Az adózók összevont csoportja Az összevont csoport létrehozásának koncepciója és céljai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az alábbi cikkben egy ilyen jelenséggel fogunk megismerkedni, mint az adózók összevont csoportjával. Leírjuk egy ilyen egyesület létrehozásának koncepcióját és céljait, valamint megtudjuk, milyen előnyös ez a vállalkozók számára.

A konszolidált csoport fogalma

Valószínűleg csak egy hülye üzletember nem törekszik az állammal szembeni kötelezettségeinek legális minimalizálására, különféle kiskapukat találva a hatályos jogszabályokban.

Több évvel ezelőtt vezették be az összevont adózói csoport kifejezést. Egy ilyen összeolvadás példája olyan jelentős holdingoknál, mint a Rosneft és a Gazprom. Miért ők? Mert kényelmes, jövedelmező és teljesen legális.

Tehát az adózók összevont köre egy nagyon sajátos egyesület, amelyet a jövedelemadó-fizetők önkéntes megállapodása jellemez. Egy ilyen szindikátus nagyon érdekes, mert a vállalkozói tantárgyaktevékenységek a kötelezettségeket tárgyterületenként is feloszthatják, és egyetlen egésszé is össze tudják hozni, ezáltal egyetlen ágat hoznak létre. Ez utóbbira egy szembetűnő példa a Rosneft adófizetők konszolidált csoportja.

Azt sem szabad elfelejteni, hogy az ilyen társulásokban a kötelező irányítási forma és annak végrehajtása összességében jelentős szerepet játszik. Ez magában foglalja a jogi folyamatok jogi szubjektivitását is egy ilyen szervezet egyik vagy másik résztvevőjének felelősségi zónájában, mint az adófizetők konszolidált csoportjában. Mindig vannak pro és kontra, ezért nem lehet egyértelműen kijelenteni, hogy az ilyen asszociációk mindig jók, hiszen rengeteg buktatót igyekszünk kihozni.

Az összevont csoportok besorolása

A projekt megvalósítása több év után itt az ideje, hogy érdemi megközelítést alkalmazzunk a projekt megvalósításához. Ezért nyugodtan kijelenthetjük, hogy az összevont adózói körnek, mint pénzintézetnek vannak bizonyos fajtái, amelyek bizonyos jellemzőkkel bírnak.

Mind az adókötelezettségek besorolása, mind az ágazatok, sőt a szövetkezeti kifizetők tipológiája alapján is megkülönböztethetők egymástól. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy a valóságunkhoz legközelebb a csoportok költségvetési kötelezettségek típusa szerinti felosztása áll majd. A konszolidált egyesületek körében kétségtelenül a legjelentősebb és legnépszerűbb az általános forgalmi adó, illprofit.

Az állami kötelezettségek befizetői csoportosulása között a második helyen azok a komplex irányítási szerkezettel rendelkező szervezetek állnak (a „Gazprom” összevont adófizetői csoport), amelyekben a székhely vállalja a felelősséget az alárendelt fióktelepek kötelezettségeinek fizetéséért. részben vagy egészben. Leggyakrabban ebben az esetben a jövedelemadó tartozik a csoportosítás alá, mivel ez a legjelentősebb a többi befizetés között.

Adózók összevont köre – mi ez a célszegmensben?

Ha a vállalkozások alapítói már úgy döntöttek, hogy egyesülnek, akkor, ahogy mondani szokás, minden örömöt és bánatot egyenlően kell megosztaniuk. Így például a jövedelemadó fizetésének alapja a csoporttagok összes bevételének szokásos számtani összege lesz, mínusz a szövetkezeti kiadásaik. Ezen túlmenően, ha a végső elszámolásban a bázis negatív összegnek bizonyul, akkor úgy kell tekinteni, hogy a társulás ebben a jelentési időszakban veszteséggel dolgozott. Vagyis ha valamelyik vállalkozáscsoport jelentős részt vesz ki működő tőkéjéből, ugyanakkor nincs nyeresége, akkor ez a tény döntő szerepet játszhat az adóalap kiszámításában.

Ezért meg kell érteni, hogy az adófizetők konszolidált csoportja közvetlen út az államkincstár felé fennálló kötelezettségeik felhalmozásának és kifizetésének optimalizálásához.

Még egy extra és nagyon élvezetesA konszolidáció céljainak felsorolásában bónusz, hogy a szövetkezetben részt vevők közül bármelyik nem nyújt be külön bevallási adatot az adóhatóságnak, ha nincs egyéb, a konszolidációban nem szereplő bevétele. Ebbe a kategóriába tartozhatnak az egyéb kulcsú bevételek, valamint a közvetlen jövedelemadó levonásából vagy átutalásából származó egyéb bevételek.

Ezért az egyszerűsített adóbevallási rendszer elég jó ok a konszolidált csoportba való egyesülésre. A nyilatkozatok elkészítésének hibaszintje ebben az esetben annyiszorosára csökken, ahány gazdálkodó szervezet együttműködött egy adott szervezetben. Egyetértek, sokkal könnyebb kimutatni a fiókok tevékenységének eredményeit a jelentésekben, mint a teljes adminisztratív felelősséggel rendelkező különálló struktúrák esetében.

A létrehozás feltételei

Az a tény, hogy az adózók összevont köre meglehetősen különálló feltételekkel hozható létre, ami a gazdálkodó szervezetekkel szembeni fokozott követelményeket jelenti. Emiatt most azt a tényt is megjegyezhetjük, hogy a szövetkezetek, mint olyanok, a vállalkozók különféle kívánságai ellenére sem létezik. A hatályos jogszabályok szerint, nevezetesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke értelmében az összevont csoportok létrehozására vonatkozó fő korlátozások a következők:

• Ha van ilyen anyavállalat a szövetkezetben - a konszolidált csoport felelős tagjaadófizetők, amely lenyűgöző részesedéssel rendelkezik más résztvevők jegyzett tőkéjéből (jelenleg a minimális részesedési küszöb az alap teljes tömegének 90%-a).
• Az államkincstárba befizetett különféle jövedékek és illetékek, valamint az általános forgalmi adó teljes összegének legalább 10 milliárd orosz rubelnek kell lennie, míg ez az összeg nem tartalmazza az adóhatósági alapba ut alt különféle kötelezettségeket különféle tranzakciókhoz export-import jellegű.
• Az egyesített szervezet által kapott bevétel teljes összege nem lehet kevesebb 100 milliárd orosz rubelnél.
• Mind a forgó-, mind a befektetett eszközöket összesen több mint 300 milliárd orosz rubelre kell értékelni.

Minden más mellett csak azok az adózók járnak el, akik nem mentesülnek a jövedelemadó alól, nem speciális gazdasági övezetben tevékenykednek, és az állammal szembeni kötelezettségeiket is általánosan elfogadott alapon, mindenféle speciális rezsim nélkül, ill. egyszerűsítések.

Létrehozási eljárás

Mivel az adózók összevont köre teljes egészében állami irányítás alatt álló egyesület, létrejöttének eljárását a hatályos jogszabályok szabályozzák, nevezetesen a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. A szervezetben részt vevők névsorának jóváhagyásakor főszabály szerint megállapodást kötnek annak létrehozásáról, amelynek érvényességi ideje legalább két naptári év.

A csoport tagjai közül kiválasztunk egy felelős gazdálkodó szervezetet, akit az összes meglévő joggal és kötelezettséggel ruháznak a felhalmozott adók és illetékek teljes összegének megfizetésére, miközben ez a személy a szokásos jogkörrel rendelkezik adja meg a legszokványosabb jövedelemadó-fizetőt. A kiállított dokumentumot a kiválasztott vállalkozás bejegyzési helyén található adóhatóságnál nyilvántartásba veszik.

Mivel az új beszámolási év elejétől elfogadott az összevont adózói kör létrehozása, a dokumentumokkal való előzetes megismerkedésről gondoskodni kell: a hatályos jogszabályok szerint azokat be kell nyújtani a érintett adószervezetek az előző időszak október 30-a előtt. Magát a szabályosan megkötött szerződést január 1-je előtt lehet biztosítani, vagyis azt az időpontot megelőzően, amikortól az egyesület közös tevékenységét tervezi.

A résztvevők kötelezettségei az állammal szemben

Amint azt korábban jeleztük, az adózók összevont csoportjának adóztatása a felelős résztvevőnek a jogi bejegyzés helyén működő adóhatósággal való interakciójával történik. Ezzel egyidejűleg az állami költségvetésbe történő pénzeszközök átutalására szolgáló esedékes tartalékot az egyesület tagjai az előzetesen megállapított gyakorisággal befizetik a kiválasztott gazdálkodó szervezetnek. Ugyanakkor a hatályos jogszabályok, nevezetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. és 270. cikke értelmében megkaptáka pénzügyi bevételeket a felelős résztvevő nem tekinti törvényi tevékenységből származó bevételnek.

Ugyanaz az adózás kiszámításához használt haszonalap jogosult a csoport többi tagja számára dedikált gazdasági egységet meghatározni. Ez a számítás a foglalkoztatottak számának és a tárgyi eszközök összköltségének átlagos adatai alapján készült, figyelembe véve az amortizációs költségeket.

Amikor az adók és illetékek közvetlen fizetéséről van szó, a kiválasztott gazdálkodó egységnek be kell tartania a következő elveket:

• az előzetes szakaszban a pénzeszközök átutalása a felelős résztvevő tartózkodási helye alapján történik, ami azt jelenti, hogy azokat semmilyen módon nem osztják szét a csoporttagok között;
• ha a nyereség megadóztatásának tényleges alapja van, a pénzeszközöket az együttműködésben részt vevők részesedésének kiszámításával az együttműködésben részt vevő egyes tagok telephelye szerinti adóhatóság kincstárába utalják alap, amint azt az adófizetők összevont csoportjának koncepciója is bizonyítja.

Amennyiben a kötelezettségeket nem fizették meg teljes mértékben, akkor a hiányzó pénzeszközök behajtása elsősorban a megválasztott egyesületi tag folyószámlájáról szabad pénzeszközökből történik, majd - a többi résztvevőtől, és végül a megfelelő sorrendben a meglévő ingatlan rovására.

Adóellenőrzések összevont csoportokban

Amikor a szokásos kameraellenőrzésről van szó, az semmieltér a más vállalkozásoknál végzettektől. A benyújtott jelentési nyilatkozatok és egyéb igazoló dokumentumok alapulnak. Abban az esetben azonban, ha a vizsgált információk teljessége érdekében nem áll rendelkezésre elegendő bizonyos üzleti ügyleteket megerősítő aktus, akkor azokat az adózók összevont csoportjának felelős tagja az adózók meghatalmazott képviselőinek kérésére biztosítja. az adóhatóságok. Csak az egyesület választott tagja válaszol minden kérdésre, és ad különféle felvilágosításokat.

Ami az összevont adózói kör mezei adóellenőrzését illeti, azt a hatályos jogszabályok szabályozzák - az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Ebben a jogi aktusban a következő kulcsfontosságú szempontok különböztethetők meg:

• az eljárást az egyesület valamelyik tagjához tartozó minden területen lefolytatják;
• helyszíni adóellenőrzést csak a szervezet felelős résztvevőjének telephelye szerinti adóhatóság kezdeményezhet, míg a csoportba tartozó valamennyi gazdálkodó szervezet ellenőrizhető;
• nem tilos más résztvevőkkel párhuzamosan azonos eljárásokat lefolytatni, amelyek az egyesületbe nem tartozó adókra irányulnak;
• az ellenőrzés eredményét a szervezet megválasztott tagja megkapja, ugyanakkor teljes joga van különféle kifogások előterjesztésére a törvényben meghatározott határidőn belül.

Adófizetők összevont csoportja: pro és kontra

Amint azt fentebb tárgy altuk, az adófizetők konszolidációja nem mindig jó dolog, de mindazonáltal emeljük ki ennek a jelenségnek a pozitív oldalait:

1. A vállalkozó hasznot húz abból a tényből, hogy egy csoportba sorolva a transzferárazás mint olyan állami ellenőrzése kizárt.
2. Igen, és általában megszűnik a gyakorlatba való átültetés iránti vágy a gazdasági társaságok körében, mert az adóhatóságok több vállalkozás szövetkezeti adóbevallása alá tartoznak.
3. Ez egy másik pozitív tulajdonságot is jelent: a különböző adminisztratív eljárások végrehajtásának ideje lecsökken.
4. Jó az állam is - így lehet csökkenteni a termékek piaci árának kialakítását célzó költségeket.

De meg kell értenünk, hogy bizonyos előnyök utópiák, így számos negatív oldala is van:

1. Ha egy vállalkozásnak nincs gyakorlata konszolidált csoport létrehozására, akkor ez egy meglehetősen bonyolult, összetett eljárás, és meglehetősen nagy a kockázata annak, hogy valamit rosszul csinálnak.
2. Az ilyen szervezetek a kívántnál sokkal tovább működhetnek. És ha valami elromlik, ne feledje: a jelenlegi jogszabályok szerint az oroszországi adófizetők összevont csoportjai legalább két évig működhetnek.
3. Az egyesülési szerződés megszüntetésére (ha az érvényességi idő még nem járt le) csak bírósági határozattal van lehetőség,ennek jó okai lehetnek.

Ki konszolidálhat

Tehát, mint fentebb említettük, az adófizetők összevont csoportja egy meglehetősen összetett struktúra, amelyet nem is olyan könnyű létrehozni, és nem minden gazdasági egység képes erre. Korábban számos olyan pénzügyi feltételt is felsoroltunk, amelyeket a vállalkozásoknak teljesíteniük kell ahhoz, hogy egy szervezetbe csatlakozhassanak, hogy egyszerűsítsék adózással kapcsolatos tevékenységeiket.

Egyebek mellett azt is érdemes megjegyezni, hogy csak azok a vállalkozások hozhatnak létre konszolidált csoportokat és vehetnek részt abban, amelyek jelenleg nem esnek át jelentős átszervezési változásokon, és nincsenek teljes vagy részleges felszámolás alatt. Szintén nem indítható semmilyen jellegű büntetőeljárás gazdálkodó szervezet ellen, és nettó bevételük külön-külön nem lehet kevesebb, mint a nyilatkozatokban bejelentett alaptőke összege.

Ugyanakkor arra is figyelni kell, hogy a fenti feltételek mindegyikét be kell tartani egy összevont adózói kör fennállásának teljes időtartama alatt. Ellenkező esetben a szerződés az adóhatóság kezdeményezésére a bírósági határozatnak megfelelően megszűnik.

Ki nem fog tudni konszolidálni

Tehát rájöttünk, hogy az adófizetők konszolidált csoportja gazdálkodó szervezetek társulásaként ismerhető el, minden egyes tagamely megfelel a megadott követelményeknek.

Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai többek között számos olyan üzleti képviselőt emelnek ki, akikből soha nem lesz ilyen szervezet. Ezek a következők:

• olyan gazdasági társaságok, amelyek bejegyzett és fő tevékenységüket a különleges gazdasági övezetek területén végzik;
• vállalkozások, amelyek tevékenysége külön adózási rendszer hatálya alá tartozik;
• azok a vállalkozások képviselői, akik már szerepelnek az adózók egy másik összevont csoportjában;
• szervezetek, amelyeknek nincs jövedelemadó-fizetési kötelezettségük az állam felé;
• azok a jogi személyek, akiknek nyeresége nullakulcs alá tartozik, más szóval egészségügyi és oktatási intézmények;
• Szerencsejátékkal foglalkozó vállalkozások;
• elszámolási tevékenységet folytató vállalkozások.

Emellett a hatályos jogszabályok speciális feltételeket írnak elő a gazdálkodó szervezetek összevont adózói csoportokba való összevonására, amelyek a pénzintézetekhez, biztosítókhoz, értékpapírpiaci szereplőkhöz, valamint nem állami nyugdíjalapokhoz köthetők. Az ilyen vállalkozók létrehozhatják saját szervezeteiket, de a résztvevőknek ugyanabban az iparágban kell részt venniük.