SZJA-adófizetők (jövedelemadó Oroszországban)

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az Orosz Föderáció azon állampolgárait, akik munkaszerződés alapján dolgoznak, polgári jogi szerződések alapján szolgáltatásokat nyújtanak, vagy például üzleti tevékenységből vagy ingatlaneladásból származó bevételük van, személyi jövedelemadó fizetésére kötelezhető. Ezenkívül az adófizetőknek jelentést kell tenniük a vonatkozó kifizetésekről az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának. Milyen jellemzői vannak a személyi jövedelemadó számításának? Melyek a fizetési alanyok és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával való interakció sajátosságai?

Mi az a személyi jövedelemadó vagy jövedelemadó?

A személyi jövedelemadó (szja) adóalanyok a fizetések, a polgári jogi szerződések szerinti kompenzáció és az ingatlan értékesítéséből származó nyereségek formájában befolyt bevételek alapján utalják át az államnak. A személyi jövedelemadó olyan fizetés, amely a szövetségi kategóriába tartozik. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata szedi be, közvetlen kölcsönhatásban állampolgárokkal vagy adóügynökökkel (leggyakrabban munkáltatókkal). Tanulmányozzuk részletesebben azon jövedelmek sajátosságait, amelyek után a személyi jövedelemadó-alanyoknak díjat kell fizetniük.

Melyik bevételre vonatkozik az SZJA?

A szóban forgó kifizetés tárgyát képező bevétel:2 fő bevételi csoportba sorolható be: az Orosz Föderáció területén a kifizetők által megszerzett bevételekre, valamint a külföldön állampolgárok által megszerzett jövedelemre, és az orosz jogszabályok szerint a kérdéses adónak megfelelően adóztatható. Föderáció. Ugyanakkor a személyi jövedelemadó-alanyok rendelkezhetnek az Orosz Föderációban rezidens vagy nem rezidens személy státuszával.

Az Oroszországban megtermelt bevételt leggyakrabban a következőkkel jelölik:

- mint fentebb megjegyeztük, fizetés, polgári jogi ügyletek kompenzációja, ingatlanértékesítésből származó bevétel;

- üzleten belül kapott osztalékok;

- egyéni vállalkozó jövedelme az általános adózási rendszer alapján;

- biztosítási juttatások;

- a szerzői jog által védett tulajdon használatba vételéből származó bevétel;

- bérleti díjból származó bevétel;

- értékpapírok eladásából származó bevétel.

Az Orosz Föderáción kívül kapott bevétel pedig elvileg ugyanazokból a forrásokból származhat, mint az Orosz Föderációban: egy személy dolgozhat külföldön, vállalkozhat, ingatlant, értékpapírt vásárolhat és adhat el.

Egyes típusú, személyi jövedelemadó-fizetőket érintő üzleti tranzakciók nem tartoznak adókötelessé. Ilyenek például azok a jövedelmek, amelyek közeli hozzátartozók részvételével létrejövő jogviszony keretében ingatlan adásvételhez kapcsolódnak, ha nem a köztük lévő munkaviszonyokról beszélünk.

Az szja-fizetőket a polgárok különböző kategóriái képviselik. Tanuld meg a törvénytmeghatározza az állapotukat.

Szja-fizetők kategóriái

Az szja-adózók, amint fentebb megjegyeztük, az Orosz Föderáció lakosaira és az ezzel a státusszal nem rendelkező állampolgárokra vannak besorolva. Mikor tartozik egy személy az első vagy a második kategóriába?

Az adóalanyok közé tartoznak az Orosz Föderáció és a külföldi országok állampolgárai, akik legalább 183 napig tartózkodnak Oroszországban 12 egymást követő hónapig. Ugyanakkor azt az időszakot, amely alatt egy személy Oroszországban él, nem kell szünetnek tekinteni, ha az állampolgár legfeljebb 6 hónapra elhagyja az országot tanulmányozás vagy kezelés céljából, valamint a kitermeléssel foglalkozó vállalatokban való munkavégzés céljából. ásványok tengeri mezőkön. Az Orosz Föderáció adóügyi lakosai a katonai szolgálatot külföldön teljesítő katonai személyzet, valamint a különböző hatóságok külföldi üzleti útra küldött alkalmazottai.

SZJA-kulcsok

A személyi jövedelemadó-alanyok kötelesek befizetni a szóban forgó adót az Orosz Föderáció költségvetésébe mind a készpénzből, mind a természetben bemutatott bevételből. Ugyanakkor a különböző típusú bevételekre külön díjak állíthatók be. Az adót általában az állampolgár jövedelmének 13% -ának megfelelő összegben kell megfizetni. A kérdéses fizetéshez azonban más díjak is meghatározhatók. Tanulmányozzuk őket részletesebben.

A személyi jövedelemadó kulcsa a bevétel 35%-a. Akkor érvényes, ha a személy bevételt kapott:

- lottónyeremény formájában;

- bankbetétek kamata formájában, ha azokszemélyi jövedelemadó hatálya alá tartozik;

- képviseli a kölcsönök után fizetett kamat megtakarítása;

- a fogyasztói szövetkezet forgalomban lévő pénzügyi források felhasználásának kifizetése formájában.

30%-os mértékű személyi jövedelemadó fizethető. Elsősorban az Orosz Föderáció nem rezidensei számára hozták létre. A megfelelő státuszú állampolgár fizeti, ha:

- egy személy a vállalkozásban való részesedés részeként szerzett osztalékból kifizetésben részesült, továbbá feltéve, hogy a vonatkozó kifizetésekre 15%-os kulcsot határoznak meg;

- egy nem rezidens alkalmazott volt és fizetést kapott - feltéve, hogy az azonos munkakörben dolgozó lakosok 13% adót fizetnek.

Egy másik lehetőség, ahol 30%-os fizetési kulcs lehetséges - ha az adózó értékpapír adásvétellel kapcsolatos ügyletekből származik bevétele, ha nem osztalékfizetésről van szó -, feltéve, hogy a vonatkozó szerződésekhez fűződő jogok külföldi cégek számláira rögzítve.

A kérdéses adó esetleges befizetése 9%-ban. Ez akkor lehetséges, ha a fizető jelzáloglevélből kapott bevételt.

Egyéni jövedelemadó-bevallás

Vegyünk egy olyan szempontot, mint a szóban forgó kifizetésen belüli jelentés. Mindenekelőtt nyilatkozatot lehet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz - ha az megfelel az adózók meghatározott kategóriájának (3-NDFL). Ez a dokumentum minden információt tartalmaz egy állampolgár különféle forrásokból származó jövedelmére vonatkozóan.

A 3-NDFL nyilatkozatot az adóalany nyújthatja bea Szövetségi Adószolgálatnál, függetlenül és munkáltatója segítségével. Mindkét lehetőség lehetséges, ha például adólevonási kérelmet nyújt be valaki az adószolgáltatáshoz. Ezen túlmenően, ha az adózó 3 személyi jövedelemadót nyújtott be a Szövetségi Adószolgálatnak, a bevallás további adómegállapítás vagy annak kiigazítása alapjául szolgálhat.

Bizonyos esetekben a vonatkozó dokumentum rendelkezésre bocsátása meghatározott időkereten belül szükséges. Például a külföldiek az adózók speciális kategóriáját alkotják. A 3-NDFL-t egy másik állam állampolgárságával rendelkező személynek kell átadnia a Szövetségi Adószolgálatnak, ha abbahagyja az Orosz Föderációban folytatott tevékenységét, amely bevételt termel, és elhagyja az országot. A külföldinek egy hónappal az Orosz Föderációból való tervezett indulása előtt be kell nyújtania a vonatkozó dokumentumot a Szövetségi Adószolgálatnak.

A 3 személyi jövedelemadó bevallás tartalma

Mit tüntet fel az állampolgár vagy adózó-jogi személy a szóban forgó adóról szóló nyilatkozatában? A 3-NDFL minden információt tartalmaz a személy által kapott jövedelemről - ha dokumentumot nyújt be magának, vagy ha a munkáltató nyilatkozatot állít ki számára. A dokumentum nem tüntetheti fel azokat a bevételtípusokat, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem tekinthetők adózás tárgyának.

A nyilatkozat rögzíti a szóban forgó adót fizető személy azonosításához szükséges adatokat. Ilyen például az adózó kódja. 3-NDFL - nyilatkozat, amelyet, amint azt fentebb megjegyeztük, egy állampolgár személyesen vagy munkáltatója küldheti el a Szövetségi Adószolgálatnak. Vannak más fontos információk is az alany azonosításáhoza szóban forgó adó megfizetését. Például - egy személyi jövedelemadó-fizető jele.

Egyes esetekben a Szövetségi Adószolgálatnak egy adóügynöki státusszal rendelkező társaság nyújt jelentést. Mi a sajátossága?

Kik az adóügynökök?

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóügynökökhöz szokás hozzárendelni a Szövetségi Adószolgálatnál bejegyzett jogi személyeket és egyéni vállalkozókat, akik kötelesek a megfelelő adót a személyi jövedelemadó-fizetőtől számítani, és utalja át a költségvetésbe. Ugyanakkor az sem mindegy, hogy az érintett szervezetek maguk is személyi jövedelemadó-alanyok-e. Leggyakrabban a munkaadó cégek adóügynöki státusszal rendelkeznek. Egyes esetekben az állami vagy önkormányzati tulajdonú ingatlanok bérlőit is elismerhetik a megfelelő státusszal.

Az adóügynökök kötelesek nyilvántartást vezetni az egyes elszámolási időszakokon belül a magánszemélyek által befolyt bevételekről, törvényben meghatározott esetekben segítséget nyújtani az állampolgárok adókedvezményeinek megszerzéséhez és az ezekről szóló adatokat a különböző nyilvántartásokba rögzíteni. A számviteli bizonylatok formáit az illetékes hatóságok dolgozzák ki. Leggyakrabban a Szövetségi Adószolgálat.

Tehát a személyi jövedelemadó bevallást, amelyet a törvényben meghatározott esetekben az adózó tölt ki - 3 személyi jövedelemadó, - a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá. Az adóhatóságok a szóban forgó fizetéssel kapcsolatos egyéb jelentési formákat is kidolgoznak. Például a munkáltató külön igazolást állíthat ki a munkavállalónak - ha az érintett adózó kéri - 2-NDFL. Hasznos lehet egy személy számára különféle jogviszonyban. Például,a levonás számításánál, bankhitel igénylésekor, vízum beszerzésénél külföldi állam nagykövetségén. Ennek az az oka, hogy a 2-NDFL tanúsítvány információkat tartalmaz egy személy tényleges fizetéséről, amelyet egy olyan szervezetben kapott, amely a munkáltatója és egyben adóügynöke.

A polgárokat munkaszerződés alapján alkalmazó cégeknek számos kötelezettségük van a Szövetségi Adószolgálatnak történő bejelentésük részeként. Tehát:

- benyújtja a Szövetségi Adószolgálatnak a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó dokumentumokat, a vonatkozó bevételek alapján kiszámított adók összegét - évente, a jelentéstételt követő év április 1-jéig;

- a társaság által kiszámított és visszatartott adó összegének számítása - negyedévente, a beszámolási negyedévet követő hónap végéig

Az első dokumentum ugyanaz a 2 személyi jövedelemadó-igazolás. A második esetben az a forrás, amelyet az adófizető a Szövetségi Adószolgálatnak biztosíthat az alkalmazottak számára, a 6-NDFL űrlap. Ha a cégnek külön alegységei vannak, akkor mindegyiküknek el kell küldenie a feltüntetett dokumentumokat a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak - a Szövetségi Adószolgálat megfelelő területi hivatalaihoz. Ezek a kötelezettségek egyéni vállalkozókra és jogi személyekre egyaránt vonatkoznak.

Bizonyos esetekben az adóügynökök kötelesek információkat küldeni az alkalmazottakra és más személyekre vonatkozóan a Szövetségi Adószolgálatnak az elektronikus formátumú jelentés részeként. Erre a célra különféle típusú szoftverek használhatók. Ilyen például az "Adófizető" program. A személyi jövedelemadó segítségével az állampolgárok különféle jövedelmeiből lehet kiszámítani. Ezért ez a szoftver a legnépszerűbb megoldások közé tartozikOrosz cégek.

A programnak különböző módosításai vannak. Így például számos jogi személy státuszú nagyvállalat finanszírozói szívesebben dolgoznak a Taxpayer-YUL-ban, ami lehetővé teszi a személyi jövedelemadó hatékony kiszámítását. A vizsgált program mindenekelőtt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által létrehozott jelentési űrlapokkal rendelkezik. Például az "Adófizető" 6-NDFL, 2-NDFL vagy 3-NDFL lehetővé teszi, hogy ugyanolyan gyorsan és hatékonyan alakítson ki. Fedezze fel részletesebben a program egyéb előnyeit.

"Taxpayer-LE" szoftver: funkciók és előnyök

A szóban forgó szoftver fő jellemzője, amely lehetővé teszi különböző típusú – 2-NDFL, 3-NDFL vagy 6-NDFL – jelentéskészítést, az „Adófizető-LE” lehetőséget biztosít mind az automatikus ill. kézi adatbevitel. Ezért gyakorlott és kezdő pénzember is dolgozhat benne.

A megfelelő szoftver legfontosabb előnye, hogy ingyenes. Ezt a programot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának szakosodott részlegei adják ki. A Szövetségi Adószolgálathoz – például 6-NDFL – benyújtandó naprakész jelentési űrlap létrehozásához az „Adófizető-LE”-nek naprakész adatbázisokkal kell rendelkeznie a vonatkozó űrlapokról. Ehhez javasoljuk, hogy rendszeresen frissítse a programot a legújabb verziójának letöltésével a Szövetségi Adószolgálat webhelyéről.

A kérdéses szoftver legfigyelemreméltóbb jellemzői között:

- a finanszírozó beépített naptárának jelenléte;

- egy kényelmes "Dokumentumvarázsló" jelenléte a felületén, amellyel létrehozhatjelentéskészítés;

- több adófizető vagy ügynök nyilvántartásának képessége;

- a KBK, OKVED, OKUN kódkönyvtárak elérhetősége.

SZJA és levonások

Fontolja meg a szóban forgó adó egy másik figyelemre méltó aspektusát – a levonásokat. Az a tény, hogy a személyi jövedelemadó-fizetők:

- csökkentse az adót azon költségek terhére, amelyeket abban a beszámolási időszakban könyveltek el, amelyben a bevétel keletkezett;

- visszaadja a személyi jövedelemadó egy részét a költségvetésből.

Mindkét esetben az Orosz Föderáció jogszabályai által garantált levonási mechanizmusok alkalmazása.

Az első esetben - amikor a költségek személyi jövedelemadójának csökkentéséről van szó, a levonás nagyjából ugyanúgy működik, mint a jövedelemadó csökkentésének mechanizmusa egy kereskedelmi szervezetben. Az egyéni vállalkozók e rendszer szerint dolgoznak - csökkentik a számított személyi jövedelemadót a vállalkozást jellemző költségekkel. A megfelelő levonásokat szakmainak nevezzük. A második séma szerint a levonásokat magánszemélyeknek biztosítják - vagyoni, szociális, normál.

Az első vagy a második típusú levonások kiszámításának elvei jelentősen eltérnek. Ahogy fentebb megjegyeztük, a szakmai levonások azt jelentik, hogy az adózónak személyi jövedelemadó-kiadása van. Ezeket dokumentálni kell. Ha nem ez a helyzet, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt rögzített levonások használhatók. A szociális és vagyoni levonások azt is jelentik, hogy az adózónak előzetes kiadásai vannak - oktatásra, kezelésre, ingatlanvásárlásra. Értékük alapján az az összeg, amelyhez az állampolgárnak joga vanvissza a költségvetésből. A megfelelő levonás mértéke nagyban függ az állampolgár jövedelmétől is, amelyből kezdetben személyi jövedelemadót fizet.

A szabványos levonások a kompenzáció speciális kategóriáját jelentik. Felhalmozódnak, ha egy állampolgár bizonyos státusszal rendelkezik. Értékük a személy jövedelmétől is függ, de meg kell jegyezni, hogy a megfelelő levonások viszonylag csekélyek. Ahhoz, hogy egy állampolgár elvileg munkaviszonyban álljon – és a szükséges szociális elvonásokat – nagy valószínűséggel teljes egészében megkapja az államtól.

Az szja-adózók különböző konstrukciók szerint részesülnek levonásban. Például vagyonkompenzáció kiadható mind az adóév végén, mind a személyi jövedelemadó jogszerű elmulasztásának lehetőségével az aktuális beszámolási időszakban. Levonás - adókedvezmény, amelyet az állam korlátozott összegben biztosít. Tehát, ha ismét a vagyoni kártérítésről beszélünk - a határuk 260 ezer rubel. Ugyanakkor, ha egy személy jelzáloghitellel vásárolt ingatlant, amelyre a levonást kiszámítják, akkor a megfelelő kölcsön kamataiból akár 390 ezer rubel személyi jövedelemadó-visszatérítésre is számíthat.

3-NDFL nyilatkozat – a levonás feldolgozásának egyik fő dokumentuma. Általános esetben az adófizető önállóan állítja össze, néha a munkáltató vagy a Szövetségi Adószolgálatnak jelentési szolgáltatásokat nyújtó szakosított szervezet segítségével. A levonáshoz banki dokumentumok, személyes adatok megadása is szükséges lehetadózó, az adószolgálathoz benyújtott kérelem kitöltésével. A megfelelő kompenzáció feldolgozásához szükséges források teljes listája a Szövetségi Adószolgálat területi hivatalától kérhető.

Érdemes megjegyezni, hogy általában csak az Orosz Föderáció lakosai kaphatnak levonást. Vagyis az adó szerint, amely 13%-os kulccsal számol. Bizonyos esetekben lehetőség van az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt levonások és az állampolgárok államnak történő adófizetési kötelezettségének beszámítására. Ez főszabály szerint megköveteli, hogy az állampolgár levonásra jogosító kiadásait, valamint a személyi jövedelemadó kiszámításának alapjául szolgáló bevételeket az azonos adózási időszakra vonatkozó dokumentumokban tükrözzék. A rendszerrel kapcsolatos szükséges pontosításokat szintén közvetlenül a Szövetségi Adószolgálattól kell kérni.

CV

Tehát a személyi jövedelemadó vagy a jövedelemadó a szövetségi kifizetésekre vonatkozik, és az állampolgárok munka-, vállalkozói és egyéb, a polgári jogi viszonyokhoz kapcsolódó tevékenységeiből származó jövedelmét terheli. A személyi jövedelemadó-fizetőket 2 fő kategóriába sorolják - az Orosz Föderáció lakosai és olyan személyek, akik nem rendelkeznek ezzel a státusszal. Utóbbiak a kérdéses adót emelt mértékkel fizetik. Bizonyos összegű személyi jövedelemadót állapítanak meg az állampolgárok által megszerzett bizonyos típusú jövedelmekre.

Ami a személyi jövedelemadó befizetőjének jogállását illeti, lehet magánszemély vagy egyéni vállalkozó. Az első esetben személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség merülhet fel a munkabér átvétele, polgári jogi ügylet alapján történő kompenzáció, értékesítés miatt.ingatlan. Az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadót fizetnek, ha az általános adózási rendszer szerint dolgoznak. Ha az egyszerűsített adórendszerben vagy az UTII-ben szerepelnek, akkor személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség nem róható rájuk.

A személyi jövedelemadó fizetésének alanyai kötelesek beszámolni az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának a befolyt bevételről, és kapcsolatba lépni az adószolgálattal a különböző levonásokról. Leggyakrabban a 3-NDFL deklarációt használják. Fontos, hogy helyesen tükrözze benne az adózóról, a bevételi forrásokról szóló alapvető információkat. A megfelelő nyilatkozatban szereplő hibák nem kívánatosak. Például, ha az adófizetői kategória kódja helytelenül van feltüntetve a 3-NDFL-ben, akkor nagyon valószínű, hogy a Szövetségi Adószolgálat úgy ítéli meg, hogy a megfelelő dokumentum hibás, aminek következtében előfordulhat, hogy újra be kell nyújtani az osztálynak..

Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata felé az adóügynökök számára speciális jelentési módokat hoztak létre. Így előfordulhat, hogy hagyományos módszerekkel vagy szoftverrel alakítsák ki az "Adófizető" 6-NDFL vagy 2-NDFL kódot, és küldjék el az adóhatóságoknak.