Adózás. UTII: előnyei és hátrányai

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Az üzleti szektorhoz kötődő emberek jól ismerik az UTII, STS, OSNO dekódolását. A regisztráció során a gazdasági társaságok választhatják az adózási rendet.

Az UTII megfejtése – egyetlen adó az imputált jövedelemre, USN – egyszerűsített, és BASIC – általános adórendszer. A cikk azonban figyelembe veszi az UTII-t.

Általános információ

Az UTII szerinti adózás az egyéni vállalkozók és bizonyos típusú tevékenységeket végző szervezetek számára biztosított különleges rendszer. Az egyszerűsített adórendszertől eltérően az alany által ténylegesen kapott jövedelem nem számít. Az egyéni vállalkozók és jogi személyek UTII-jének kiszámítása az állam által megállapított (vagyis imputált) nyereségen alapul.

Jellemzők

Mint minden más speciális adózási rendszer, az UTII is magában foglalja több alapvető levonás egy fizetéssel történő helyettesítését.

Az „imputációt” használó alanyok mentesülnek a fizetés alól:

• NDFL (vállalkozóknak).
• Jövedelemadó (jogi személyek esetén).
• ÁFA (kivéveexport).
• Ingatlanadó (kivéve az objektumokat, amelyek alapja kataszteri értékként van meghatározva).

Jogalanyok

Az UTII alkalmazásához a vállalkozásoknak meg kell felelniük bizonyos követelményeknek:

1. A foglalkoztatottak száma nem haladhatja meg a 100 főt. Ez a korlátozás azonban 2017. december 31-ig nem vonatkozik a fogyasztói szövetség (társadalom) által alapított szövetkezetekre és gazdasági társaságokra.
2. Más jogi személyek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot. A szabály alól kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyek alaptőkéjét a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásai képezik.

Megjegyzendő, hogy a kérdéses adó (UTII) 2021-ig használható fel. Ezt követően a tervek szerint megszüntetik. Egyes régiókban (például Moszkvában) az UTII adózási rendszert nem hozták létre.

Tevékenységek

Először is, a szolgáltatásokat nyújtó vállalkozások áttérhetnek az "imputációra". Az UTII a következőkre vonatkozik:

1. Állatorvosi és háztartási szolgáltatások.
2. Karbantartás, javítás, járműmosás.
3. Tároló- vagy parkolóhely biztosítása a járművek számára.
4. Teher- és személyszállítás. Ebben az esetben a használt járművek száma nem haladhatja meg a 20-at.
5. Létesítmények biztosítása meghatározott időtartamra lakhatásra/szállásra. Az objektum területe nem haladhatja meg az 500 négyzetmétert. m.

Az UTII által lefedett másik tevékenységtípus a kiskereskedelem. Kereskedelmi vállalkozások, amelyek végeznektermékek értékesítése a következőn keresztül:

1. Pavilonok és üzletek, amelyek értékesítési területe legfeljebb 150 négyzetméter. m.
2. Termékek (helyhez kötött) csarnokok és nem helyhez kötött létesítmények nélkül.

UTII adót az étkeztetés területén dolgozó szervezetek is fizethetnek olyan létesítményekben, amelyek csarnoka nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, vagy csarnokok nélkül.

A "Vmenenka" a következő tevékenységekhez is biztosított:

1. Reklám elhelyezése járműveken vagy kültéri építményeken.
2. Átruházás kereskedelmi helyek vagy telkek ideiglenes használatára/tulajdonjogára.

Fontos pontok

2016. november végén a Kormány rendelete alapján elfogadták a háztartási szolgáltatások új tevékenységi kódlistáját.

Minden településen a helyi hatóságoknak jogukban áll önállóan összeállítani egy listát azokról a tevékenységekről, amelyek „beszámításra” vonatkoznak. Ennek megfelelően ez a lista eltérő lehet a különböző közigazgatási-területi egységekben.

Hogyan kezdjük el a módot?

Az UTII-re való átállás iránti kérelmet a vonatkozó tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kell benyújtani. A gazdálkodó egységnek két példányt kell kiállítania a dokumentumból.

Szervezeteknek az UTII-1 jelentkezési lap, egyéni vállalkozóknak - UTII-2.

A dokumentumot a telephely szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani. Ha a gazdálkodó egység árusítási vagy forgalmazási kereskedelmet, szállítási reklámozást folytat, áru- és személyszállítással foglalkozikszállítás, akkor a kérelmet elküldik az IFTS-nek a telephely (jogi személyek esetén) vagy a lakóhely (egyéni vállalkozók esetén) címére.

Előfordul, hogy egy város több kerületében vagy a kerület több pontján is folyik tevékenység egyszerre. Ilyen esetekben nem kell regisztrálni az egyes IFTS-eknél.

A kérelem beérkezését követő öt napon belül az adóhivatal értesítést küld. Megerősítik az alany UTII-fizetőként való regisztrációját.

Számítási szabályok

Az UTII adózási rendszert használó alanyok a következő képlet szerint határozzák meg a költségvetésből történő levonások összegét:

Adó=alaphozam x fizikai jelző x K1 x K2 x 15%.

• Az alap jövedelmezőséget az állam 1 egységnyi fizikai mutatóra határozza meg, a tevékenység kódjától függően.
• Phys. a mutatót általában az alkalmazottak számában, négyzetméterben stb. fejezik ki.
• K1 a deflátor együtthatója. Ennek a mutatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente határozza meg. 2017-ben az együttható megegyezik a 2015-2016-os együtthatóval. Ez egyenlő: 1798.
• K2 a korrekciós tényező. Az önkormányzatok határozzák meg a kifizetés összegének csökkentését.

A korrekciós tényezőt a Szövetségi Adószolgálat honlapján találja meg. Válasszon egy régiót az oldal tetején. Átirányításra kerül sor, amely után a „Területi jogalkotás sajátosságai” részben (lent) megjelenik egy normatív aktus a szükséges információkkal.

Ezt érdemes megjegyeznioktóber 1-től 2015-ben a helyi hatóságok lehetőséget kaptak az UTII ráta megváltoztatására. Az érték 7,5 és 15% közötti tartományban lehet. A mutató a fizető kategóriájától és a tevékenység típusától függ.

Számítás a negyedévre és a hónapra

A negyedéves összeg kiszámításához hozzá kell adni a hónapokra számított adó összegét. Az összeget 1 hónapra meg is szorozhatja. Ez azonban csak akkor megengedett, ha a fizikai mutató a negyedév során változatlan maradt. Ha voltak módosítások, akkor az új érték attól a hónaptól számítandó, amelytől kezdve megváltozott.

A hiányos hónap adójának kiszámításához a teljes időszakra vonatkozó levonást megszorozzák azon napok számával, amelyek során a tevékenységet ténylegesen végezték. A kapott értéket elosztjuk a naptári napok számával.

Ha az alany többféle tevékenységet végez, amelyek az UTII hatálya alá tartoznak, a számítás mindegyikre külön-külön történik. Ezt követően a beérkezett összegeket össze kell adni.

A különböző MO-kban végzett tevékenységek során minden egyes OKTMO-ra történik a számítás és a fizetés.

Levonások csökkentése

Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet végző, alkalmazottak nélkül működő gazdasági társaságok az adó 100%-át csökkenthetik a beszámolási időszakban saját maguk számára befizetett fix összeggel.

A vállalkozók kiválaszthatják a biztosítási díjlevonás optimális ütemezését. A lényeg, hogy a szükséges összeg egy év január 1. és december 31. között jóváírásra kerüljön az Alap számláján.

Ezen túlmenően, amint azt a Pénzügyminisztérium 26-án kelt levele jeleztejan. 2016-ban a gazdálkodó szervezetek egy másik negyedévben csökkenthetik a levont járulékok összegét, ha a befizetés az elmúlt időszakra vonatkozó UTII nyilatkozat benyújtása előtt történt.

Így a vállalkozó 1 negyedévre csökkentheti az április 25. előtt fizetett biztosítási díjak levonásának összegét.

Ha az egyik beszámolási időszakban történt levonás, akkor a másikban (például a negyedik negyedévben) az adóösszeg kiszámításakor is figyelembe vehető.

A munkavállalókat foglalkoztató gazdálkodó egységeknek joguk van 50%-kal csökkenteni a levonások összegét. Ez a szabály január 1-jén lépett életbe. 2017 50%-os csökkentési korlát vonatkozik azokra a negyedévekre, amikor a személynek alkalmazottai voltak.

Példa

Tekintsük a biztosítási díjak adóösszegének csökkentésének számítását. Vegyük a következő kezdeti információkat:

• 2017-ben egy egyéni vállalkozó Balasikhában (Moszkva régió) cipőjavítási szolgáltatásokat nyújtott.
• Alaphozam - 7500 rubel.
• Fizikailag. mutató az alkalmazottak száma (beleértve magát a vállalkozót is). Az év során ez egyenlő volt 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• A vállalkozó minden hónapban biztosítási díjat fizetett a munkavállaló után. Összesen 86 ezer rubelt fizettek ki
• Maga számára a vállalkozó 27992 rubelt vont le. (fix fizetés 6998 rubel negyedévente).

Most számoljuk ki az adót.

Mivel a fizikai mutató egész évben változatlan maradt, az összeg kiszámítása ugyanúgy történik:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Ezt az értéket csökkenteni kelljárulék a munkavállaló után és fix összeg a vállalkozónál, de legfeljebb 50%. Ennek megfelelően 9709 x 50%=4855 rubel

Számítási példa alkalmazottak nélkül

Vegye a következő kezdeti információkat:

• Az alany állatorvosi szolgáltatásokat nyújtott Szmolenszkben 2017-ben.
• Az alaphozam értéke 7500 rubel.
• Fizikai mutató - az alkalmazottak száma, beleértve a vállalkozót is. Az év során nem változott, és 1.
• K1 - 1, 798; K2 – 1.
• Minden negyedévben az alany levonta magának a biztosítási összegeket. Teljes méretük 27992 rubel

Az előző példához hasonlóan a havi fizetés összege ugyanaz, mivel a fizikai. a mutató nem változott. Ennek megfelelően:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068 r.

Ez az összeg a teljes kifizetett összeggel csökkenthető. Mivel a biztosítási járulék összege nagyobb, mint az adó, a vállalkozónak a negyedév végén nem tartozik tartozása a költségvetésnek.

Időzítés

A levonások adózási időszaka a negyedév. A kiszámított összeg befizetésének és az UTII nyilatkozat benyújtásának határidejét a táblázat tartalmazza:

negyedév	Fizetés	Jelentéskészítés
1	2017.04.25	2017.04.20
2	25.07.2017	2017.07.20.
3	2017.10.25.	2017.10.20.
4	2018.01.25.	2018.01.22.

Pénztár egyéni vállalkozók számára az UTII-n

Ma is vitatható az a kérdés, hogy a vállalkozók pénztárgépeket kell-e beszerelni az „imputáció” alapján. A vita ellenére a szakértők azt javasolják az egyszerűsített adórendszer és az UTII vállalkozói számára, hogy új berendezéseket vezessenek be tevékenységükbe. Térjünk rá a jogszabályokra.

2016-ban törvényt fogadtak el, amely lehetővé teszi az új berendezések fokozatos bevezetését a vállalkozók tevékenységébe.

A nagyvállalatok, a kiskereskedelmi árukat értékesítő vagy szolgáltatásokat nyújtó üzletláncok esetében az új pénztárakra való átállásnak 2017. január 1. előtt véget kellett volna érnie

Ami az egyszerűsített adórendszerben vagy UTII-ben működő kis- és középvállalkozókat illeti, számukra a szabályozás némi lazítást ad. Ezeknek a vállalkozóknak berendezéseket kell telepíteniük 2017 folyamán

Azt is érdemes elmondani, hogy minden vállalkozásnak évente le kell cserélnie a költségvetési ösztönzőket. Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó vállalkozóknak ezt 3 évente kell megtenniük.

Az UTII előnyei és hátrányai

A mód előnyei a következők:

1. Egyszerűsített könyvelés, adózás és könyvelés egyaránt.
2. Az UTII más módokkal való kombinálásának lehetősége, a tevékenység típusától függően.
3. A kifizetés összegének függetlensége a kapott bevételtől.
4. Lehetőség a levonás csökkentésére a biztosítási díj összegével.

Közthiányosságok elemzői megjegyzés:

1. A kormány által meghatározott fix jövedelem. Előfordulhat, hogy egy vállalkozó kevesebb nyereséget kap, mint amennyit felszámítanak, de adót kell fizetnie.
2. A fizikai mutatók korlátai. Egyes vállalkozók pontosan emiatt nem tudják alkalmazni az UTII-t.
3. Kötelező regisztráció a telephelyen (néhány kivételtől eltekintve).

Háztartási szolgáltatások

Ebben a szektorban az UTII-t használó vállalkozók sok nehézséggel szembesülnek.

Először is el kell mondani, hogy a háztartási szolgáltatások kizárólag magánszemélyek számára nyújthatók. Ez azt jelenti, hogy ha a vállalat ügyfelei között vannak szervezetek, akkor az UTII nem alkalmazható.

Amint azt az Art. Az adótörvény 346.26. pontja szerint az UTII hatálya alá tartozó szolgáltatások pontos listáját az OKUN (All-Russian Service Classifier) szerint kell meghatározni. Mindeközben ezt az osztályozót a szakértők szerint nem adózási célokra fejlesztették ki. Ugyanazok a szolgáltatások például különböző rovatokban találhatók, bizonyos típusokat nagyon részletesen ismertetünk, míg másokat egyáltalán nem említünk.

Például egy vállalkozó műanyag nyílászárókat árul, és beszerelési szolgáltatásokat nyújt. Ha szervezetekkel dolgozik, akkor nem alkalmazhatja az UTII-t. Ha azonban magánszemélyrel szerződést kötnek és a telepítési megrendelésben feltüntetik, az ilyen tevékenység már nem értékesítésnek, hanem szolgáltatás nyújtásának minősül.

A tisztek hajlamosak szó szerint értelmezni a törvényeket. Például az egyikbenA Pénzügyminisztérium főosztályának levelei kifejtik, hogy a magánházban az építkezés során az ablakok beépítése nem tekinthető személyes szolgáltatásnak.

Van azonban egy másik vélemény is. Ugyanezen osztály másik levele a szoláriumszolgáltatással foglalkozik. Ezeket, érdemes elmondani, az OKUN nem említi. Logikus feltevés, hogy a szoláriumszolgáltatás nem a háztartáshoz tartozik. Az OKVED-ben (a gazdasági tevékenység típusainak osztályozója) azonban szerepelnek. A szoláriumszolgáltatás a szauna- és fürdőszolgáltatással azonos szekcióban található. Ezt figyelembe véve a tisztviselők a következő következtetést vonják le. Ha szaunában vagy fürdőben szoláriumszolgáltatást nyújtanak, akkor az otthoni, ha pedig szépségszalonban vagy fodrászatban, akkor nem. Ennek megfelelően az utóbbi esetben az UTII nem alkalmazható.

Állat-egészségügyi szolgáltatások

Az odaítélt adózás mértéke nem függ a gazdálkodó szervezet státuszától. Egyéni vállalkozóként és szervezetként is működhet.

A szolgáltatások listáját azonban meg kell nézni az OKUN-nál. Hasonló szabály vonatkozik a karbantartási, javítási és járműmosási szolgáltatásokra is.

Kiskereskedelem

Az áfatörvényben ennek a tevékenységtípusnak a meghatározása kiskereskedelmi adásvételi szerződéseken keresztül történik. Jellemzőik azonban nincsenek rögzítve a kódexben. Ennek megfelelően a Ptk. rendelkezései az irányadók.

A 492. cikk értelmében a kiskereskedelem során a termékeket családi, otthoni, személyes vagy egyéb, nem üzleti célra adják át a vásárlónak.

Végezhet-e egy gazdasági társaság olyan tranzakciókat, amelyek nemvállalkozással kapcsolatos? Egészen. Például lehet jótékonysági tevékenység. Ezenkívül egyes jogi személyek nem jogosultak vállalkozói tevékenység végzésére. Ennek megfelelően a kiskereskedelemben értékesített termék felhasználása „egyéb”, nem kereskedelmi célúnak tekinthető. Ez azt jelenti, hogy az UTII használható?

Néhány habozás után a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jutott, hogy a különleges rendszer alkalmazható, kivéve a szállítási szerződések alapján végzett műveleteket.

Számvitel és jelentéskészítés

Minden egyéni vállalkozónak és UTII-t használó szervezetnek nyilvántartást kell vezetnie a fizikai adatokról. mutatók. Hogy ezt pontosan hogyan kell megtenni, azt az adótörvénykönyv nem fejti ki.

A szervezeteknek nyilatkozatot kell benyújtaniuk, jelentéseket kell készíteniük. Az egyéni vállalkozók mentesülnek e kötelezettségek alól.

A számviteli kimutatások a szervezet kategóriájától függően eltérőek. Általában a következőket tartalmazza:

1. Egyenleg (1. f.).

2. Jelentések erről:

• pénzügyi eredmények (2. f.);
• pénzáramlás (4. f.);
• pénzügyi források rendeltetésszerű felhasználása (6. f.);
• a saját tőke változásai (3. f.).

3. Magyarázatok szöveges és táblázatos formában.

Kombináció más módokkal

Az UTII probléma nélkül használható olyan rendszerekkel, mint az USN, ESHN, OSNO.

Figyelembe kell venni, hogy nem szabad egy tevékenységet különböző módokban végezni. Minden rendszerről külön könyvelést vezetnek, jelentéseket nyújtanak be és adót fizetnek.

Jogvesztésaz UTII használatához

Az egyéni vállalkozó vagy jogi személy elveszíti a különleges rendszer alkalmazásának lehetőségét, ha az év végi átlagos foglalkoztatotti létszám meghaladta a 100 főt. vagy a harmadik felek részvételi aránya több mint 25% lett.

Ha egy gazdálkodó szervezet csak UTII-t használ, akkor a jogsértések észlelése esetén az elkövetésük negyedévétől átkerül az OSNO-hoz. Ha az egyszerűsített adórendszert is alkalmazzák, akkor az „egyszerűsített” rendszerre történő automatikus átállás történik. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz nem kell újból kérelmet benyújtania.