TC RF 26.1. fejezet. A mezőgazdasági termelők adózási rendszere. Egységes mezőgazdasági adó

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

Egyéni vállalkozó vagy cég bejegyzése előtt minden vállalkozónak döntenie kell az optimális adózási rendről. Oroszországban lehetőség nyílik a különféle kedvezményes rendszerek kihasználására, amelyeknek köszönhetően jelentősen csökken az üzletemberek adóterhe. Ha egy vállalkozó mezőgazdasági termékek előállításával és értékesítésével kíván foglalkozni, akkor az ESHN ideális választásnak tekinthető számára. Ez a mezőgazdasági termelők adózási rendszere egyszerűsített és minden vállalkozó számára elérhető. A kiszámíthatóság és a nyilatkozat elkészítésének egyszerűsége miatt nem is szükséges gyakorlott könyvelőkkel rendszeresen felvenni a kapcsolatot.

Mód koncepció

A mezőgazdasági termelők adóztatásának rendszerét egységes mezőgazdasági adónak nevezik. Ez egy speciális rendszer, amelyet kizárólag azok a vállalkozók használhatnak, akik tevékenysége mezőgazdasági termékek előállításához, feldolgozásához vagy értékesítéséhez kapcsolódik.

Ezenkívül a halászati ágazatban dolgozó üzletemberek is használhatják ezt a rendszert. Fő előnye az alacsony kamatláb és az egyszerű könyvelés, így sok vállalkozó megtakarít egy tapaszt alt könyvelő szolgáltatását.

Jelentkezési feltételek

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.1. fejezete alapvető információkat tartalmaz ezen adórendszer alkalmazásának szabályairól és jellemzőiről. Ezért, ha egy vállalkozó mezőgazdasági tevékenységbe kezd, akkor célszerű először ezt a rendeletet tanulmányozni.

Az ESHN-re váltás csak bizonyos feltételek teljesülése esetén lehetséges. Ezek a következők:

• a vállalkozóknak vagy cégeknek olyan tevékenységeket kell végezniük, amelyek közvetlenül kapcsolódnak mezőgazdasági termékek előállításához, feldolgozásához vagy értékesítéséhez, valamint horgászatot is folytathatnak;
• a fő feltétel ezeknek a termékeknek az előállítása, tehát ha a cég csak árut dolgoz fel vagy értékesít, akkor az egységes mezőgazdasági adót nem tudja igénybe venni;
• Egy ilyen cég bevételének legalább 70%-át a mezőgazdasági termékekkel végzett munka eredményeként kell megszereznie.

Ha a fenti feltételek közül akár csak egy sem teljesül, akkor a vállalkozónak másik módot kell választania az üzletvitelhez. Ellenkező esetben megsérti a törvény előírásait, ami szükségszerűen újraszámításhoz és az OSNO-ba való kényszerű áthelyezéshez vezet.

Kimezőgazdasági termékek gyártója?

A mezőgazdasági termelők adózási rendszerét kifejezetten e szervezetek számvitelének egyszerűsítésére alakították ki. A következő vállalkozások használhatják ezt a rendszert:

• tovább feldolgozható vagy értékesíthető mezőgazdasági termékek előállításával foglalkozó cégek vagy vállalkozók, de az ilyen áruk értékesítéséből származó részesedésnek meg kell haladnia a társaság teljes bevételének 70%-át;
• fogyasztói szövetkezetek, de bevételük több mint 70%-ának mezőgazdasági termékek értékesítéséből kell származnia, amelyet ez a szövetkezet hoz létre;
• halászati vállalkozások vagy egyéni vállalkozók, akik halászhajót használnak, és ezek a hajók vállalkozók részére kiadhatók vagy bérleti szerződés alapján átvehetők;
• mezõgazdasági termelõknek különféle szolgáltatásokat nyújtó szervezetek, például foglalkozhatnak termékek betakarításával, szántóföldek elõkészítésével, szeszfőzelékkel, állatállomány legeltetésével és egyéb hasonló tevékenységekkel.

A fenti szervezetek kérhetik a Szövetségi Adószolgálattól az egységes mezőgazdasági adóra való átállást. Ugyanakkor az üzletemberek különböző típusú mezőgazdasági tevékenységekre szakosodhatnak.

Mi a helyzet a mezőgazdasági termékekkel?

Annak meghatározásához, hogy egy vállalkozó használhatja-e az ESHN-t, tudnia kell, mi vonatkozik a mezőgazdasági termékekre. Ide tartozik az állattenyésztés és a növényi termékek. Ezen kívül ide tartoznak a halászati termékek is, amelyekhezhalak és más víztestek fogására vagy felnevelésére utal.

Az erdészeti termékek előállítására szakosodott cégek kihasználhatják az egyszerűsített adózási rendszert.

Ki nem tudja használni?

A mezőgazdasági termelők egyedi adózási rendszerét a következő típusú társaságok nem használhatják:

• kizárólag termékek feldolgozására vagy továbbértékesítésére szakosodott cégek vagy egyéni vállalkozók;
• jövedéki termékeket előállító és értékesítő vállalkozások;
• játékos cégek;
• költségvetési, autonóm vagy kormányzati intézmények.

A fenti szervezetek más típusú adószámítási rendszert is alkalmazhatnak.

Hol működik a rendszer?

A mezőgazdasági termelők adózási rendszere Oroszország egész területén működik. A régióknak nincs joguk korlátozni a vállalkozókat.

Az erre a módra váltás szabályai minden üzletember számára azonosak, függetlenül attól, hogy melyik régióban működik.

Hogy tovább?

Az egységes mezőgazdasági adóra való átállás egyszerű folyamatnak tekinthető. Ehhez csak egy feltételnek kell teljesülnie. Ez abban rejlik, hogy az elmúlt évben a mezőgazdasági termékek értékesítésének részaránya meghaladja a különböző áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó összes bevétel 70%-át.

Ha egy vállalkozót a tárgyévben regisztráltak, akkora fenti feltételnek az elmúlt fél évben teljesülnie kell.

További feltételek vonatkoznak a halászati vállalkozásokra. Az alkalmazottak számára és a hajók üzleti célú felhasználásának sajátosságaira vonatkoznak.

Ha a feltételek valóban teljesülnek, akkor a vállalkozásoknak ez év végéig megfelelő kérelmet kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz. Csak ilyen feltételek mellett válnak a cégek a jövő évtől UAT-fizetővé.

Ha a cégek vagy egyéni vállalkozók csak regisztrálva vannak, akkor a regisztráció napjától jogukban áll kérvényezni az ESHN-hez való áthelyezést. Ehhez a regisztrációt követő 30 napon belül egy megfelelően elkészített értesítést küldenek a Szövetségi Adószolgálat osztályának. Ha az év során az újonnan érkezők nem kapnak bevételt a mezőgazdasági termékek előállításából, akkor egyidejű újraszámítással erőszakosan áthelyezik őket egy másik rezsimbe.

Számítási szabályok

Az egységes mezőgazdasági adó kiszámításának eljárása meglehetősen egyszerűnek tekinthető, így minden vállalkozó megértheti ezt a folyamatot. Ha egy egyéni vállalkozó üzleti tevékenységet folytat, akkor megtakaríthatja egy tapaszt alt könyvelő bérét. Az egységes mezőgazdasági adó megfizetésének szabályai a következők:

• az adózás tárgya a mezőgazdasági termékek előállításából, feldolgozásából vagy értékesítéséből származó nyereség, csökkentve a különböző termelési költségekkel;
• a kiadásokat igazolni és hivatalos számviteli bizonylatokkal kell alátámasztani;
• az adókulcs ennél a rendszernél 6%;
• a szükséges díj kiszámításáhozszorozza meg az adóalapot 6%-kal;
• évente kétszer fizetik a díjat, mivel az előleget kezdetben tárgyév július 25-ig, de az utolsó befizetést év végén, mégpedig a következő év március 31-e előtt teljesítik.

Például egy cég 800 ezer rubelt kapott bevétel formájában egy éves működésért. A fő tevékenységi területtel kapcsolatos költségek 650 ezer rubelt tettek ki. Az adóalapot ezen értékek különbsége jelenti, ezért ez 150 ezer rubel. Az adó összege: 150 0006%=9 ezer rubel. Az UAT mértéke meglehetősen alacsonynak számít, így ennek a rezsimnek az alkalmazása minden mezőgazdasági területen működő vállalkozás számára előnyös.

Milyen egyéb adókat fizetnek?

Ha egy cég áttér az ESHN-re, akkor mentesül az OSNO alkalmazása során szükséges egyéb díjak megfizetése alól. Mindezeket a díjakat egyetlen, 6%-os kulcsú adó váltja fel. 2019-től az áfával kapcsolatos változások lépnek életbe.

Az egységes mezőgazdasági adót kiszámító cégeknek azonban a következő befizetéseket kell fizetniük:

• kötelező befizetések a nyugdíjalap és az MHIF alkalmazottai számára;
• alkalmazotti jövedelemadó.

Minden számítást közvetlenül üzletemberek vagy könyvelők végezhetnek.

Kell fizetnem áfát?

2019 elejétől minden UAT-t alkalmazó cég és egyéni vállalkozó áfafizetőnek minősül. Az adótörvény módosítását a szövetségi törvény rendelkezései vezették be335. sz. Bizonyos helyzetekben a vállalkozók számíthatnak áfamentességre.

Ezért most a mezőgazdasági termelőknek ESH-t és áfát kell fizetniük. Azoknak az üzletembereknek, akik 2018-ban 100 millió rubelt meg nem haladó bevételt kaptak, nem kell áfafizetővé válniuk. 2019-re 90 millió rubel határt határoztak meg. 2022-ig ez a határ 60 millió rubelre csökken. Ha egy cég jogosult az áfamentességre, akkor a mentesség kézhezvételének hónapja 20. napjáig írásban kell erről értesítenie az FTS irodát.

A bevételek és kiadások elszámolásának szabályai

Az adó összegének helyes kiszámításához a vállalkozónak minden bevétel és kiadás szakszerű elszámolását kell végeznie. Az alaptevékenységből származó bevétel bevételként kerül bemutatásra. Ezenkívül ez magában foglalja a más típusú munkából származó készpénzt is, tehát nem működési bevétel.

A hivatalos kiadások listája szigorúan korlátozott. Ezek a következő típusú költségeket foglalják magukban:

• alkott szakemberek fizetése;
• befektetett eszközök értéke;
• hirdetési költségek.

Ha egy cég a nyilatkozat kitöltése közben túlbecsüli a hivatalos dokumentumokkal nem alátámasztott kiadásokat, akkor a Szövetségi Adószolgálat szakemberei önállóan újraszámítják az adót, növelve annak méretét.

A kiadások és bevételek rögzítéséhez a vállalatoknak számviteli nyilvántartást kell vezetniük. Vállalkozók számára külön kiadási és bevételi könyv készült a 169н. formában.

Az UAT adózói a készpénzes adószámítási módszert alkalmazzák. Ezért minden bevétel csak azután kerül elszámolásra, miután a pénzeszközöket jóváírták a folyószámlán, vagy készpénzben kifizették a pénztárosnak. A költségeket azután számolják el, hogy a cég teljesítette kötelezettségeit a partnerekkel szemben.

Jelentéskészítés

Az egységes mezőgazdasági adó bevallásának tartalmaznia kell az e tevékenységből származó összes bevételt és kiadást. Ezt a dokumentációt évente a beszámolási évet követő év március 31-ig kell benyújtani. Az ESHN további használatának lehetősége a dokumentáció kitöltésének helyességétől és időben történő kézbesítésétől függ. Az esedékesség dátuma szövetségi szinten van meghatározva, tehát ha a vállalat megsérti a törvényi előírásokat, akkor pénzbírságot és büntetést kell fizetnie.

Emellett a vállalkozóknak bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük. Csak ebben az esetben lehetséges az adó helyes kiszámítása, és minden kiadást hivatalos dokumentumok igazolnak. Ide tartoznak a különféle készpénz-bizonylatok, szolgáltatási szerződés, nyugták, értékesítési bizonylatok, elvégzett munkák vagy egyéb fizetési dokumentumok.

Az adószámítási folyamat során figyelembe vehető kiadások konkrét listája a Kbt. 346,5 NK.

A nyilatkozat kitöltésének jellemzői

Általában olyan vállalkozók, akik nem vesznek fel könyvelőtgondolja át, hogyan kell a választott adózási rendszerre vonatkozó nyilatkozatot kitölteni. Az eljárást meglehetősen egyszerűnek tekintik, így maga az üzletember is könnyen megbirkózik vele. Ehhez a következő szabályokat kell figyelembe venni:

• dokumentáció benyújtása évente egyszer, március 31-ig;
• használja a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3/384@; számú rendelete által jóváhagyott űrlapot
• a dokumentációt kitöltheti kézzel vagy számítógépen;
• a tintának feketének vagy kéknek kell lennie;
• az egyoldalas nyomtatás nem engedélyezett;
• a lapokat nem lehet tűzni;
• ha a nyilatkozat kitöltése közben hibát követtek el, azt újra meg kell tennie, mivel a javítás nem megengedett;
• ha vannak üres cellák, akkor ezekbe kötőjel kerül;
• az információk nyomtatott nagybetűkkel vannak megadva;
• minden mutató egész rubelben van megadva.

Ha kitalálja, hogyan kell kitölteni a nyilatkozatot, akkor ezzel a folyamattal nem lesz probléma. A dokumentáció több részből áll:

• a címlap alapvető információkat tartalmaz a vállalkozóról vagy cégről;
• a második rész azt az összeget mutatja, amelyet egy üzletember a költségvetésbe fizet;
• a második rész az adószámításra szolgál;
• a 2.1. pont az előző évek veszteségének összegét jelzi, melynek segítségével a mindenkori adóalap csökken;
• a harmadik rész célja, hogy tükrözze a pénz átvételére vagy célzott elköltésére vonatkozó adatokat.

E nyilatkozat alapjánellenőrzik a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai által az adó kiszámításának helyességét. Ezért a dokumentum kitöltésének helyessége attól függ, hogy az UAT-fizetők mennyi pénzt utalnak át a költségvetésbe. A bevallás benyújtásának határideje minden vállalkozónál azonos, ezért az okmányt március 31-ig kell benyújtani az adószolgálathoz.

A dokumentáció benyújtásának módjai

Az ESHN nyilatkozat többféleképpen is benyújtható az FTS osztályhoz. A vállalkozó önállóan választja ki a számára legoptimálisabb módszert. A következő lehetőségek közül választhat:

• személyes látogatás az intézményben helyesen elkészített nyilatkozattal, és két példányban kívánatos, hogy egy dokumentumon a szervezet szakembere az átvételt jelölje meg;
• közjegyző által hitelesített meghatalmazással rendelkező vagyonkezelő segítségével;
• dokumentáció küldése értékes levélben, de külön kézbesítési értesítést és iratleltárt kell fizetni;
• dokumentum kézbesítése az interneten keresztül, de ehhez egy üzletembernek EDS-vel kell rendelkeznie.

A választás az adófizető lehetőségeitől és preferenciáitól függ.

Mikor szűnik meg az adórendszer alkalmazásának joga?

Az UAT-fizető formájában történő regisztráció törlése különböző okokból történhet. Ezek a következők:

• az adózó automatikusan kikerül a nyilvántartásból, ha munkavégzés közben jogszabályi előírásokat sért, például ha a mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből származó bevétele nem haladja meg a cég összbevételének 70%-át;
• egy vállalkozó megtehetiönállóan dönt egy másik mód használatáról, ezért erről értesítést küld az FTS osztálynak.

Az üzletembereknek a következő hónap 25-ig be kell nyújtaniuk az adószolgálatnak a másik rendszerre való átállásról szóló értesítést.

Kombináció más módokkal

Az ESHN más adórendszerekkel kombinálható. Ehhez külön kell elszámolnia a bevételeket és a kiadásokat. Az eljárás meglehetősen összetettnek és specifikusnak tekinthető, ezért ilyen feltételek mellett tanácsos tapaszt alt könyvelőt felvenni.

Az UAT-fizetők leggyakrabban UTII-vel vagy PSN-nel használják ezt a rendszert. Több rendszer kombinálásakor a vállalkozóknak gyakran problémáik vannak a Szövetségi Adószolgálat képviselőivel, mivel nehéz bármilyen bevételt vagy kiadást egyik vagy másik rendszerhez rendelni.

Az előállított termékek üzleteiken vagy nem helyhez kötött üzleteiken keresztül történő értékesítése nem ruházható át az UTII-re. Ilyen körülmények között az ESHN továbbra is érvényes.

Felelősség a jogsértésekért

Ha az ENSH-fizetők különböző okok miatt nem fizetnek időben adót, vagy nem nyújtanak be időben nyilatkozatot, akkor felelősségre kell őket vonni ezekért a jogsértésekért.

A cikk alapján 122. §-a az adótörvény elmulasztásáért bírságot ír elő. Ennek összege a díj 20-40 százaléka között változik.

Az Art. 119. §-a szerint súlyos szabálysértésnek minősül a nyilatkozat hiánya. A befizetés összegének 5-30 százalékáig terjedő pénzbírságot kell fizetni érte, és ilyen szankciót kell fizetni mindenhónap késés. A bírság összege nem lehet kevesebb, mint 1 ezer rubel. Ezért a vállalkozóknak felelősséggel kell ellátniuk feladataikat.

Következtetés

Az ESKhN minden mezőgazdasági termelő számára igényes és optimális adózási rendszer. Csökken az UAT mértéke, mivel e rendszer segítségével az állam a mezőgazdasági vállalkozások tevékenységét igyekszik támogatni.

E mód használatához bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Az adót évente kétszer, a bevallást évente csak egyszer kell benyújtani. A könyvelés meglehetősen egyszerű és érthető, így közvetlen üzletember is el tudja intézni.