ÁFA, beleértve: hogyan kell kiszámítani a képlet segítségével?

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A ÁFA az orosz adórendszer költségvetést formáló befizetése. Ezért sok gazdasági egységnek meg kell számolnia és ki kell fizetnie. Kivételt képeznek az alternatív adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók – bizonyos műveletek kivételével mentesülnek az adó megfizetése alól. Leggyakrabban az eladó felszámítja az áfát az áruk (szolgáltatások) költségére, és a dokumentumokban szerepel. De vannak esetek, amikor el kell különíteni a művelet teljes összegétől. Ezután kitaláljuk, mikor van rá szükség, és hogyan kell ezt megtenni.

ÁFA röviden: mechanizmus és kulcsok

Az áfa a legtöbb áru és szolgáltatás értékesítésére kivetett közvetett adó. Általában benne van az árban, és a vevő zsebéből fizeti. Ugyanakkor az eladó formálisan az adófizető - neki kell levonnia az adót a vevőtől kapott összegből, és be kell fizetnie a költségvetésbe. Így működik a közvetett adózás mechanizmusa.

Az adó alapkulcsa 18%. A legtöbb adóköteles tárgyra vonatkozik. Ezzel együtt 10%-os kedvezményes kulcs vonatkozik a kedvezményes árukategóriákra. Sokféle étel esik alá,babatermékek és bizonyos orvosi eszközök. Egy másik kedvezményes kamatláb 0%. Exportra, nemzetközi fuvarozással kapcsolatos szolgáltatások teljes körének megvalósítására, valamint egyedi értékesítési tárgyakra használják. Ezenkívül számos olyan tranzakció létezik, amelyek teljes mértékben mentesülnek az áfa alól.

Mit jelent az áfa "beleértve"

A szerződésben vagy az árcédulán szereplő ár általában az áfát tartalmazza, vagyis az árat áfával együtt írják elő. Ennek összege a tranzakció végösszegével együtt külön feltüntetésre kerül. Ennek az az oka, hogy külön sorként történő adóallokáció nélkül lehetetlen az adólevonási mechanizmust alkalmazni. És bár a levonáshoz szükséges adó összegének felosztásának követelménye csak a számlákra vonatkozik, ezt általában mindig más dokumentumokban - szerződésekben, aktusokban, számlákban - feltüntetik. Ebben az esetben nem merül fel az a kérdés, hogyan kell az áfát "beleértve" kiszámítani, mivel az adó összege közvetlenül feltüntetésre kerül.

Például a szolgáltatási szerződés szerint a szolgáltatások teljes költsége 354 000 rubel, míg az adó összege 54 000 rubel. Itt minden világos: a vállalkozó 300 000 rubelt kért a szolgáltatásaiért, erre az összegre az alapkamatlány áfát számolt fel, és a teljes költséget feltüntette a szerződésben.

De előfordul, hogy csak a végösszeget tartják nyilván a dokumentumokban, és azt jelzik, hogy az adó benne van. Nem világos azonban, hogy ez pontosan mennyi, ezért szükség esetén ki kell számolni.

Számítási módszer

Az áfa-számítási mód alkalmazásának menetét az Adótörvény határozza meg. A 164. cikk 4. része említi. A számítás meglehetősen egyszerű. A kulcs megegyezik azzal az arányszámmal, amelynél a számláló az aktuális adókulcs, a nevező pedig ugyanaz, 100-zal növelve. Így a becsült áfakulcs:

• 18/118 – 18%-os adókulccsal;
• 10/110 – 10%-os kamattal.

Most nézzük meg, hogyan kell kiszámítani a számot áfa nélkül. A 18%-os kamatláb példájában a képlet így fog kinézni:

B=S – S(18/118), ahol B a tétel adózás előtti alapköltsége, S pedig a tranzakció teljes összege adókkal együtt.

Ha el kell különítenie az adót az összegtől

Mielőtt megnéznénk egy példát az áfa "beleértve" kiszámítására, nézzük meg, mikor van rá szükség. Az adótörvény kimondja, hogy az elszámolási módot az áruk és szolgáltatások eladója az alábbi esetekben alkalmazza:

• az előleg beérkezésekor, beleértve a részleges fizetést is;
• ha az áfát adóügynök fizeti;
• adóköteles ingatlan továbbértékesítésekor;
• magánszemélytől vásárolt mezőgazdasági termékek és autók értékesítésekor;
• egyes esetekben.

A vevőnek néha az áfát is ki kell számítania a végösszegből. Például, ha adót számláznak ki neki, és azt tervezi, hogy részletekben fizeti.

ÁFA elkülönítése az előlegtől

A gyakorlatban leggyakrabban akkor merül fel az a kérdés, hogy hogyan számítsuk ki az áfát "beleértve"részleges előleg átvétele a vevőtől. Például a szerződés teljes összege áfával együtt 472 000 rubelt tett ki. A szerződés feltételei lehetővé teszik a vevő számára, hogy ezen összeg legalább 50%-át előlegként utalja át. A vevő 236 000 rubelt ut alt át, az eladónak pedig ki kell számítania az adót, és tükröznie kell azt a számlán.

Hogyan számítható ki az ÁFA? A számított árfolyamon alapuló képlet a következő formában lesz:

Előrefizetés összege18 / 118.

A következő értéket kapjuk: 236 00018 / 118=36 000 (p) - pontosan ennyi adót számolunk 18%-os kulccsal a kapott előleg összegére.

Számítsa ki az összeget áfa nélkül: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Tehát a fenti példában a vevő 236 000 rubelt ut alt át az eladónak előlegként, és az adó összege 36 000 rubelt tett ki.

ÁFA az adóhivatalnál

Vannak esetek, amikor az alanynak adóügynöki kötelezettséget kell teljesítenie, vagyis nem saját maga, hanem partnere után kell áfát fizetnie. Tipikus példa erre a helyiségek önkormányzati bérbeadása. Ráadásul az sem mindegy, hogy a bérlő milyen adózási rendszert alkalmaz. Más szavakkal, azoknak a vállalatoknak és egyéni vállalkozóknak, akik nem fizetik ezt az adót, előfordulhat, hogy áfát kell számítaniuk.

Vegyünk egy példát. A társaság önkormányzati tulajdonba sorolt helyiségeket bérel. A bérleti díj havi 118 000 rubel, 18% ÁFA-val. Az adót a bérlőnek kell kiszámítania, visszatartania és a költségvetésbe befizetnie, mivel ebben a tranzakcióban atörvény értelmében adóügynök. Hogyan történik az áfa kiszámítása? Ez a szerződés feltételeitől függ. 3 lehetőség van:

1. A szerződés meghatározza az adó teljes összegét és összegét. Nem kell semmit számolni – az ügynök visszatartja ezt az összeget, és átutalja a költségvetésbe.
2. A szerződés kimondja, hogy a bérleti díj 118 000 rubel havonta, áfával együtt. Az adó kiszámításának módját fentebb részletesen leírjuk.
3. A szerződésben szó sincs adóról. Ebben az esetben a bérleti díj adót is tartalmaz. A számítás a 2. számú lehetőség szerint történik. A megállapodás megkötésekor azonban nem szabad megfeledkezni arról, hogy az abban megjelenő összegből az ÁFA levonásra kerül, és ezt vegyük figyelembe a bérleti díj megállapításánál.

Összegzés

Gyakran egy könyvelő vagy üzletember szembesül azzal, hogy ki kell számítania az áfa összegét "beleértve". A cikkből kiderül, hogy ebben nincs semmi bonyolult. Leggyakrabban a fenti képletekhez kell folyamodni előleg fogadásakor, valamint adóügynöki tevékenység során. Ráadásul az utóbbi esetben nem csak a DOS-on lévő tárgyak esetében merül fel ilyen igény. Ezért az áfával való munka alapjainak ismerete azoknak is hasznos lesz, akik egy speciális rendszer alkalmazása miatt általában nem fizetik ezt az adót.