességét. A helyzet az, hogy Pacioli elsősorban tudós, majd pénzember volt, ezért a kettős belépési rendszert az ok-okozati összefüggés keretein belül tartotta. A terhelésben feltehetően a matematikus látta az okot, a hitelben pedig a hatást. Ez a pénzügyi rendszerszemlélet elsősorban a közgazdaságtanban talált alkalmazásra. Ennek az elvnek a legtömörebb megfogalmazását Ezersky adta: anélküla kiadások nem lehetnek bevételek. Pacioli a következőket vette a kettős jelölés fő szempontjainak:

1. A terhelési forgalom összege mindig megegyezik a jóváírás összegével.
2. A terhelési egyenlegek értéke mindig megegyezik a jóváírás értékével.

Ezek az elvek később széles körben elterjedtek a számviteli rendszerekben.

Bejelentés tárgya

Pacioli az adásvételi szerződés végrehajtásaként használta fel. Abban az időben jellemző volt az összes megállapodás ilyen típusú dokumentummá való redukálása. Kétségtelen, hogy a gazdasági élet mai változatos formái nem férnek bele az adásvétel fogalmának keretei közé (például beszámítás, barter, adósság-átstrukturálás stb.). Azonban Pacioli idejében egy ilyen ábrázolás nagyon progresszív volt. Ezen túlmenően ez a megközelítés lehetővé tette, hogy az adott időszakra megfelelő értékdefiníciót alkossunk, amely nemcsak tisztességes ár, hanem az önköltségi ár és a piaci helyzet következménye is.

Megfelelőségi elv

Lényege abban rejlik, hogy a vállalkozásnál felmerülő összes kiadás idővel korrelál a kapott bevétellel. Pacioli megfelelőségi elve inkább feltételezi, mintsem közvetlenül és kifejezetten bevezeti. Csak a kapott pénz számít bevételnek. Ekkor még csak elkezdődött a jövedelmezőség és az amortizáció fogalma. Mindez együttesen hozzájárult mind a monetáris, mind a profit más formáiról alkotott elképzelésekhez. A jövedelem új felfogása szerint lehetmondjuk, hogy nem csak az üzleti tevékenység eredményeként jön létre, hanem a számviteli módszertan alkalmazásának eredményeként is.

Egyenlegkezelés

Pacioli lényegében értékesnek tartotta a számvitelt, ezzel összefüggésben a beszámoló eredményének értéke relatív fogalomként hatott. Az egyik vagy másik könyvben rögzített eredmények nagyban függenek a jelentéstétel módjától. Ez a rendelkezés összhangban van az üzleti tranzakciók legpontosabb rögzítésének gondolatával a mérlegben, mivel minden módszer a tények meglehetősen pontos tükrözését jelenti, miközben a következtetések gyakran közvetlenül ellentétesek lehetnek. Pacioli nagyon jól értette ezt. E tekintetben a gazdasági irányítás területén a döntéshozatalra gyakorolt hatását a pénzügyi beszámolás fő eredményének látta.

Őszinteség

Ez az utolsó alapelv, amelyet Pacioli hirdetett „Traktátumában”. Az egyensúlyozással foglalkozó személynek teljesen őszintének kell lennie. Ennek nem csak magával a munkáltatóval kapcsolatban kell megnyilvánulnia. A könyvelőnek többnyire őszintének kell lennie Istennel. Ebben a tekintetben az, hogy egy matematikus számára szinte minden fejezetben rá támaszkodnak, nem tisztelgés a hagyomány előtt, és nem is szerzetesi kötelesség teljesítése, hanem az élet fő elve. Pacioli a számviteli információk szándékos elferdítését nemcsak pénzügyi jogsértésnek tekintette. Egy matematikus számára ez elsősorban az isteni harmónia zavara volt, amelyet számításokkal igyekezett megérteni.

A munka hibái

El kell mondani, hogy Pacioli munkája elsősorban elméleti könyv volt. Mint ilyen, nem tükrözi az akkori pénzügyi kimutatások sok elemét. Ide tartoznak különösen:

1. További és párhuzamos könyvek karbantartása.
2. Ipari költségelszámolás.
3. Kiegyensúlyozás elemzési célokra. Akkoriban már nem csak az információk egyeztetése és a könyvelés lezárása céljából készült a jelentés, hanem irányítási és ellenőrzési eszközként is működött.
4. Nostro és loro fiókok vezetése.
5. Az ellenőrzés alapjai és az egyenleg ellenőrzési eljárás.
6. A nyereségfelosztással kapcsolatos számítási módszerek.
7. A pénzeszközök lefoglalására és az eredmények szomszédos időszakokra történő elosztására vonatkozó eljárás.
8. A jelentési információk megerősítése leltári módszerekkel.

Ezen összetevők hiánya elsősorban Pacioli kereskedelmi tapasztalatának hiányára utal. Valószínűleg azért nem adta meg a megadott adatokat, mert azok egyszerűen nem illeszkedtek az általa létrehozott koherens rendszerbe.

Zárásként

Pacioli munkája az elsők között használta fel az olasz nyelvet tudományos gondolatok kifejezésére. A matematikus által kialakított elveket és kategóriákat ma is alkalmazzák. Pacioli fő érdeme nem az, hogy megjavította őket – elvégre így is lett volna. Hozzájárulása az, hogy könyvének köszönhetően a számvitel a tudomány státuszába emelkedett.