Biztosítási díjfajták: lényeg, felhalmozás, kifizetés

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Biztosítási járuléknak nevezzük azt a kötelező befizetést, amelyet egyéni vállalkozó vagy olyan szervezet fizet, amely akár egy személyt is felvett munka- vagy polgári jogi szerződés alapján. A vállalkozók ugyanakkor a munkavállalók után fizetett járulékokon felül maguknak fizetik azokat. Ezután megvizsgáljuk, hogy milyen típusú biztosítási díjak léteznek, milyen sorrendben számítják őket, ki a kifizető, mit számítanak fel. Elemezzük a kérdés jogszabályi szabályozását.

A kifizetések célja

Minden típusú biztosítási díj bizonyos célok elérése érdekében jön létre. De a lényegük ugyanaz: a fizető fél hiba nélkül levonja az esedékes befizetéseket egy bizonyos alapba. Biztosítási esemény esetén ez utóbbi teljesíti a kifizetéseket ennek a személynek a törvényben előírtak szerint.

Mondjunk szemléletes példákat. A nyugdíjas évek elérésekor (ilyen biztosítási esemény) a PFR nyugdíjat kezd fizetni egy állampolgárnak. Betegség (egyben biztosítási esemény) esetén az FSS bizonyos kifizetéseket halmoz fel a betegnek a betegszabadság alapján.

fajták

Négy fő típusú biztosítási díj létezik az Orosz Föderációban:

• Nyugdíj. Két kategóriába sorolhatók: a nyugdíj biztosítási részére és a tőkefedezeti részre.
• Orvosi.
• A kötelező társadalombiztosításhoz. Két fő biztosítási esemény - átmeneti rokkantság és terhesség, gyermekgondozás. Vagyis betegszabadság kifizetése, anyaság.
• "Sérülések". Ez a fajta biztosítási díj inkább a káros, veszélyes munkakörülményekkel rendelkező vállalkozásokra, cégekre jellemző. Ez foglalkozási megbetegedés, munkahelyi baleset elleni biztosítás.

Jogi szabályozás

Így a biztosítási díjak tevékenységtípusonként csak a negyedik lehetőségnél különböznek. Fontolja meg a jogszabályi szabályozást:

• Nyugdíj, szociális, orvosi. 2017-től Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 34. cikke.
• Bizonyos biztosítási díjakat a tevékenység típusa szerint („sérülések esetén”) jelenleg a 125. (1998) és a 179. (2005) szövetségi törvény szabályozza.

Ki a fizető?

A következő fontos szempont. Bemutatjuk a biztosítási díjak fajtáit. A fizetők a következő személyek:

• Olyan szervezetek, amelyek fizetést fizetnek alkalmazottaiknak vagy díjazást adnak vállalkozóknak (csak magánszemélyek).
• Azok a személyek, akik fizetést számítanak fel alkalmazottaiknak, vagy díjazást adnak magánvállalkozóknak.
• Azok a magánszemélyek, akik nem rendelkeznek szellemi tulajdonjoggal, de fizetést fizetnek alkalmazottaiknak vagy díjazást természetes személyeknek-vállalkozóknak.
• Magánpraxissal foglalkozó személyek (ügyvédek, ügyvédek, közjegyzők), önálló vállalkozók. Ennek megfelelően csak saját személyükhöz járulnak hozzá.

Mit írnak jóvá?

Most már ismeri a kötelező biztosítási díjak típusait. Képzeld el, mit írhatnak jóvá az Orosz Föderációban:

• Munkadíjazás. A munkáltatóknak (egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek) le kell vonniuk a biztosítási díjat a munkavállalóik javadalmazásából. Először is a bérekkel. De a járulékokat szükségszerűen le kell vonni a prémiumokból, a szabadságdíjakból, a fel nem használt szabadságok kompenzációjából is.
• Kifizetések vállalkozóknak. Az egészségügyi és nyugdíjjárulékot azon személyek munkabéréből is le kell vonni, akik nem az egyéni vállalkozó vagy szervezet alkalmazottai. Ez a szerződések szerinti kifizetésekre vonatkozik - polgári jog, szerzői jog. Egyetlen kivétel van: a vállalkozó munkájáért járó díjazás csak akkor mentesül a biztosítási díj levonása alól, ha ő maga egyéni vállalkozó, és azokat már saját nevében, saját nevében küldi.

Fontos megjegyezni a következő feltételeket és kivételeket:

• A járulékokat nem vonják le a polgároknak a tőlük vásárolt vagy bérelt ingatlanokért/jogokért kiadott összegekből. Például személyes autó bérlésére a munkáltató által.
• Társadalombiztosítási hozzájárulás (átmeneti rokkantság esetén rendelet)nem terhelik polgári jogi szerződések (szerzői, szerződések) alapján.
• A polgári jogi szerződésekkel kapcsolatos „sérülési” hozzájárulások csak akkor kerülnek levonásra, ha jelenlétüket egy ilyen dokumentum feltételei előírják.

Külföldiek és hontalanok számára

A biztosítási díjak biztosítási típusok szerinti elemzésekor fontos külön kiemelni a biztosítottak olyan kategóriáját, mint a külföldi munkavállalók és a hontalan munkavállalók.

Ha ezek a munkavállalók az EGK-tag államok állampolgárai, akkor különleges feltételek vonatkoznak rájuk. Fehéroroszország, Örményország és Kazahsztán állampolgárait érintik.

Ha egy külföldi munkavállaló ideiglenesen/véglegesen az Orosz Föderáció területén tartózkodik:

• Munkaszerződés alapján. Minden kötelező biztosítási díj őt terheli.
• Polgári jogi szerződés alapján. Nyugdíj és egészségügyi járulék halmozódik fel. „Sérülésekre” – ha a szerződés ezt előírja. Az átmeneti rokkantság miatti járulékok nem halmozódnak fel.

Ha egy külföldi alkalmazott csak ideiglenesen tartózkodik Oroszországban:

• Munkaszerződés alapján. Átmeneti rokkantság esetén a nyugdíjjárulék felhalmozódik, „sérülésekre”. Csak az orvosiakat nem írják jóvá.
• Polgári jogi szerződés alapján. Nyugdíjjárulékot kell fizetni. A szerződés feltételei szerint - "sérülésekre". Orvosi, átmeneti rokkantság esetén nem halmozódnak fel.

Ha a munkavállaló külföldibelföldi cég külföldi fióktelepén dolgozik, külföldön végez munkát/szolgáltatást nyújt, akkor a munkáltató semmilyen típusú orosz biztosítási díjat nem köteles levonni a fizetéséből.

Mit nem írnak jóvá?

Amikor olyan kiadásról beszélünk, mint például a biztosítási díjak, fontos szem előtt tartani a lezárt kifizetések listáját, amelyekre nem vonatkoznak. A teljes lista a cikkben található. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. A legfontosabb pozíciók benne a következők:

• Táppénz.
• Az orosz törvények által megállapított összes kompenzáció.
• Üzleti utak stb. során kapott napi kifizetések

A művészetben. A 125. sz. szövetségi törvény 20.2. pontja felsorolja azokat az alkalmazottakat, akik a nemzeti jog szerint mentesülnek a járulékfizetés alól "sérülések miatt". Ez a lista szinte minden pozícióban egybeesik a cikkben fogl altakkal. Az adótörvény 422. cikke.

A gyakorlatban ugyanakkor számos olyan jogvita van olyan kifizetésekkel kapcsolatban, amelyeknél nem kötelező a biztosítási díjak felhalmozása, ugyanakkor ezek nem szerepelnek a fenti kizárólagos listákon. Valami ilyesmi:

• Alkalmazotti évfordulós bónuszok.
• Egészségügyi intézmény jegyvásárlásának ellentételezése, stb.

A biztosítók úgy vélik, hogy az ilyen kifizetések mentesülnek a biztosítási díjak alól. Az adóhatóságnak és a biztosítópénztáraknak azonban más a véleménye. Miért kerül sok ilyen vita a bíróság elé.

Alapszámítás

Mielőtt a munkavállaló vagy egyéni vállalkozó jövedelméből levonja a biztosítási díjakat, a munkáltatónak ki kell számítania ennek alapját. A számlázási időszak ebben az esetben egy naptári év, január 1-től december 31-ig.

Átmeneti rokkantság, szülési szabadság esetén a biztosítási díj adóalapja nem haladhatja meg a jogszabályban megállapított összeget. Évente változik - az Orosz Föderáció kormánya indexeli. Tehát 2019-ben a határ 865 000 rubel.

Mit jelent ez? A járulékok addig gyűlnek a munkavállalóhoz képest, amíg a jövedelme el nem éri ezt az összeget. Ennek túllépése után a munkavállalónak vagy vállalkozónak fizetett kifizetések mentesülnek a kötelező biztosítási díjak alól.

Ez a rendelkezés nem vonatkozik a nyugdíjalapba történő befizetésekre. De itt van egy feltétel: ha az adóalap meghaladja az 1 150 000 rubelt, akkor kedvezményes tarifa vonatkozik rá.

Ami az egészségbiztosítási díjakat, a "sérülések utáni levonásokat" illeti, itt a jogszabály nem szab határt az alaphoz képest.

Az összes biztosítási díj teljes összege megegyezik az adott adóköteles biztosítási alap és a tarifakulcs (%) szorzatával.

Alapdíjak

A biztosítási díjakból származó bevétel típusai eltérőek. Ugyanez mondható el a jelenlegi alapkamatokról is.

Ha az adóköteles biztosítási alap nem haladja meg a megállapított határokat (mifent bemutatott), a nem kedvezményezett alkalmazottak és vállalkozók díjszabása a következő:

• Nyugdíjpénztári hozzájárulások - 22%.
• FSS-hozzájárulás - 2,9%.
• Hozzájárulás az FFOMS-hez - 5, 1%.
• Összesen: 30%.

Most a polgárok számára, mint amennyi bevétel meghaladta a törvényben megállapított határalapot:

• Nyugdíjpénztári hozzájárulások - 10%.
• FSS-hozzájárulás - 0%.
• Hozzájárulás az FFOMS-hez - 5, 1%.
• Összesen: 15,1%.

Most pedig ismerkedjünk meg a kedvezményes kategóriákra vonatkozó kivételes rendelkezésekkel.

Kivételes viteldíjfeltételek

Megvizsgáltuk a biztosítási díjak fajtáit. 2019-ben számos kedvezményt töröltek számukra. Így maradtak a következő speciális kedvezményes kategóriák:

• Non-profit, szociálisan orientált szervezetek az STS adózási rendszerével kapcsolatban. Ezeket a cégeket csak bizonyos típusú tevékenységekben szabad folytatni: tömegsport, tudományos fejlesztések stb. 2024-ig bezárólag csak 24%-os nyugdíjjárulékot kell fizetniük.
• Bizonyos munkavállalói kategóriák esetében a nyugdíjalapba történő befizetésekre megemelt tarifák vonatkoznak. Ezek a földalatti munkákban, melegüzemekben, veszélyes, káros munkakörülményekhez kapcsolódó tevékenységekben foglalkoztatottak. A tarifa itt további 9%-kal emelkedik. Ráadásul a kivételes feltétel a határértékeket meghaladó alapra is vonatkozik.
• Ami a „sérülésekre” vonatkozó biztosítási díjak tarifáit illeti, azok értéke csak a foglalkozási kockázat sajátosságától függ. Ez külön van hozzárendelve.minden vállalkozás, intézmény, szervezet.

Mikor és hogyan fizetik be a járulékokat?

Ne feledje, hogy a biztosítási díjak meglehetősen tág fogalom, amely nem feltétlenül kapcsolódik a biztosításhoz annak általános értelmében. Például a tartózkodási engedély biztosítási díja egyáltalán nem releváns a beszélgetés tárgya szempontjából.

Végezetül tekintsük át azokat a határidőket, amelyek alatt a munkáltatónak vagy az ügyfélnek el kell küldenie ezeket a hozzájárulásokat a címzettnek. Minden típusnál azonosak: ez a munkavállaló, vállalkozó bevételének hónapját követő hónap 15. napja. Például az augusztusi biztosítási díjakat legkésőbb ugyanazon év szeptember 15-ig küldik el.

A kifizető minden egyes hozzájárulási típushoz külön dokumentumot tölt ki. Ami a biztosítási és tőkefedezeti kategóriákra osztott nyugdíjakat illeti, azokat egyetlen dokumentumban állítják össze. A kifizetés e két részre történő további felosztását közvetlenül a PFR alkalmazottai végzik.

Azok a polgárok, akik maguk fizetnek nyugdíjbiztosítási járulékot, kötelesek a 29 354 rubelt meg nem haladó járulékokat a tárgyév december 31-e előtt átutalni. Ha a hozzájárulások összege meghaladja a 300 000 rubelt, akkor azokat a jelentéstételt követő év július 1-je előtt utalják át.

Az egészségügyi hozzájárulást a „magánszemélyek” folyó év december 31-ig utalják át. Ha ezek az állampolgárok önkéntesen biztosítottak átmeneti rokkantság ellen, a járulékokat is el kell küldeni az FSS-nek legkésőbb az adott év december 31-ig.

A leggyakoribb típusokbiztosítási díjak az Orosz Föderációban - egészségügyi, nyugdíj, szociális és "sérülések esetén". A munkáltatók, az ügyfelek az alkalmazottaikkal, vállalkozóikkal kapcsolatban kötelezően felsorolják őket.