Nem termelt eszközök: meghatározás, jellemzők, számvitel

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Sok vállalkozás vezetője az alkalmazottak munka- és szabadidő-körülményeinek javítása érdekében olyan ingatlanokat szerez be, amelyeket nem a termelési folyamatban való felhasználásra vagy a szervezet vezetési igényeinek kielégítésére szánnak. Ilyen tételek például a vízforraló, mikrohullámú sütő, hűtőszekrény, fitneszgép, orvosi felszerelés, klímaberendezés stb. Bár ez az ingatlan a nem termelt eszköznek minősül, el kell számolni. Cikkünkben szó lesz az ilyen objektumok közzétételének árnyalatairól, az adózás jellemzőiről és más fontos pontokról.

A probléma relevanciája

A vállalkozás befektetett eszközeinek figyelembevételével kapcsolatos nehézségek bizonyos problémákat okoznak az ingatlanadó alapjának kiszámításában. A költségelszámolási lehetőség használatabeszerzési költségek? A nem termelt vagyontárgyak lehetnek áfakötelesek? Mit tegyen egy könyvelő, hogy a cégnek ne legyen problémája az IFTS-sel? Sok a kérdés. Találjuk ki.

Mik azok a „nem termelt eszközök” a számvitelben?

Ma két megközelítés létezik a szóban forgó objektumok tükrözésére. Egyrészt a Nyilvántartási Szabályzatban a vagyonmegosztás nem történik meg. Másrészt a PBU 6/01 4. pontja alapján a tárgy tárgyi eszközként való elismerésének egyik fő feltétele a termelési folyamatban, munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtásban, vagy a tárgyi eszközök kezelési szükségleteinek kielégítése. a cég. Egy másik fontos kritérium az ingatlan nyereségtermelő képessége.

Az első esetben a nem termelt eszközökbe történő befektetések, ezen belül a beszerzés, használatbavételre alkalmas állapotba hozatal költségei jelennek meg a számlán. 08 és a számlát terhelik. 01.

A második esetben a szakértők úgy vélik, hogy mivel a tárgyak nem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez, ez azt jelenti, hogy nem hozhatnak hasznot. Ebből az következik, hogy a 10/99 PBU 12. bekezdése értelmében a nem termelt eszközök költségeit a 91.2 alszámlán kell nem működési költségként elszámolni

Jogi személyek tükröződése a számvitelben

Először tekintsük a dokumentáció jellemzőit az első megközelítésben.

A tárgyi eszközök visszafizetése főszabály szerint amortizáció elhatárolásával történik. De mivel a nem termelt eszközöknem kapcsolódnak közvetlenül a termeléshez, az amortizációt az egyéb ráfordítások között kell elszámolni, az alszámlán megjelenítve. 91.2 "Egyéb kiadások és bevételek".

Az értékcsökkenési leírás tárgyát képező objektum hasznos működési idejét a vállalkozás határozza meg az ingatlan átvételekor, az OS osztályozó követelményeinek megfelelően. Mivel nem termelési célú befektetett eszközökről beszélünk, az áfa összege nem vonható le, hanem az egyéb költségekhez rendelt el. Ebben az esetben a könyvelő a következő bejegyzéseket generálja:

• Dt sch. 91 alszámla 91,2 Ct 19 - az áfa összegét az egyéb ráfordítások tartalmazzák.
• Dt sch. 91 alszámla 91,2 Ct 02 - az értékcsökkenési leírást az egyéb ráfordítások tartalmazzák

Ez a lehetőség, ahogy a gyakorlat azt mutatja, teljesen megfelel a Szövetségi Adószolgálat ellenőreinek.

Számos szakértő szerint al. 1 p. 1 art. 264. §-a alapján az ilyen adót a gazdálkodó szervezet a nyereség megadóztatása során figyelembe vett költségek közé sorolhatja.

Pénzügyminisztériumi magyarázatok

Megerősíti a nem termelt eszközök tárgyi eszközként történő elszámolásának lehetőségét a Pénzügyminisztérium 2005. 04. 21-i 03-06-01-04/209 sz. Az ügynökség azt javasolja, hogy munkajogi normákat alkalmazzanak a jogi aktusokkal kapcsolatos információk számlán való feltüntetésének igazolására. 01.

A Pénzügyminisztérium egy példa segítségével adja meg magyarázatát. A levélben szó esik a mikrohullámú sütő és a hűtőszekrény befektetett eszközök közé sorolásának lehetőségéről. Ezek a tárgyak valójában megfelelnek az állóeszközök jellemzőinek, mivel hasznos élettartamuk meghaladja a 12 hónapot. Az ingatlan elszámolásának szabályairól való döntés meghozatalának meghatározó pillanata a kollektív szerződésben a személyzet munkakörülményeire vonatkozó záradék jelenléte. Befektetett eszközöknek minősülnek a jelen szerződésben fogl altak végrehajtása érdekében beszerzett tárgyak. Ezt a következtetést a Pénzügyminisztérium a Kbt. 163 TK. A munkáltató köteles a személyzet számára olyan munkakörülményeket teremteni, amelyek megfelelnek a munkavédelmi és biztonsági követelményeknek.

A hivatal emellett megjegyzi, hogy ha a kollektív szerződés nem csak az alkalmazottak élelmezését írja elő, hanem például mikrohullámú sütőt vagy hűtőszekrényt is, akkor ezeket a tárgyakat elismerik. befektetett eszközökként.

További esettanulmányok

Természetesen a mikrohullámú sütő és hűtőszekrény mellett egyéb nem termelt eszközök is használhatók a vállalkozásnál. Az operációs rendszerbe való felvételük lehetősége főként attól függ, hogy a menedzsment képes-e igazolni „gyártási és kezelési” céljukat.

A bírói gyakorlatban előfordulnak olyan esetek, amikor a lambrequin-es függönyök, kanapé, asztal, fotel, függönyök értékcsökkenésének költségei kezelési költségként kerülnek elszámolásra. Az adóalanyok azzal indokolják az OS-be való felvételüket, hogy ezek a tételek közvetlenül érintettek a szervezet tevékenységében. A cég munkája pedig információs szolgáltatásokból, kereskedelmi kérdésekben való tanácsadásból, marketingkutatásból, az olaj működésének hatékonyságának elemzéséből állt.összetett.

Elszámolás nem működési költségként

Ha a jogi aktusok tükrözésére a második megközelítést alkalmazza, akkor a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi:

• Dt sch. 91 alszámla 91,2 Kt c. 60 – a nem gyártási célú ingatlan megszerzésének költségét tükrözi.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 – tartalmazza az előzetesen felszámított áfát.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - jogi aktusok kifizetése.

ÁFA tükrözési lehetőségek

Az adóelszámolás módjai az adózás tárgyának előfordulásától függenek. Amint azt a Szövetségi Adószolgálat 2003. évi 03-1-08 / 204 / 26-В088 számú levelében kifejti, ha a nem termelési célú ingatlan átruházása nem kapcsolódik az alapképzéshez, akkor az áfát figyelembe kell venni. az alszámlán. 91.2 „Vegyes költségek”. Az eredmény rekord:

Dt sch. 91 alszámla 91,2 Kt c. 19 - az előzetesen felszámított áfa leírása.

Ha a vállalkozás saját szükségleteire szánt forrásokat áthelyezik annak strukturális részlegeibe, akkor kettős a helyzet. Tehát egyrészt adóköteles forgalom lesz:

Dt sch. 91 alszámla 91,2 Kt c. 68 - az áfa összege az ingatlan (szolgáltatás, munkálatok) saját szükségletre történő átruházása után került felszámításra.

Másrészt a kifizetőnek joga van bemutatni az adó összegét levonás céljából:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - Az áfa összege levonható.

A Pénzügyminisztérium a 03-03-04/2/9 számú levelében ugyanezt az adóelszámolási álláspontot tartja be.

Még néhány szó az adóelszámolásról

A fentiekben részben foglalkoztunk az adózási információk tükrözésével. Azonban hagyjukTérjünk rá az Adótörvénykönyv számvitelre irányadó normáira.

Egy tárgy egy adott csoporthoz való hivatkozása 3 adót érint: áfát, jövedelemadót és ingatlanadót. Nyilvánvaló, hogy az utolsó levonásra vonatkozó kötelezettségek bekövetkezése közvetlenül függ egy tárgy számviteli elismerésének eljárásától. De mi történik a jövedelemadóval?

Az Art. 49. bekezdése szerint. 270. § (1) bekezdésében fogl alt feltételeknek nem megfelelő kiadásokat az Adótörvénykönyv 270. §-a alapján. 252. §-a alapján nem vehető figyelembe. Nem veszik figyelembe például, ha gazdaságilag nem indokoltak.

Az amortizálható eszközök és befektetett eszközök alatt ugyanakkor a termékek előállításához és értékesítéséhez (szolgáltatásnyújtás, munkavégzés) vagy vállalatirányításhoz munkaeszközként használt tárgyakat kell érteni. Következésképpen az adószámvitelben az eszköz megjelenítése attól is függ, hogy indokolt-e a pénzügyi és gazdasági tevékenységben való felhasználás. Itt hivatkozhat a Munka Törvénykönyvének normáira is, amelyek megerősítik a személyzet megfelelő munkakörülményeinek megteremtését célzó kiadások célszerűségét. Ezenkívül a kezelési vagy képviseleti költségekkel kapcsolatos érvek is használhatók.

Érdemes elmondani, hogy ha a nem termelt eszközökre fordított kiadások gazdasági megvalósíthatóságát a megfelelő munkakörülmények megteremtésének szükségessége igazolja, akkor a vállalkozás nem emeli a „bér” adóját. Szomorú, de igaz.

Nem termelt eszközök a költségvetési számvitelben

Több más típusú ingatlan is tartozik az általunk vizsgált kategóriába. Például egy kormányhivatalbana nem termelt eszköz föld vagy más természeti erőforrás.

Egyenlegre elfogadható vásárlás, adományozás, használatba adás vagy üzemeltetési vezetés esetén, valamint a leltározás során el nem számolt tárgyak észlelése esetén.

Az NLA állami hatósághoz, önkormányzathoz vagy állami intézményhez történő térítésmentes átruházása esetén törvényt kell készíteni. Leltári kártya jár hozzá. Osztályon belüli áthelyezés esetén felsőbb szerv, alapító végzése (határozata), okirat és számla készül. Az NPA selejtezése esetén a leírás elsődleges dokumentuma a szerződés, valamint az átvételi és átadási okirat.