A 6 személyi jövedelemadó 2. szakaszának kitöltése: lépésről lépésre

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A ММВ - 7/11/450 számú végzésével az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-én jóváhagyta a bevallási űrlapot: a személyi jövedelemadó kiszámítása 6 személyi jövedelemadó formában, amelyet kiszámítottak és a beszámolási időszakban magánszemélyektől visszatartott. A jóváhagyott formanyomtatvány szerinti nyilatkozatot minden adóügynök (cég, szervezet, vállalkozás és egyéni vállalkozó) esetében ki kell tölteni és be kell nyújtani az IFTS-hez.

Jelentés a 6-NDFL űrlapon: szállítási szabályzat, szerkezet

A 6NDFL jelentést negyedévente nyújtják be az adóhivatalnak. A benyújtási határidő a beszámolási hónapot követő hónap utolsó napja. Ha ez a dátum ünnepnapra, szombatra vagy vasárnapra esik, akkor a jelentés benyújtásának érvényes dátuma a hétvégét vagy ünnepnapot követő munkanap.

2017-ben a beszámoló számítását legkésőbb: kell benyújtani az adóhatósághoz

• 2017. április 3. (éves számítás 2016-ra),
• 2017. május 2. (negyedéves jelentés 2017 három hónapjáról),
• 2017. július 31. (féléves jelentés 2017),
• 2017. október 31. (9 hónapos jelentés, 2017).

A 2017. évi jelentést legkésőbb 2018. április 2-ig kell benyújtaniév.

A bejelentési határidők megszegése adóhatósági szankciókat von maga után. Az adóügynök minden késedelmes hónap után ezer rubel pénzbírsággal sújtható, még akkor is, ha csak egy napot késett.

A hibás regisztráció és a 6 személyi jövedelemadó számítási hibái büntetést vonnak maguk után. Az adóhatóság által feltárt pontatlanságokért ötszáz rubel bírságot kell fizetnie.

Ez a jelentés nem egy konkrét magánszemélyről nyújt információt, hanem általánosságban a felhalmozott és átut alt jövedelemadóról minden olyan személy esetében, aki a szervezetben bevételt szerzett.

A felhalmozott és visszatartott összegek számítása a 6NDFL jelentésben a következő összetételű:

• alapinformációk a forrásadóról: címlap
• Teljes becslés: 1. szakasz
• részletek: 2. szakasz

Fontos ismerni a 6. szja bevallás 1. szakaszának kialakításának szabályait, a 2. pont kitöltésének módját, cím.

6NDFL-jelentés: title

Az első (cím)oldalon a következő látható:

• az adóügynök regisztrációs adatai (név dekódolással, OKTMO-kód, TIN, KPP, elérhetőségi telefonszám);
• információ a benyújtott jelentésről (űrlap megnevezése, KND kód, rendelkezés kódja és az adóidőszak éve);
• adóhatósági adatok (IFTS kód).

A címlapot a vezető vagy képviselője hitelesíti.

Példa az 1. számú lap (cím) kitöltésére az alábbiakban látható.

6. szja. nyomtatvány: összesen

A beszámolási időszakban a személyi jövedelemadó kiszámításának és levonásának általános mutatóit az első szakasz tartalmazza.

Az 1. szakasz minden egyes kulcsra elő van írva, amely alapján a jövedelemadót kiszámították. A vállalat általában 13 százalékos kulcsot alkalmaz.

Az első részben az egyes kulcsoknál külön-külön a beszámolási negyedévre vonatkozó adatok láthatók, eredményszemléletű számítással a teljes adóidőszakra:

• a számított jövedelem teljes összege (osztalékkal együtt) és külön az osztalék összege;
• alkalmazott adólevonások (teljes összeg);
• a munkáltató által számított, visszatartott, le nem vont, visszatérített jövedelemadó összege;
• alkalmazottak száma (adóköteles jövedelemben részesült magánszemélyek).

Figyelem: a számított jövedelemadó összege általában nem egyenlő a visszatartott összeggel. A tényleges jövedelemadó levonása a végső havi elszámolás kifizetésekor történik, és gyakran a következő beszámolási időszak hónapjában történik.

A személyi jövedelemadó 6. jelentés 1. pontjának kitöltési mintája alább látható.

Az első szakasz mutatóinak értékei attól függenek, hogy hogyan kell kitölteni a SZJA 6. szakasz 2. pontját.

Második szakasz, 6. személyi jövedelemadó: alapvető adatok

2 6. szakasz személyi jövedelemadó - tájékoztató táblázat. Időrendi sorrendben ezt jelzi:

• a beszámolási időszakban (negyedévben) kifizetett összes bevételfelhalmozási tranzakció a felhalmozás időpontjának kötelező feltüntetésével;
• visszatartott jövedelemadó összegeminden kifizetett bevételből, a levonás dátumának feltüntetésével;
• a jövedelemadó IFTS-be történő átutalásának tényleges dátuma.

A nyomtatvány második részében az egyes bevételekre vonatkozó információk a következő blokkban vannak feltüntetve:

• a munkavállalók által ténylegesen kapott jövedelem dátuma és összege - gr. 100 és gr. 130;
• a visszatartott adó dátuma és összege (a 130. oszlopban meghatározott összegtől) - gr. 110 és gr. 140;
• jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának határideje (ilyen típusú bevétel esetén) - gr. 120.

Ezután a blokk annyiszor ismétlődik, ahányszor levonták a jövedelemadót.

2 A személyi jövedelemadó 6. pontja (mintakitöltés a könyvelésben) az alábbiakban látható.

A 6NDFL második szakaszának kitöltésének alapszabályai

Az alábbiakban talál néhány általános tippet a 6 személyi jövedelemadó-bevallás 2. szakaszának kitöltéséhez.

A jelentési negyedévben kifizetett, de jövedelemadó-köteles pénzjutalmak nem jelennek meg a jelentésben.

6NDFL formájában az adózás előtti jövedelem összege kerül beírásra, vagyis nem csökken a jövedelemadó összegével.

Az űrlap második részében megadott információ nem egyezik az első részben található adatokkal. Mivel az első rész a teljes adóidőszak, beleértve a beszámolási negyedévet is, a növekvő eredményeket tartalmazza, a második pedig csak a beszámolási negyedév adatait.

Ha ugyanazon a napon bevételek érkeztek eltérő határidővel a költségvetésbe történő személyi jövedelemadó befizetéséreszemélyek, akkor a formában különböző sorokban vannak feltüntetve.

A 120. sor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott jövedelemadó átutalásának határidejét jelzi. Ha az adót határidő előtt utalják át, gr. A 120 nem a fizetés tényleges dátumát tükrözi, hanem a maximálisan megengedett NC.

Különösen óvatosnak kell lenni abban az esetben, ha a bevétel kifizetése és az adó átutalása a negyedév utolsó napján történt. A költségvetésbe történő adó befizetésének időpontját az adótörvény szerint kell feltüntetni, és ez már a következő beszámolási időszak dátuma lesz. Ezért a tranzakciót a következő negyedévben kell rögzíteni.

Ha a vállalkozásnál a bevételt csak egy negyedévben vagy évente egyszer fizették ki, akkor a beszámolót a bevétel kifizetésének negyedévére kell benyújtani, és hiba nélkül a tárgyév következő negyedéveiben is.

És ilyen helyzetben hogyan kell kitölteni a SZJA 6. nyomtatvány 2. rovatát - a bevételt csak a második negyedévben fizették ki? Az első negyedévről a jelentés nem adható be (mivel nulla mutatós), a második, harmadik és negyedik negyedévre vonatkozó jelentést kell benyújtani. Ebben az esetben csak az első rész kerül kitöltésre a harmadik és negyedik negyedévi jelentésben.

6 személyi jövedelemadó kitöltése: 100-120

A 100-120. sorban lévő információ a töltés típusától függ.

Az alábbiakban található egy táblázat, amely lehetővé teszi a személyi jövedelemadó 6. szakasza 2. szakaszának helyes kitöltésének módját.

Jövedelem típusa	Dátum tény. kifizetés jövedelem p. 100	Tartott dátum. jövedelemadó p. 110	A forrásadó befizetésének határideje a költségvetésbe p. 120
Bérezés, bónuszok és bónuszok	Utolsó. a hónap napja ac. bérszámfejtés	Fizetési nap	Más napról napra enum. vagy kifizetés a bérszámfejtésnél
Üdülés, fizetés lepedő munkanélküliek.	Szünidei fizetés napja és fizetési szelvények egyszerűek képességek	Vacation Pay Day, és fizetési szelvények fogyatékosság	Utolsó. hónap napja kifizetés nyaralás és lepedő munkanélküliek.
Végső elszámolás induláskor alkalmazott	Elbocsátás napja	Fizetés befejezési dátuma számítás elbocsátáskor.	Másnap: boldog kifizetés végelszámolás
Természetbeni jövedelem. forma	Jövedelem-átutalási nap természetben. űrlap	Bezárás fizetési nap egyéb bevétel	Másnap: boldog kifizetés jövedelem
A határérték túllépése	Utolsó. hónap napja, a macskának. előzetes jelentés kiállítva	Legközelebbi. fizetési nap egyéb bevétel	Másnap: boldog kifizetés jövedelem
Materiális előny a következőtől: gazdaság %	Utolsó naptár. annak a hónapnak a napja, amikor a szerződés érvényes	Következő kiadás dátuma egyéb bevétel	Másnap: délután jövedelem elosztása
Pl. béren kívüli jövedelem	Beérkezett nap jövedelem, jutalom.	Beérkezett nap jövedelem, jutalom.	Nap után jövedelem, jutalom.
Jutalom. szerző: szolgáltatási szerződés vállalkozó	A felsorolás napja személyes fiókba vagy készpénzelőleg jutalmak vállalkozó	Az átutalás napja vagy készpénzelőleg jutalom.	mellett kifizetés jutalomnap

A 6NDFL második részének összeállítása: adatok a jelentéshez

Hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 2 6. rovatát? A számítás a Lampochka LLC kezdeti adatai szerint készült.

A negyedik negyedévben. 2016-ban 14 fő kapott bevételt a vállalkozásnál:

• tizenkét ember dolgozik munkaszerződéssel;
• az LLC egyik alapítója (nem a Lampochka LLC alkalmazottja);
• egy tervező dolgozik egy LLC-ben szolgáltatásnyújtásra polgári jogi szerződés alapján.

A cég olyan embereket alkalmaz, akiknek erre joguk vanszokásos jövedelemadó-levonások.

Két alkalmazott normál gyermek utáni támogatásban részesült 2016-ban:

• Petrovoi N. I. - az év elejétől számított 10 hónapon belül 1 gyermekre 1400 rubel x 10 hónap=14 000 rubel
• Morozov E. N. - év elejétől számított 3 hónapon belül három gyermek esetén - ((1400 x 2) + 3000) x 3 hónap.=17 400 rubel
• 2016-ban egy munkavállaló részesült normál levonásban fogyatékkal élőként: Sidorov A. V. - az év elejétől számított 12 hónapig a levonás mértéke 500 x 12 hónap.=6000 rubel.

A negyedik negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó számítás 2. szakaszának egyszerű kitöltése. 2016-ban a következő segédtáblázatot fogjuk használni. A 4. negyedévben a befizetések, adólevonások, elhatárolt és befizetett adók összegét tükrözi.

Dátum problémák jövedelem	Dátum tényleges kap (költségek) jövedelem	Dátum tart NDFL	Megújított dátum szám NDFL	Utolsó határidő napja list NDFL	Beérkezett megtekintése jutalom. (jövedelem) rubelben	Összeg jövedelem rubelben	Összeg adó levonások rubelben	Megtartott NDFL rubelben
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Bérezés szeptemberre (vége. számítás)	300000	1900	((300000+150000) -1900))x13%= 58253, ahol 150000 már fizetett előleg: szeptember 1. fele
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16	Előleg: 1 polo- hibáztatás október	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	Előny idő szerint munkanélküli	24451, 23		3183 (24451, 23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Jutalom. szerződés szerint prov. szolgáltatások	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Bérezés díj: második félidő. október	317000	1900	((317000+150000) -1900)х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	nyaralás	37428, 16		4866 (37428, 16x13%)
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Keress. díj az elsőnek fél november	150000
09.12.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Bérezés a másodikhoz fél november	320000	500	((320000+150000) -500)x13%= 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Bérezés az elsőnek nemek. december	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Osztalék	5000		(5000x13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Ajándékok nem készpénz űrlap	35000	28000 (4000х7)	910((35000-28000) x13%)
					ÖSSZESEN	1528879, 39	32300	194560

A táblázat a hét alkalmazottnak adott újévi ajándékokat mutatja.

2016-ban ezek az alkalmazottak nem kaptakpénzügyi segítség és egyéb ajándékok.

Példa a 6NDFL második részének kitöltésére

A fenti táblázatban szereplő információk alapján fontolja meg a személyi jövedelemadó 2 6. rovatának kitöltését:

Első blokk:

• p. 100 - 2016.09.30. 130. sor - 300000;
• p. 110 – 2016.10.11., 140. o. – 58253;
• p. 120 – 2016.10.12.

Második blokk:

• p. 100 – 2016.10.20. 130. o. – 24451,23;
• p. 110 – 2016.10.20., 140. o. – 3183;
• p. 120 – 2016.10.31.

Harmadik blokk:

• p. 100 – 2016.10.25. 130. sor – 40000;
• p. 110 - 2016.10.25. 140 - 5200;
• p. 120 – 2016.10.31.

Negyedik blokk:

• p. 100 – 2016.10.25. 130. sor – 40000;
• p. 110 - 2016.10.25. 140 - 5200;
• p. 120 – 2016.10.31.

Ötödik blokk:

• p. 100 – 2016.10.31. 130. sor – 317000;
• p. 110 - 2016.11.11. 140 - 60463;
• p. 120 - 2016.11.14.

Hatodik blokk:

• p. 100 – 2016.11.11. 130. o. – 37428,16;
• p. 110 – 2016.11.11., 140. o. – 4866;
• p. 120 – 2016.11.30.

Hetedik blokk:

• p. 100 – 2016.11.30. 130. sor – 32000;
• p. 110 - 2016.12.09. 140 - 6103;
• p. 120 - 2016.12.12.

Nyolcadik blokk:

• p. 100 – 2016.12.26. 130. sor – 5000;
• p. 110 - 2016.12.26. 140 - 650;
• p. 120 – 2016.12.27.

Kilencedik blokk:

• p. 100 - 2016.12.27. 130. o.35000;
• p. 110 - 2016.12.27. 140 - 910;
• p. 120 – 2016.12.28.

2 SZJA 6. szakasz: nyomtatvány, nullás jelentés kitöltési mintája

A 6NDFL jelentést adóügynököknek kell benyújtaniuk: vállalkozásoknak (szervezeteknek) és egyéni vállalkozóknak, akik munkájukért díjazást fizetnek magánszemélyeknek. Ha a naptári év során egy egyéni vállalkozó vagy vállalkozás nem halmozott fel vagy fizetett bevételt az alkalmazottaknak, és nem végzett pénzügyi tevékenységet, akkor a 6NDFL űrlap nulla számítását nem lehet benyújtani az IFTS-hez.

De ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nulla számítást ad, akkor azt a Szövetségi Adószolgálat köteles elfogadni.

Az IFTS ellenőrei nem tudnak arról, hogy a szervezet vagy egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban nem végzett pénzügyi tevékenységet és nem volt adóügynök, ezért 6NDFL formájában várják a számítást. Ha a jelentést a benyújtási határidőt követő két héten belül nem nyújtják be, akkor a Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll zárolni a bankszámlát, és bírságot szabhat ki arra az egyéni vállalkozóra vagy szervezetre, aki nem nyújtotta be a jelentést.

Az IFTS-szel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a könyvelőnek joga van 6NDFL nyilatkozatot benyújtani (üres értékekkel), vagy tájékoztató levelet írni az IFTS-nek.

A kézbesítésre elkészített jelentés mintája nulla mutatóval lent látható.

Az IFTS-nek a nulla jelentésről szóló levél mintája alább látható.

6 személyi jövedelemadó kitöltése: cselekvési algoritmus

A 6NDFL számítás második szakaszának kitöltésének megkönnyítése érdekében a következőkre van szüksége:

1. Vedd fela személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó összes fizetési megbízás a beszámolási negyedévben.
2. Gyűjtse össze az összes fizetési utalványt a munkavállalók részére történő átutalásra és a pénztári bevételkibocsátásra vonatkozó pénztári utalványokat, rendezze időrendi sorrendbe.
3. Hozzon létre egy segédtáblázatot a fent leírt példa szerint
4. Töltse ki a táblázatba az egyes jövedelemtípusokra vonatkozó információkat a következő részben megadott adatok szerint: "A 6NDFL kitöltése: 100-120. sorok".
5. A kitöltött segédtáblázatból vegye ki az adatokat a 6 SZJA számítás 2. részéhez.

Figyelem:

• A 110. sor azt a napot jelöli, amelyen a munkavállaló jövedelmét ténylegesen kifizették (még akkor is, ha a fizetést vagy az egyéb jövedelmet az adótörvénykönyvben meghatározott időpontnál később fizették ki).
• A személyi jövedelemadó nem kerül levonásra előlegfizetéskor.
• A 120. sorban az adó költségvetésbe történő átutalásának határideje kerül beírásra jövedelemtípusonként, nem pedig a személyi jövedelemadó átutalásának tényleges időpontja (még akkor is, ha az adó átutalása az Adótörvénykönyvben meghatározott időpontnál később történik).
• A 140. sorba a kifizetett jövedelemből számított jövedelemadó összegét kell beírni (ha a személyi jövedelemadót nem teljes egészében, vagy egyáltalán nem utalják át, akkor továbbra is azt az adót, amelyet át kellett volna utalni).

Második szakasz 6 személyi jövedelemadó. Helyzet: Lehetetlen az adó levonása

Hogyan kell kitölteni a 6. személyi jövedelemadó 2. pontját, ha nem lehetséges a munkavállalótól jövedelemadót levonni?

Egy magánszemély természetbeni jövedelmet (például ajándékot) kapott, de nincs további készpénzfizetése.

Ua természetbeni jövedelem után a munkáltatónak nincs lehetősége a jövedelemadó visszatartására és a költségvetésbe történő átutalására.

A személyi jövedelemadó 2. szakaszának kitöltése ebben a helyzetben az alábbiakban olvasható:

• 100.o. - a természetbeni jövedelem kiadásának napja;
• 110.o. - 0;
• 120.o. - 0;
• 130.o. - természetbeni jövedelem (összeg);
• 140.o. - 0.

A vissza nem tartott bevétel összegét a 080. oldalon lévő nyilatkozat első rovatában tüntettük fel.

Következtetés

6. bevallás személyi jövedelemadó - új beszámoló könyvelőknek. Kitöltéskor számos kérdés merül fel, nem minden árnyalatot veszik figyelembe és tükröznek az adóhatóság ajánlásaiban. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata hivatalos leveleiben rendszeresen magyarázatokat és magyarázatokat ad a vitás kérdésekre. 2017-ben a bejelentőlapon és a kitöltési szabályokon nincs változás. Ez a cikk bemutatja, hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó 6. szakaszának 2. szakaszát a leggyakoribb helyzetekben, a számítás második szakaszának összeállítására szolgáló fenti algoritmus sikeresen alkalmazható a gyakorlatban.

Sok sikert a beküldéshez!