Éves jelentés: űrlapok és határidők

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Minden szervezet, függetlenül attól, hogy az általános adózási rendszer (OSN) vagy az egyszerűsített adózási rendszer (STS) szerint működik, köteles éves számviteli és adóbevallást (a továbbiakban beszámolási dokumentáció - OD) benyújtani. Az éves beszámolás a legterjedelmesebb az abban szereplő vállalkozás működésére vonatkozó információk tekintetében, ezért nagyon fontosnak tartják. Az OD összeállításának számos célja van. Egy cég számviteli OD nem csak a hatóságokat érdekli, hanem magát a vállalkozást is.

Az OD-összeállítás jelentése

Minden OD, akár negyedéves, akár éves, információkat tartalmaz a vállalat jelenlegi pénzügyi helyzetéről. Ez az információ szükséges ahhoz, hogy az állami szervek (továbbiakban GO) bemutassák a vállalkozás valós helyzetét. A cégek jelentései alapján a hatóságok általános statisztikákat állítanak össze, amelyek a különböző állami szintű döntések elemzésének és elfogadásának alapját képezik. Ezenkívül a GO-k a rendelkezésre bocsátott információk felhasználásával figyelemmel kísérik a vállalat tevékenységeinek lefolytatását, és ha bármilyen ilyen jellegű tevékenységet folytatnaka hibák, mulasztások vagy jogsértések különféle szankciókat rónak ki a vállalkozásra.

A polgári védelem mellett maguknak a vállalkozásoknak is szükségük van az ML-re. A szervezet anyagi helyzetére vonatkozó rendszeres információszerzés segíti vezetőit a különböző vezetői döntések meghozatalában. Az OD nagyon fontos az egész vállalkozás stabil működéséhez és fejlődési kilátásainak megvalósulásához.

Számviteli információk felhasználói

A negyedéves és éves jelentések a vállalkozásra vonatkozó számviteli információk összefoglaló formája. A számviteli információnak mindig vannak felhasználói, vagyis azok, akik ezeket az információkat különféle célokra használják fel, amelyeket fent közöltünk. A számviteli információk összes felhasználója belső és külső csoportokra oszlik. A belsők közé tartoznak a cégek vezetői, felsőbb szervezetek (ha vannak), vezetői egységek (ha a vállalkozás nagy). A külső felhasználók közé tartozik a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat (Rosstat), a Szövetségi Adószolgálat (FTS), a Nyugdíjalap (PFR), a Társadalombiztosítási Alap (FSS). A külső felhasználók közé tartoznak a magánszemélyek és jogi személyek is, mivel minden vállalat számviteli OD-jának meg kell felelnie az átláthatóság és a felhasználók számára való hozzáférhetőség elvének.

A számviteli információk fenti külső felhasználói – magánszemélyek és nem meghatározott jogi személyek kivételével – felelősséget rónak a cégre, ha az nem nyújtja be időben az OD-t. Késedelem esetén a GO-nak jogában áll bírságot kiszabni, nem a céget.

OD-típusok

A OD típusokra oszlik: statisztikai, operatív, számviteli, adózási. A statisztikai OD-t a statisztikai hatóságoknak kell benyújtani. Az operatív OD célja az üzemi elszámolás a vállalkozásnál. Ez a fajta OD magában foglalja azokat a dolgokat, amelyek nem jelennek meg a számviteli OD-ban, de a vállalat normál működéséhez is szükségesek. Ezek közé tartozik az alkalmazottak részvétele, a termelési kapacitás és hasonlók. Az operatív OD jellemző jellemzője a rendelkezésre bocsátásának ideje, amely általában egy munkanapnak felel meg. A számviteli OD tükrözi a vállalkozás pénzügyi helyzetét. Az adó OD a vállalkozásnál az adóelszámolás céljából jön létre.

A Számviteli OA pedig frekvencia és hangerő szerint van felosztva. A periodicitás szerint az OD negyedéves (éven belüli) és éves. A törvénynek megfelelően a számviteli OD-nak növekményesnek kell lennie, azaz az első negyedévi dokumentációnak csak az év első negyedévétől, a második negyedévi OD-nak az első és második negyedévi adatokat kell tartalmaznia stb.. Az éves jelentés mind a négy negyedévre vonatkozó információkat tartalmaz.

Volumen szempontjából a szervezet negyedéves és éves beszámolója lehet elsődleges és konszolidált (konszolidált). Ha a vállalkozásnak leányvállalatai vannak, akkor az egyetlen leányvállalaton belüli vagy önmagán belüli számviteli OD lesz az elsődleges. A konszolidált OD a leányvállalatok és az anyavállalat összes elsődleges értékpapírjából állszervezeteket beleértve.

ML-követelmények

Az OA elkészítésének fő követelményei a relevancia, az integritás, a megbízhatóság, az összehasonlíthatóság, az időszerűség.

1. Az adatok relevanciája az OD-t a vállalat adott időpontban fennálló állapotára vonatkozó információk halmazaként jellemzi. Nem adhat meg OD-t például a harmadik negyedévre vonatkozóan, amelyben a második negyedévre vonatkozó információ kerül megadásra.
2. Az integritás a vállalkozás működésére vonatkozó információk jelentését jelenti, amely kiterjed a tevékenységének minden területére és a leányvállalatok pénzügyi helyzetére (ha vannak ilyenek).
3. Az OD megbízhatósága lehetővé teszi, hogy ezen információk bármely felhasználója megbizonyosodjon arról, hogy az tükrözi a vállalkozás valós állapotát.
4. A vállalat különböző időszakokban végzett munkájának összehasonlítása céljából az OD-nek meg kell felelnie az összehasonlíthatóság elvének, vagyis a munkavégzés minden időszakában közös mértékegységekkel kell rendelkeznie.
5. A negyedéves vagy éves pénzügyi kimutatások időszerűsége arra kötelezi a gazdálkodót, hogy a törvény által szigorúan meghatározott időszakokon belül nyújtson be ML-t.

A fenti követelményeken túl az OD-nek meg kell felelnie olyan elveknek is, mint a kötelező, a formák és módszerek egysége, az egyszerűség, a nyilvános hozzáférhetőség, a rövidség, az áttekinthetőség, a nyilvánosság.

Az OD fordítási eljárása

Az összeállítás sorrendje feltételesen két szakaszra osztható: előkészítés és formálás. Az előkészítési szakaszban minden szükséges információt összegyűjtenek az OD létrehozásához. Ebben a szakaszban is nagyon fontos a különféle számviteli hibák feltárása és kijavítása (ha azonosították), hiszenjelenlétük a negyedéves vagy éves adóbevallásban a szervezet valós helyzetének megtévesztéséért adóhatósági bírságot vonhat maga után. A kialakulás szakaszában az OD összeállításának folyamata zajlik. Mindkét szakasz elvégzése után a dokumentációt a cég vezetőjének, főkönyvelőjének alá kell írnia, és pecsétekkel kell ellátnia.

Hibák az ML-ben

Az OD elkészítésének szakaszában azonosított összes hibát a szervezetnek ki kell javítania. A hibákat jelentősre és jelentéktelenre osztják. A számviteli információ belső felhasználóinak vezetői elszámolását érintő hiba jelentősnek minősül. Vagyis ha képes nagymértékben megváltoztatni a vállalkozás gazdasági tevékenységének stratégiáját. Hasonlóképpen jelentős hiba van meghatározva a külső felhasználók számára. Más esetekben a hiba jelentéktelennek minősül, de azt is ki kell javítani.

Bármilyen hiba szabadon kijavítható az éves beszámoló benyújtása és a GO vagy más belső vagy külső felhasználók általi jóváhagyása előtt. Ha az OD-t már átadták a felhasználóknak, de még nem hagyták jóvá, akkor a javított OD-t el kell küldeni nekik azzal a megjegyzéssel, hogy a régi verziót lecserélték.

Két lehetőség van a főbb hibák javítására. A 84. „Feltartott eredmény” számla azonosított hibaeredményeinek tükrözésével vagy visszamenőleges újraszámítással.

Az éves jelentéstétel alapvető formái

Az OD formái, amelyek szükségesek ahhoz, hogy a polgári védelem rendelkezésére álljanak minden vállalkozás: nagy és kisvállalkozások egyaránt,űrlap kitöltésével. mérleg (1. sz.) és a pénzügyi eredményről szóló beszámoló formája (2. sz., más néven veszteség-eredmény beszámoló). Ezen kívül a mérleghez csatolni kell a mellékleteket: változásbejelentő lap. tőke (3. sz.) és a mozgásról szóló jelentés formája. den. alapok (4. sz.). A mérleghez magyarázó megjegyzést is kell csatolni, kiemelve a cég tevékenységében azokat a dolgokat, amelyek számokkal nem ábrázolhatók. Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások nem biztosíthatják a 3. és 4. nyomtatványt. Ezeket a jelentéseket az év végén vagy a következő év elején (az előzőhöz) kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. Ugyanakkor az egyéni vállalkozó adózási rendszerétől (DOS vagy STS) függetlenül nem nyújthat be éves mérleget és befektetéseket a Szövetségi Adószolgálatnak, hanem évente egyszer be kell nyújtania azokat a Rosstatnak.

Az éves beszámoló fenti összetétele alapvető, de nem teljes körű.

A DOS-cégek éves OD listája

Alább látható a DOS alatt működő szervezetek éves jelentésének listája és ütemezése:

• ÁFA bevallás - január végéig (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL – április elejéig (FTS).
• 3-NDFL űrlap (egyéni vállalkozóknak) - május elejéig (FTS).
• 1-IP űrlap (egyéni vállalkozóknak) - március eleje előtt (Rosstat).
• 4-FSS űrlap – január végéig (FSS).
• RSV-1 űrlap – február közepéig (PFR).
• Átlagos alkalmazotti létszám - január végéig (FTS).
• Három féle adóbevallás (ingatlanadó, közlekedési adó, telekadó) - január végéig (FSS).
• Megerősítésfő tevékenység (nem egyéni vállalkozóknak) - április közepéig (FSS)
• Mérleg és befektetések - március végéig (FTS, Rosstat).

Az egyszerűsített adórendszerben részt vevő cégek éves OD listája

Alább található az egyszerűsített adórendszerben működő szervezetek éves beszámolóinak listája és ütemezése:

• 4-FSS űrlap – január végéig (FSS).
• RSV-1 űrlap – február közepéig (PFR).
• Átlagos alkalmazotti létszám - január végéig (FTS).
• Kétféle adóbevallás (közlekedési adó, telekadó) - január végéig (FSS).
• Az USN nyilatkozata – március végéig (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL – április elejéig (FTS).
• A fő tevékenység megerősítése (nem egyéni vállalkozóknak) - április közepéig (FSS).
• PM űrlap (kisvállalkozásoknak) - január végéig (Rosstat).
• Mérleg és befektetések - március végéig (FTS, Rosstat).