Adópartner. Problémás partnerek. Szövetségi Adószolgálat: partnerellenőrzés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A szerződő fél az ügylet egyik kulcsfontosságú résztvevője. Kötelezettségeket vállal a megkötött szerződés szerint. A megállapodást aláíró minden entitás az ügyletben részt vevő másik fél szerződő feleként jár el.

Kockázatértékelés

A szerződő fél helyes megválasztása befolyásolja a fizető fél áfalevonási jogát. Ebben a tekintetben a mérlegelési jogkör gyakorlása különösen fontos ügyletkötéskor.

Az adók és illetékek területén a legfontosabb ellenőrző szerv a Szövetségi Adószolgálat. A partner ellenőrzése a Szövetségi Adószolgálatnál automatizált rendszerben történik.

Munka sémája a következő. A rendszer összehasonlítja a fizető által a vásárlásai után érvényesített adólevonásokat az eladó – az adópartner – számláin szereplő információkkal.

Ha ez utóbbi nem tett nyilatkozatot, vagy nem tüntette fel az értékesítési könyvben szereplő tranzakciós adatokat, vagy egyéb jelentős hiányosságok derültek ki, az ellenőrző hatóság követelést támaszt a vevővel szemben.

A Szövetségi Adóhatóság ellenőrzéseaz ellenőrzések lefolytatása során a szolgálatok egy sor körülményt figyelembe vesznek, amelyek bizonyítékává válhatnak annak, hogy a kifizető indokolatlan juttatásokban részesül.

Minden üzleti egységnek meg kell értenie a kockázatot. Az üzleti partner kiválasztásánál nagy figyelmet kell fordítani az egyes ügyletek megkötése után esetlegesen felmerülő következményekre.

Szabályzat

Az adópartnerek – „tűnékeny” jelentős károkat okozhatnak mind a kifizetőnek, mind az állam egészének. Az ilyen gátlástalan partnerek célja az adóelkerülés. A kifizetőnek pedig igazolnia kell a juttatás érvényességét a kiadások elszámolása vagy az áfa visszatérítése során.

A Szövetségi Adószolgálati Hivatal ellenőrző szervei tevékenységük során a Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 53. sz. (2006. október 12-i) rendeletének előírásai szerint járnak el. Ez a dokumentum az adópartner rosszhiszeműségének fő jeleit tartalmazza.

A kifizetők számára a nyilvánosan elérhető önértékelési kockázati kritériumokat használhatják, amelyeket az ellenőrző hatóságok alkalmaznak a helyszíni ellenőrzések helyszíneinek kiválasztásakor.

Általános ajánlások

Hogyan ne váljunk problémás partner partnerévé? Az adóhatóság több ajánlást is kidolgozott a kifizetők számára.

Először is, a tranzakció előtt másolatot kell kérnie:

1. Állami regisztrációs tanúsítvány.
2. Charta.
3. Regisztrációs igazolás a Szövetségi Adószolgálatnál.

Ez is tanácsoskap egy kivonatot a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából, valamint egy igazolást arról, hogy az adópartnernek nincs tartozása a költségvetés felé.

Ezen kívül tájékoztatást kérhet a partner létszámáról, anyagi helyzetéről, a tárgyi eszközök (befektetett eszközök) költségéről és összetételéről, hírnevéről, munkatapasztalatáról. Mindezek a tevékenységek kellő gondosságnak minősülnek.

Bírósági gyakorlat

El kell mondanunk, hogy a bíróságoknak nincs egyöntetű véleménye az adópartner tényleges tevékenységének megerősítéséről.

Egyes hatóságok úgy vélik, hogy a partner jogi személy státuszának megerősítése nem elegendő a fizető jóhiszeműségének elismeréséhez.

Egyes bíróságok úgy vélik, hogy meg kell győződni arról, hogy az adópartner valóban képes-e teljesíteni az ügylet feltételeit. A hatóságok magyarázata szerint különösen meg kell győződnie arról, hogy rendelkezik-e képzett személyzettel, megfelelő felszereléssel, járművekkel, egyéb eszközökkel és a kötelezettségek teljesítéséhez szükséges engedélyekkel.

Egyes bíróságoknak meg kell erősíteniük az állami nyilvántartásba vétel tényét, hogy a fizető teljesítse a kellő gondosság követelményeit. Például egyes hatóságok úgy vélik, hogy a munkaszerződés végrehajtása messze nem az egyetlen módja a munkavállalók vonzásának. Az alkalmazottak polgári jogi megállapodások alapján is dolgozhatnak.

Ha a végrehajtott üzleti ügyletek valósága beigazolódik, a bíróságok gyakran a fizető fél jóhiszeműségét állapítják meg a dokumentáció egyedi hibái esetén.

Jogi tanácsok

Ha a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatát adópartner bocsátotta rendelkezésre, tanácsos az abban szereplő információkat az IFTS webhelyén közzétett adatokkal függetlenül ellenőrizni. Egyes gátlástalan partnerek hamisíthatják a dokumentumot.

A Szövetségi Adószolgálat szolgáltatásainak igénybevétele

A TIN-alapú keresés a leggyakoribb módja a partner integritásának megerősítésének. A hivatalos ellenőrzési portálon található egy speciális űrlap. A Szövetségi Adószolgálat honlapján a TIN-keresés online történik, és néhány percig tart.

A megfelelő oldalon válassza ki a "Jogi személy" vagy az "Egyéni vállalkozó" / "Parasztgazdaság (KFH)" lehetőséget. Ezután magát a TIN-t kell megadni.

Írásbeli kérelem elküldésével ellenőrizheti a partnert az adóhivatalban. A bíróságok az ilyen intézkedéseket kellő gondosságnak tekintik.

Az adózási webhelyen a partner TIN-szám alapján történő ellenőrzésével a következő információkat is megkaphatja:

• a jogi személy nevéről;
• a vállalkozás jogi címe;
• állami regisztráció dátuma;
• ellenőrzőpont;
• OGRN;
• tevékenység megszüntetése (a tényről és a dátumról);
• a regisztráció érvénytelenségének elismerése.

Letöltheti és kinyomtathatja a regiszter kivonatát az oldalról. A következő adatokat tartalmazza:

• az alaptőke nagyságáról;
• alapítók;
• a szerződő fél tevékenységeinek típusai (OKVED szerint);
• a partner nevében meghatalmazás nélkül eljárni jogosult személyek.

InfobázisA szerződő felek adója az információk teljes listáját tartalmazza, amelyek listája a Pénzügyminisztérium 115n számú (2013. december 5-i keltezésű) végzése tartalmazza. Az adatok naponta frissülnek.

Amennyiben az egyéni befizető szám ismeretlen, a weboldalon név szerint ellenőrizheti a partnert.

További kérések

Mint a fenti információkból is kitűnik, nem lesz nehéz partnert találni az adózási honlapon. Ezenkívül a következő információk érhetők el a portálon:

1. A szerződő fél benyújtott-e dokumentációt a jogalanyok egységes állami nyilvántartásának alapszabályában vagy adataiban bekövetkezett változások bejegyzéséhez?
2. Döntöttek-e a felszámolásról, az alaptőke csökkentéséről, az átszervezésről, egy másik társaság tőkéjének 20%-ának LLC megszerzéséről stb.
3. Döntöttek-e az ügyfél inaktívként való kizárásáról a nyilvántartásból.
4. Van-e kizárt személy a partnervállalkozás végrehajtó testületeiben?
5. Ha a partner érvénytelen címre van bejegyezve, az a nyilvántartásban megadott címen történik vele a kommunikáció.
6. Benyújtja-e a szerződő fél adóbevallást. Érdemes azt mondani, hogy a nulla deklaráció nem jelzi a partner megbízhatóságát.
7. Van-e információ a vezetőről/alapítóról a cégvezetést/részvételt megtagadó személyek adatbázisában?

El kell mondanunk, hogy egyes bíróságok azon az állásponton vannak, hogy a tényleges és a lakcím közötti eltérés önmagában nem lehet alapjamegtagadni a fizetőtől a levonást.

Információ a partner peres eljárásban való részvételéről

Ennek az információnak a megszerzéséhez tanulmányoznia kell az ÖN weboldalán található ügyiratot. Az adatbázis minden választottbírósági ügyről tartalmaz információkat, beleértve a viták tartalmát is.

Az információk megszerzéséhez speciális keresési űrlapot kell használnia. Van rajta egy „Résztvevő az ügyben” mező. Megadhatja a nevet, a PSRN-t vagy a TIN-t, és kattintson a "Keresés" gombra. A rendszer kiad egy listát az ügyekről, eljárási dokumentumokkal és információkkal az eljárás aktuális szakaszáról.

Tájékoztatás a csődeljárásról

Az adóhivatallal való konfliktus elkerülése érdekében a lehető legtöbbet meg kell tanulnia a partnerről. A jogi személyek tevékenységének tényállására vonatkozó adatnyilvántartásban megbizonyosodhat arról, hogy a partner a csődeljárás egyik szakaszában sem áll. Itt további információkat is találhat. Például a nyilvántartás adatokat tartalmaz a JSC-eszközök értékéről a jelentéskészítés időpontjában.

Végrehajtási eljárás

Az FSSP portálon tájékozódhat arról, hogy partner ellen végrehajtási eljárás nem indult. Az oldalon van egy adatbázis-kereső űrlap. Mind a jogi személyről, mind a vállalkozóról tájékozódhat.

Ellenőrizze az engedélyeket

Egyes bíróságok azt jelzik, hogy meg kell erősíteni a licencek elérhetőségét a szerződő felek számára. Természetesen az engedélyezett tevékenységet folytató entitásoknak engedéllyel kell rendelkezniük.

Információt kaphat aa dokumentumot kiállító hatóság honlapján. Érdemes elmondani, hogy ez az egyes licenctípusoknál eltérő lesz. Például a Rospotrebnadzor honlapján információkat találhat a sugárforrások felhasználásával kapcsolatos tevékenységekre kiadott engedélyekről.

Partner könyvelés

A fő normatív aktus, amelyet a kifizetőnek követnie kell, a PBU, amelyet a Pénzügyminisztérium 34. számú rendelete hagyott jóvá. Amint az e rendelet 89. bekezdésében is szerepel, a vállalkozás éves beszámolója nyílt dokumentum. minden érdeklődő számára. Ide tartoznak többek között:

• bankok;
• befektetők;
• vevők;
• hitelezők;
• beszállítók és így tovább.

Ezeknek a személyeknek joga van jogi alapon nemcsak az éves beszámolót megismerni, hanem abból kivonatot vagy másolatot készíteni. A vállalkozás viszont köteles hozzáférést biztosítani az érdekelt feleknek az információkhoz.

Az éves jelentésekkel kapcsolatos információkat a szervezetek ingyenesen biztosítják a Rosstatnak.

Beszállítói nyilvántartás

A potenciális partner természetesen nem vehet részt az önkormányzati és állami szükségletekre történő vásárlásban. Ennek lehetősége azonban nem zárható ki.

Az ügyvédek azt javasolják, hogy ellenőrizze a partnert a gátlástalan szállítók nyilvántartásában. Ezt az adatbázist a FAS karbantartja és frissíti.

A szerződést aláíró alany jogosultságának ellenőrzése

Sok bíróság kötelező lépésnek tekinti a kifizető jóhiszemű elismerését. Ha nem adja át, elveszítheti az ügyet.

Így, ha az alany az összes információt és dokumentumot megkapta, de nem ellenőrizte a szerződő fél nevében a szerződést aláíró személy jogosultságát, ez lesz az alapja a fizető fél hűtlennek való elismerésének.

Egyes esetekben az eljárás során a szerződő felek képviselői megtagadják a dokumentumok aláírását. Ilyen helyzetekben grafológiai vizsgálatot írnak elő. Bár az ügy megoldódhat nélküle is.

Sok bíróság azonban azon az állásponton van, hogy az aláírások vizuális összehasonlítása és a fizető képviselőjének vallomása nem szolgálhat elegendő alapot annak felismerésére, hogy a papírokat nem megfelelő személyek írták alá.

Fontos pillanat

Egyes bíróságok a fizetőt tisztességtelennek ismerik el, ha a partner meghatalmazott képviselője a szerződés aláírásának időpontjáig megh alt vagy felmondta.

Más bíróságok úgy vélik, hogy ez utóbbi eset nem utalhat indokolatlan haszonra, ha az ügyletben résztvevők az ügyletet megelőzően hosszú távú gazdasági kapcsolatban álltak.

Szakértői tanácsok

A szerződések és más fontos dokumentumok aláírása előtt ellenőrizze:

1. Nagyszerű az ügylet a partner számára.
2. Megszűnt-e a partner képviselőjének jogköre. Időtartamukat a meghatalmazás vagy a vállalkozás alapszabálya határozza meg.
3. A társaság vezetőjének szerződéskötési jogkörét az alapító okiratok korlátozzák,amelynek értéke meghaladja az alapító okiratban vagy jogszabályban megállapított értéket.

Kérés az adóhivatalhoz

Pár szót már fentebb is mondtak róla. Maradjunk a kérésnél egy kicsit részletesebben.

A kérést elküldjük az IFTS-nek a partner regisztrációs címére.

A járásbíróságok megerősítik az ellenőrző hatóságok azon kötelezettségét, hogy az adótitokkal nem összefüggő tájékoztatás keretében válaszoljanak a megkeresésekre, és adjanak tájékoztatást (Adótörvénykönyv 102. §). Ugyanakkor egyes hatóságok hangsúlyozzák, hogy a Szövetségi Adószolgálat adatszolgáltatásának megtagadása érinti a fizető fél levonáshoz kapcsolódó jogait.

Egyes bíróságok az ügyek elbírálásakor jelzik, hogy a fizető fél ezt nem teszi meg. A gyakorlatban azonban előfordulnak olyan esetek, amikor a hatóságok arra a következtetésre jutnak, hogy az alany ennek hiánya miatt valóban nem fordulhatott a felügyelőséghez a partner regisztrációs címén (az adóhatóság rendelkezik).

Amint azt az ügyvédek megjegyezték, még ha a fizető féltől megtagadják is a kért információ megadását, a fellebbezés ténye a kellő gondosság bizonyítéka lesz. A szakértők megjegyzik, hogy célszerűbb a kérelmet személyesen átadni az IFTS-nek, vagy ajánlott levélben, értesítéssel küldeni. Az első esetben a kérelem elfogadásáról szóló ellenőrző szerv pecsétjével ellátott kérelem másolata a kézben marad, a második esetben pedig értesítés érkezik a kérelem beérkezéséről.

Következtetés

Amint az a fentiekből is látható, a bíróságok álláspontja aa partner integritásának ellenőrzéséhez szükséges tevékenységek köre nagyon eltérő. Ugyanakkor a szabályzat nem tartalmazza azon intézkedések listáját, amelyeket a fizető félnek meg kell tennie az átvilágítás megerősítése érdekében.

Érdemes elmondani, hogy a partner tisztességtelenségére utaló jelek jelenléte általában nem akadályozza az adókedvezmény indokolatlanként való elismerését. A kritériumrendszer viszont gyakran ébervé teszi a szabályozó hatóságokat, a bíróságok pedig a fizetők javára döntenek.