Adópreferenciák: koncepció, típusok, kinek kell

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az adókedvezmények törvényben meghatározott speciális kedvezmények. E fogalom pontos meghatározását egyetlen jogalkotási aktus sem tartalmazza. Ez a tény pedig nagymértékben megnehezíti az adókedvezmények és -kedvezmények gyakorlati alkalmazását. Van egy bizonyos különbség ezek között a fogalmak között.

Megtekintések

Vannak területi, ágazati, célzott, funkcionális, sürgős, vektoron belüli adókedvezmények. Osztályozza őket funkciójuk alapján.

Így a területi típusú adókedvezmények egy bizonyos területen és kiemelt övezetben az előrelépés támogatását célozzák. Ez például egy különleges gazdasági övezet, egy offshore övezet és így tovább kiosztására vonatkozik.

Az ágazati adókedvezmények célja a különböző gazdasági ágazatok ösztönzése. Ez vonatkozhat az űrre, a repülésre, az oktatásra és így tovább.

A lejárati preferenciák hivatalos támogatást jelentenek az adófizetők számára adósságuk minimalizálása érdekében. Ennek a fajtának a fő jellemzője, hogy korlátozott időtartamúak. Ezért az ilyen adókedvezményeket acsak a végrehajtó hatalom. Ide tartoznak az adófizetések, az adósság-átütemezés, a részletfizetési tervek, az amnesztiák.

A célzott preferenciák az adófizetők egy bizonyos kategóriáját célozzák meg, hogy támogassák őket. Ebbe a csoportba tartozik az egyszerűsített adózási rendszer, a szociális juttatások, a kedvezmények, a beruházási hitelek.

Az intravektor preferenciák egy adóhoz viszonyítva működnek. A díjtételek felosztásával valósulnak meg, szabályozását törvény végzi. Ezek közé tartozik a progresszív, regresszív adózási skála (bármelyik alkalmazása a hatóságok politikájától függ), a kulcs csökkentése.

A funkcionális preferenciák lehetővé teszik az adófizetési kötelezettségek csökkentésének lehetőségét. Ez magában foglalja azokat a pénzeszközöket, amelyeket a gazdálkodó szervezetek a kötelezettségek terheinek csökkentésére használnak fel. Vagyis gyorsított értékcsökkenés, hitelek stb.

Általános adatok

Az állam gazdasági komponensének sikeres fejlesztése érdekében fontos a hatékony adózási rendszer kialakítása. E cél elérése érdekében sok árnyalatra kell gondolnia. Az adókedvezmények ennek a rendszernek a szerves részét képezik. Mechanizmusként szolgálnak az emberek különböző kategóriáira nehezedő terhek csökkentésére. Ehhez a legfontosabb pontot kell kiemelni. Sokan az adókedvezményeket és a kedvezményeket egy és ugyanaznak tekintik. De ez egy téveszme.

A juttatás igénybevételekor azt mindig felügyelet ellenőrzi. Ezt az adóhatóság végzi. Őketjelentésekben kell nyilatkozni, míg az adókedvezmények nem jelennek meg a bizonylatokban. A gazdasági folyamatok befolyásolásához szükségesek. Serkentik, és néha lassítják is. Például adókedvezményeket biztosítanak a kisvállalkozások számára az innováció és a befektetések fejlesztése érdekében a gazdaság különböző ágazataiban. Gyakran a társadalmi problémák megoldására irányulnak.

Úgy kell tekinteni rájuk, mint az adózók számára az adóalap csökkentésére. Például néha 0%-os hozzáadottérték-adót rendelnek az exporteljárásokhoz. Ennek elsajátításához el kell olvasnia az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szintén olvasható. 171. Megjegyzi, hogy a 0% kötelező gyakorlat.

Az adófizetőknek nincs joguk eldönteni, hogy alkalmazzák-e ezt a mechanizmust. 0% kivétel nélkül. Ez a rendelkezés preferenciálisnak minősül.

Balandin megfogalmazása szerint az adókedvezmények bizonyos kedvezmények kiosztását jelentik a hatóságoktól az adózók kategóriái számára. Ez a kötelező fizetési összegek csökkentésében fejeződik ki.

Ez egy sor konkrét intézkedést von maga után a különböző kategóriájú személyek részéről. Például a külföldi piacok megszerzése. Az ellátások meghatározását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza. Ezeket az adózás eszközének és elemének tekintik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megjegyzi, hogy ezeket az előnyöket bizonyos magánszemélyeknek és jogi személyeknek biztosítják, akiknek a törvény értelmében erre joguk van. Ez az összegek csökkenésében fejeződik kikötelező befizetések, ami fontos az állam javára.

Az oroszországi adókedvezmények szintén a költségvetési funkciók kiigazításának eszközei. Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében ez a fogalom nagy egyértelműség nélkül szerepel. Emiatt van hely a maga módján értelmezni. Őt másképp nézik. Itt szükséges megemlíteni Barulin szavait, miszerint az adókedvezmények jogok, kötelezettségek és módok az adózók kötelezettségeinek csökkentésére.

Preferenciák a törvényben

Az adózással kapcsolatos legfontosabb rendelkezéseket a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Az Állami Duma által elfogadott számos elsődleges dokumentum szabályozza ezt a pillanatot. Figyelnünk kell az általános forgalmi adóra, a jövedelemadóra.

A preferenciákra példaként említhetjük, hogy az olimpiai játékok szervezői bizonyos előnyökkel járnak. Ez a legszembetűnőbb példa a sportszervezetek adókedvezményeire. Az adórendszer jelenleg kétszáz kedvezményt és kedvezményt tartalmaz.

Adóköteles jövedelem

Számos olyan jövedelem létezik, amelyre nem kell adót fizetni. Például az adóköteles bevételek közé tartoznak azok a díjak, amelyeket a sportolók a játékokon kapnak. Ez minden olyan cégre vonatkozik, amely részt vesz a játékok szervezésében. Az ilyen bevételek listáját az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke. Mentesek a jövedelemadó alól a vallási egyesületeknek, a fogyatékkal élőket szolgáltatásokat nyújtó civil szervezeteknek történő kifizetések. A vallási egyesületek esetében a jövedelemadót nem vonják visszaazokban az esetekben, amikor a nyereséget rituálék elvégzéséért kapják.

Kereskedelmi adójóváírás

Tág értelemben két fontos szempont van itt. Ezek egyike az egyszerűsített adórendszer. Itt egyéni vállalkozókról, valamint jogi személyekről van szó, amelyek éves forgalmát egy bizonyos mérföldkőig elérik. Ezen kategóriák bevételeiből kevesebb adót vonnak le.

A második irány a technológiai parkban és más hasonló vállalkozásokban való foglalkoztatás. Ilyen esetekben adózási rendet biztosítanak a kulcs csökkentésével, emellett bürokratikus könnyítést is biztosítanak.

Az állam munkájában fontos terület az adókedvezmények hatékonyságának felmérése. A rendszer javítására rendszeresen javaslatokat fogalmaznak meg. A becslések jelenleg a régió bruttó termékén alapulnak, figyelembe véve az adók halmozott hatását.

Az adókedvezményekről

Az STS (egyszerűsített adózási rendszer) lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy kihasználják az adókedvezményeket. Ez a jelenség azonban nem minden IP-re vonatkozik. Az a helyzet, hogy az ünnepnapok csak egyéni vállalkozásként regisztrálva jelennek meg először. Sokan meglepődnek azon, hogy az országban nem ugyanazt az eljárást alkalmazzák egy LLC-re. A helyzet az, hogy a jogalkotó nem talált kiutat az új szervezetek nagykereskedelmi regisztrációjának megoldására.

Az adókedvezmények azoknak szólnak, akik először regisztráltak egyéni vállalkozóként, akik a törvényi listán szereplő tevékenységet folytatnak, akik választottákegyszerűsített adórendszer. Csak az összes fenti feltétel fennállása vezet nulla kamatlábhoz.

Fontos megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 56. cikke ("Adókedvezmények megállapítása és felhasználása") rendelkezik arról, hogy a személyek saját belátásuk szerint megtagadhatják az ellátásokat.

Mik azok az ünnepek? Ez a teljes adómentesség időszaka. Csak azokra vonatkozik, akik most kezdték el az üzletet. Amikor bejelentették, hogy a jogalkotó fontolóra veszi ezt a jelenséget, sokan várták a törvény szándékos bevezetésének pillanatát, hogy aztán az elfogadását követően egyéni vállalkozóként regisztrálhassanak.

Regisztráljon egyéni vállalkozót egy életre szóló adóazonosító számmal. Emiatt nem nehéz felkutatni azokat, akik újra regisztrálnak, hogy újra kihasználják az ünnepeket.

De nincs semmi nehéz elvégezni a vállalkozás bezárásának, majd egy új létrehozásának eljárását adókedvezményekkel, mivel a vállalkozások TIN-je mindig változik. Ezzel kapcsolatban a jogalkotó számos módot jelölt meg egy ilyen kiskapu kezelésére. Ilyen mechanizmust azonban eddig nem vezettek be.

És most már csak azok támaszkodnak adókedvezményre, akik először estek át a regisztrációs eljáráson. Ráadásul nem használják azokat, akik a törvény hatályba lépése előtt regisztráltak.

Egyébként a jogszabály nem alkalmaz ilyen jelenséget az egész országban, hanem minden régiónak megadja a jogot, hogy saját belátása szerint bevezesse. Egyetlen régió sem törekedett erre a folytatás érdekébenaz egyéni vállalkozókat terhelő adókból bevételhez jutnak. A számítások szerint az ilyen juttatás miatti bevételkiesés 250 000 000 000 rubelt tett ki.

A hivatalos költségvetés méretét tekintve ez nem olyan nagy összeg. De másrészt az ünnepek oda vezetnek, hogy a lakosság gyakrabban nyit vállalkozást, talpra áll és hozzájárul a kincstár feltöltéséhez. Ennek eredményeként több régió alkalmaz adókedvezményt.

Ez a jelenség csak számos tevékenységre vonatkozik. A végső döntést arról is a régió hozza meg, hogy mely területekre vonatkoznak a kedvezmények. Létrehozza a juttatáshoz kapcsolódó OKVED kódok listáit. Emellett a régiók jogszabályai egyéb követelményeket is támasztanak a szabadságon lévő egyéni vállalkozókkal szemben.

Ezenkívül csak azok részesülnek juttatásokban, akik az STS és PSN rendszert választották. Nem biztosítottak az imputált módhoz és a BASIC.

Annak ellenére, hogy ezen a területen a régiók jogszabályainak érvényességét 2020-ig írják elő, az IP legfeljebb két évre kap szabadságot. Az adózási időszakra az az év számít, amikor az egyéni vállalkozó a regisztrációs eljáráson túl van. Tehát, ha a térségben 2016-ban vezették be a jogszabályt, akkor a kedvezményt csak a vonatkozó szabályozás hatálybalépése után regisztrált egyéni vállalkozók vehetik igénybe, év végéig és a következő évet is alkalmazva. Így a futamidő kevesebb, mint két év.

Világszerte

Az állam hosszú ideje fejleszti a számára érdekes tevékenységi köröket, preferenciák bevezetésével serkenti vagy lassítja azokat. Például az Egyesült Államokban az adók meghosszabbítását alkalmazzák a beruházások növelésére. Oroszországban nem az adóterhek csökkentése a fő feladat. Az országban kiemelt feladat, hogy bizonyos intézkedések bevezetésével számos, az országban lezajló folyamatot befolyásoljanak. Fontos a GDP ösztönzése, különös tekintettel számos iparágra. Az adókedvezmények itt játszanak fontos szerepet. Bizonyos adózói csoportok számára készültek, ahol speciális számítási eljárások vonatkoznak.

Számos módszer létezik a beállítások bevezetésére. Ezek között van az objektumok működésének megkezdése utáni levonás, a működés előtti levonás. Az első módszer a kedvezményes objektumok kezdeti költségének levonásában nyilvánul meg az első 3 adózási időszakban, vagy egyidejűleg abban az adózási időszakban, amelyben az objektum működni kezdett.

A második mód abban nyilvánul meg, hogy levonják az építési, termelési, valamint az épületek, berendezések javítására fordított kiadásokat, mielőtt azokat felhasználnák abban a jelentési időszakban, amelyben a költségek felmerültek.

A kiváltságokat a használatuk megkezdésének pillanatában érvénytelenítjük azáltal, hogy minden jelentési időszakban csökkentik a levonásokat, amelyek többszöröse azoknak a preferenciáknak, amelyekben alkalmazták őket.

A preferenciák tárgyait, a rekonstrukciós kiadásokat, a termelésben jelentős épületek fejlesztését, a berendezéseket a beépített eszközöktől elkülönítve veszik figyelembe az adózók 3 beszámolási időszakban.

A preferenciális objektumok kezdeti költségében, amelyek a fő alapok, tartalmazzák azokat a költségeket, amelyeket a pillanatig az adófizetők viselnekkezdje el használni ezt az objektumot. Ez magában foglalja az objektumok vásárlásának, kialakításának, telepítésének költségeit, valamint az árát növelő egyéb költségeket.

A befektetési kedvezmények olyan juttatások, amelyek mentességet biztosítanak a jövedelemadó alól. Bár az adókedvezményeket valamiféle állami könnyítésnek tekintik, ezek megszerzéséhez egy csomó dokumentumra van szükség. Ezek átvételéhez kezdetben megállapodást kellett kötni a Beruházási Bizottsággal.

Az állam beruházási adókedvezményekkel támogatja a politikában a termelés fejlesztését célzó motívumokat.

A különleges gazdasági övezetben üzleti tevékenységet folytató vállalkozások adóterhei keretén belül a költségvetéssel való elszámolásra külön eljárásokat alkalmaznak.

A különleges gazdasági övezetekben működő jogi személyeknek számos követelménynek kell megfelelniük. Tehát a telephelyükön adóalanyként be kell jelentkezniük a különleges gazdasági övezet adóhatóságánál. Ezenkívül a törvény értelmében a különleges gazdasági övezet tagjainak kell lenniük. Nem lehetnek olyan szerkezeti felosztásaik, amelyek nem a különleges gazdasági övezetben találhatók. A jogi személyeknek - a különleges gazdasági övezet résztvevőinek - az áruik és szolgáltatásaik értékesítéséből származó bevételük legalább 70%-ával kell rendelkezniük.

A jelenlegi helyzetről

A jelenség Orosz Föderációban történő tanulmányozása érdekében statisztikákat gyűjtöttekinnovációs tevékenység. Így kiderült, hogy a résztvevők 62%-a tisztában van a kutatásfejlesztés támogatásának módszereivel. Bár a résztvevők jól tájékozottak, a gyakorlatban ezek a módszerek nem túl népszerűek. Csak minden negyedik mondta azt, hogy érintette az adókedvezmények alkalmazása. Ezt a résztvevők 30%-a vette észre. A fő okok között, amelyek miatt az emberek nem tapaszt altak preferenciákat, vannak homályos utasítások, amelyek alapján preferenciákat kapnak. Az egyéni vállalkozók azt is elmondták, hogy nem értik, milyen tevékenység tekinthető innovatívnak. A felmérésben résztvevők harmada pedig más okokat is közölt.

E tanulmányok eredményei összhangban vannak a kkv-k állításaival. A preferenciák használatának mellőzésének okai között pontosan ugyanazokat a szempontokat emeljük ki, mint a fentiekben. E vállalkozások képviselői az állami tevékenység hatékonyságát 25%-ra becsülik. A legalacsonyabb hatékonyságot az energia területén, a legmagasabbat pedig a gyógyszeriparban, valamint az ipari termelésben tartották. Ennek valószínűleg az az oka, hogy egyes adófizetők nehezebben értik az adótörvényeket, mint mások. A kutatás eredményei azt mutatták, hogy vannak „problémás területek” az állami politikában az innováció területén.

Tényezők

Az innovációs aktivitást fokozó fő tényező az adószférában történő állami beavatkozás hatékonysága. 2 fő trend vanami nagyobb figyelmet fordít a preferenciák hatékonyságára. Ugyanezen okok miatt nagy figyelmet fordítanak az innováció ösztönzésének költségeire.

Az első tendencia az innovációk hozzájárulásának növekedésében mutatkozik meg az államok versenyképességének növelésében. Itt az a jellemző, hogy a hatóságok megértik a támogatási szint emelésének fontosságát.

A második trend a tudományos kutatások egyre összetettebbé válása. A források korlátozottak, a hatékonyságukra vonatkozó követelmények szigorodtak.

Az Orosz Föderációban ezt a két irányt a programokkal ellátott adódokumentáció fejezi ki. A fókuszuk megváltozott. Kezdetben a gazdasági növekedést ösztönözte a preferenciák hatékonyságának elérése érdekében, beleértve az innovációval foglalkozó vállalkozásokat is.

Az innováció támogatásának fő oka a piaci kudarcok jelenléte, amely abban nyilvánul meg, hogy a szervezetek innovációs befektetéseinek megtérülése továbbra is hiányos. Ennek eredményeként a mechanizmusok célja az innovatív vállalkozások kieső nyereségének kompenzálása, valamint a szükséges beruházások vonzásának ösztönzése.

A munka eredményeit folyamatosan értékeljük. Számos tanulmány készült, ezek különbözőek, empirikus következtetésekben fejeződnek ki. De a rendelkezésre álló korlátozott információ miatt nem könnyű átlátni a lényeget.

A számos kutatási projekt állami támogatásának hatékonyságának növelésének fő akadálya a bürokrácia. E mechanizmusok alacsony hatékonyságát az adózás területén számos tényező magyarázza. Tehát nem állandóak, nehézségekbe ütközik egyes juttatások és preferenciák kezelése. Sőt, mindkét oldal számára megnyilvánulnak - az állami szervek és az adófizetők számára. A legnegatívabb tényező azonban a kedvezőtlen adózási környezet, amely korlátozza a vállalkozói tevékenységet. E mechanizmusok potenciálja nem magas, és az előnyök nem hatékonyak.

Következtetés

A fenti információk ismeretében könnyen megállapítható, hogy a hatóságok adóügyi funkciói az általuk nyújtott preferenciák nagy számában fejeződnek ki. Néhányan azonban nem működnek az orosz valóságban létező korlátozások miatt, ami ahhoz a tényhez vezet, hogy a vállalkozások számára az adókedvezmények alkalmazása kevésbé jövedelmező, mint a preferenciák nélküli működés. További, ritkán említett előny az ütemezett ellenőrzések alóli mentesség.