Adótörvény, Art. 220. Ingatlanadó-levonások

2024 Szerző: Howard Calhoun | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 10:30

A költségvetésbe történő kötelező befizetés szabályait az adótörvény határozza meg. Művészet. 220 számos kedvezményes feltételt határoz meg a tantárgyak számára. Meghatározásuk a levonások sajátosságaitól és az adózás tárgyának megjelenési körülményeitől függ. Fontolja meg a további Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke megjegyzésekkel. Az anyag feltárja a norma főbb rendelkezéseit, megjegyzéseket és magyarázatokat ad hozzájuk.

St. Az Orosz Föderáció adótörvényének 220. cikke: ingatlanadó-levonások

Az adóalap megállapítása során a 210. norma 3. pontja szerint az alanynak joga van a költségvetési levonás mértékét csökkenteni. Különösen ingatlanadó-levonásban részesülhet ingatlan, az abban való részesedés vagy a társaság jegyzett tőkéjének eladásakor. Ez a lehetőség akkor fordul elő, ha:

1. Kilépés a szervezetből.
2. A társaság felszámolásával kapcsolatos pénzeszközök átutalása.
3. Az alaptőkéből való részesedés névértékének csökkenése.
4. Megbízások, ha lakóépület vásárlásáról kötöttek szerződést az építési tőkerészesedés feltételeivel.

Tárgyszámíthat a kötelező levonás mértékének csökkentésére a telek, illetve az azon található építmény megváltási árának összegében, amelyet természetben vagy készpénzben kapott a tárgy önkormányzati vagy állami szükségletre történő kivonásakor.

Az alany tárgyvásárlási költségei

Az alap meghatározásakor a gazdálkodó egység megtérítheti az állandó lakhatásra szánt lakás, szoba, épület vagy az azokban való részesedés megszerzéséhez, illetve új építéséhez kapcsolódó tényleges kiadásait. A levonás mértéke csökkenthető az egyedi lakásépítésre szánt telek vásárlási költségével, valamint annak határában, amelynek határában az átveendő épület található.

Számítási jellemzők

Az adókedvezmény az alany részére egy vagy több objektum építése vagy vásárlása kapcsán felmerült költségeinek mértékében jár. Ugyanakkor a mérete nem haladhatja meg a 2 millió rubelt. Ha valaki részben élt ezzel a lehetőséggel (a megállapított összegnél kevesebbet kapott), akkor az egyenleg a jövőben figyelembe vehető. Például egy személy a fel nem használt összegen belül ismét csökkentheti a kötelező hozzájárulást a költségvetéshez, amikor újabb építményt emel, vagy tárgyat vesz át személyesen. Hasonló szabály vonatkozik a telkekre és az azokon való részesedésekre is. A levonás maximális összege megegyezik azzal az összeggel, amely abban az időszakban volt érvényben, amikor az alanynak először volt lehetősége levonásra. Egyedi lakásépítésre szánt telek vagy az abban való részesedés vásárlásakor a kötelező levonás mértékea vonatkozó címlapok kézhezvételét követően a vonatkozó törvényben előírt módon csökkentik.

Költségek összetétele

Egy objektum felépítésének, megvásárlásának, illetve az abban való részesedésnek a tényleges költségei tartalmazhatják a következőkre fordított kiadásokat:

1. Becslések és projektek kidolgozása.
2. Befejező és építőanyagok vásárlása.
3. Egy építmény (részesedések) vásárlása, beleértve a folyamatban lévő építkezést is.
4. Fizetés a befejezési vagy befejezési szolgáltatásokért.
5. Csatlakozás víz-, villany-, gáz-, csatornahálózathoz vagy autonóm kommunikáció kialakítása.

Hiteltörlesztési költségek

St. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke lehetővé teszi a levonások összegének csökkentését a célzott kölcsönök után fizetett kamat összegével, amelyet új építésre vagy szoba, lakás, építmény vagy az azokban való részesedés megvásárlására használtak fel. Ugyanez a szabály vonatkozik arra a telekre is, amely egyedi lakásépítés céljára alany tulajdonába kerül, valamint annak határain belül megfelelő épülettel vagy részesedéssel rendelkezik. Érdemes megjegyezni egy másik, az Adótörvény által biztosított lehetőséget. Művészet. A 220 lehetővé teszi a költségvetési előirányzatok összegének csökkentését a banki szervezetektől kapott kölcsönök kamatának visszafizetési költségével, új építéshez / lakás, épület, szoba vagy az azokban való részesedés megvásárlásához nyújtott hitelek továbbkölcsönzésére (refinanszírozására). Ugyanez vonatkozik a birtokba kerülő telkekre is, beleértve azt is, ha tárgy van rajtuk.

Feltételek

Az Art. (1) bekezdésében biztosított lehetőségeket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 220. cikke számos jellemzőtől függően biztosított. Különösen a bevétel összegét veszik figyelembe. Az alany csökkentheti a költségvetési előirányzat összegét:

1. A 217.1. normában meghatározott minimális határidõnél rövidebb ideig birtokolt ingatlanok (lakások, szobák, építmények), ideértve a privatizált helyiségeket, kertet, nyaralókat, telkeket vagy az azokban való részesedést, értékesítésébõl származó bevétel. Ugyanakkor a méretük általában nem haladhatja meg az 1 millió rubelt.
2. A Ptk.-ban meghatározott minimális időtartamnál rövidebb tulajdonú egyéb ingatlanok értékesítéséből származó bevétel. 217.1. A bevétel összege általában nem haladhatja meg a 250 ezer rubelt
3. Eltérő jellegű ingatlan értékesítéséből származó bevétel, kivéve az értékpapírokat, amelyek 3 évnél rövidebb ideje vannak. A bevétel összege nem haladhatja meg a 250 ezer rubelt.

Az első albekezdés a 2016. január 1. után vásárolt ingatlanokra vonatkozik

Egyéb alkalmak

Vállalat felszámolásával, abból való kilépéssel, részvény névértékének csökkenésével, építési tőkerészesedési szerződés szerinti engedményezéssel kapcsolatos ingatlanértékesítéskor az alany csökkentheti az adózás tárgyát. Az ezen értékek megvásárlásával kapcsolatos visszaigazolt költségek összegét veszik figyelembe. Az adófizető költségei a következőket tartalmazhatják:

1. Az alaptőkéhez való hozzájárulás szervezetalapításkor vagy a társaság pénzalapjának növelésekor.
2. Vásárlási költségekvagy megosztás bővítése.

A fenti, papírokkal igazolt kiadások hiányában a keretösszeg a szervezetben való részvétel megszűnésekor befolyó bevétel összegével csökkenthető. Ugyanakkor általában nem lehet több 250 ezer rubelnél

Jövedelemszámítás

Sorrendjét is az adótörvény határozza meg. Művészet. A 220 azt jelzi, hogy egy gazdálkodó egység tulajdonában lévő társaság tőkéjében való részesedés átruházásakor a megszerzésének költségeit annak csökkenésével arányosan veszik figyelembe. A nyereség a résztvevőnek természetben vagy készpénzben fizethető ki a társaság alapállományának csökkenésével összefüggésben. Ebben az esetben a személy által a vásárlásra fordított pénzeszközöket a szervezet tőkéjének csökkenésével arányosan kell figyelembe venni. A vállalkozás vagyonának növekedése az eszközeinek átértékelése miatt következhet be. Ilyen esetekben az alany költségeinek csökkentésekor azokat a részesedése névértékének növekedését meghaladó befizetési összegben veszik figyelembe.

Külföldi cég felszámolása

Az adótörvénykönyv (220. cikk) ebben az esetben is lehetőséget ad az alanynak az adózás tárgyának csökkentésére. Az eljárás részvényesre, alapítóra, részvényesre, résztvevőre, irányító személyre vonatkozik. Külföldi társaság vagy struktúra tevékenységének jogi személy alapítása nélküli megszüntetésekor kapott ingatlan értékesítése esetén, amelynek nyeresége a 217. norma 60. pontja alapján mentesült az adózás alól, a tárgy értékének csökkentését a 217. sz. anyagi javak értéke. Meghatározása a felszámolt vállalkozás számviteli adatai szerint történik. A számításbanaz ingatlan ilyen szervezettől való átvételének időpontjában összesített információkat elfogadják. Fel van tüntetve azokon a papírokon, amelyeket az alany a pályázathoz csatol. Az ingatlan értéke ugyanakkor nem haladhatja meg a Ptk. rendelkezései szerint meghatározott forgalmi értéket. 105,3 NK.

Üzletek egy ellenőrzött külföldi céggel

Egy ilyen társaságtól kapott vagyoni értékű jogok (részvények, részvények, beleértve) értékesítése során, ha a nyeresége ebben az esetben és a vásárlás költsége formájában felmerülő költségek ki vannak zárva a bevételéből / veszteségéből a cikk (10) bekezdése. 309.1, egy irányító vagy oroszországi kapcsolatban álló személyként eljáró jogalany által a költségek összegét a költségek közül az alacsonyabbik alapján határozzák meg:

1. Hitelesítési adatokkal hitelesítve. A jelentési információkat az ellenőrzött társaság tulajdonjogának átruházásának időpontjában készítik. A napot az Art. rendelkezései határozzák meg. 105.3.
2. Piac.

Közös vagy közös tulajdonban lévő ingatlan értékesítése esetén a levonás összege a tulajdonostársak között a tulajdonostársak arányában vagy megegyezés szerint kerül felosztásra.

Kivételek

Hacsak az Art. másként nem rendelkezik. 220. §-ában fogl altakat, az adótörvény al. 1 Az 1. tétel nem vonatkozik a következő tranzakciókból származó bevételekre:

1. Értékpapírokkal.
2. Üzleti tevékenységhez használt ingatlanok vagy járművek.

Lehetőségek az adományozó entitás számára

Amikor eladja a célfeloszlatás során kapott ingatlantalap, adományok törlése és egyéb esetek, kiadások a tárgyi eszközök átvételére, tárolására, fenntartására fordított pénzeszközként kerülnek elszámolásra a szervezet-tulajdonosnak való átadás napján. Ez a rendelkezés akkor érvényes, ha a visszaküldést a megállapodás vagy a 275. sz. szövetségi törvény írja elő. Az adományozó birtokában lévő ingatlan tőkefeloldásakor, az adomány törlésekor és egyéb esetekben a tárgyak alany általi tárolásának időtartamát figyelembe véve kerül megállapításra azok átadásáig.

Szükséges papírok

A kötelező költségvetési hozzájárulás csökkentésének lehetőségével élni kívánó alanynak be kell nyújtania az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumokat:

1. Megállapodás egy építmény, szoba, lakás, telek vagy azokon lévő épület vagy az azokban való részesedés vásárlására.
2. Megállapodás az építésben való tőkerészesedésről és az átruházási okirat (tárgyi jogok megszerzésekor).
3. Gyermek születési anyakönyvi kivonata - amikor a szülők kiskorú számára házat, lakást, szobát, telket vagy azokban lévő részesedést vásárolnak (vagy egy felhatalmazott szerv határozata 18 éven aluli személy feletti gyámság létesítéséről).
4. A tantárgy költségeit igazoló dokumentumok. Ide tartoznak a megrendelésekről szóló nyugták, a vevő számlájáról az eladó számlájára történő pénzátutalások bankkivonatai, készpénz- és eladási bizonylatok, építőanyag-vásárlási cselekmények stb.

Megjegyzés

A szerinti adólevonásalatti. A szóban forgó norma 4. (1) bekezdése a 212. sz. szövetségi törvény hatálybalépése előtt felvett célértékű kölcsönök kamatainak kifizetését célzó költségek, valamint az e kölcsönök refinanszírozására nyújtott kölcsönök összegét biztosítja. (4) bekezdésében megállapított korlátozások figyelembevétele nélkül. 220.

Kamatcsökkentés összege

Az alpontban előírt levonás. 4 p. 1 art. 220, a felmerült költségek összege, a bankkal kötött megállapodás feltételei szerint, de legfeljebb 3 millió rubel. Ebben az esetben az illetőnek rendelkeznie kell igazoló papírokkal. Ide tartoznak azok a dokumentumok, amelyek megerősítik a szóban forgó szabály rendelkezéseinek alkalmazási jogát, hitelintézettel kötött megállapodás. Az alany olyan papírokat is átad, amelyek igazolják, hogy a % visszafizetéséhez milyen költségek merültek fel.

Korlátozások

Nem jár adólevonás az alany új építés, illetve építmény, lakás, szoba (részesedések) vásárlásának költségeire, amelyeket a munkáltató vagy más személy, család (anyaság) pénzeszközeiből fedeznek. tőke, további állami támogatási intézkedések megvalósítására irányul, költségvetés. Hasonló szabály vonatkozik a kapcsolódó magánszemélyek tranzakcióira is.

A tantárgyak jellemzői

Azok a szülők (beleértve a nevelőszülőket), gyámok, vagyonkezelők, akik saját költségükön építenek vagy vásárolnak kiskorú gyermekek számára épületeket, szobákat, lakásokat, földterületeket vagy az azokban való részesedéseket (gondviselők, gyámok), igénybe vehetik a a vizsgált norma rendelkezéseit. Értéka levonást ezekben az esetekben a felmerült költségeknek megfelelően, a szóban forgó szabály (3) bekezdésében fogl alt korlátozások figyelembevételével határozzák meg.

Dokumentumok benyújtása az ellenőrző szervhez

Az adólevonás a tárgyidőszak végén az alany nyilatkozatának benyújtásakor történik, ha a vizsgált norma eltérően nem rendelkezik. alpontjában megállapított kötelező levonás csökkentésének lehetősége. 3. és 1. o., a munkáltatóhoz (írásban) benyújtott kérelemmel a fenti időszaknál korábban is igénybe vehetők. Ugyanakkor a felügyeleti ellenőrzésnek meg kell erősítenie a szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában a jelen szabály rendelkezéseinek alkalmazásához való jogát.

Interakció a munkáltatóval

Adólevonás megállapított al. A vizsgált norma 4. cikkének (1) bekezdése csak egy tárgyra vonatkozik. Egy személy egy vagy több általa választott munkáltatótól szerezheti be. Ha a levonást egy adóügynök biztosította, és az alany az alábbi kérelemmel egy másik munkáltatóhoz fordul, a levonás mértékének csökkentése a szóban forgó szabály 7. pontjában meghatározott módon történik. A munkáltatónak az érintett személy kérelmét az ellenőrző hatóság által kiállított papír kézhezvételével kell eleget tennie. Az alanyok jogának megerősítését az adófelügyelőség legfeljebb 30 napon belül végzi el. a jelentkezés időpontjától.

Extra

Ha az időszak végén a tárgy összes beérkezésének összegea munkáltatók a szóban forgó norma (3) és (4) bekezdésében előírt levonások összegénél kisebbnek bizonyultak, a személy élhet a (7) bekezdésben fogl altakkal. pontjában meghatározott módon levont pénzeszközöket vissza kell fizetni. 231.

Következtetés

Ha az időszakban a megállapított levonások al. A szóban forgó norma (1) bekezdésének 3. vagy 4. §-a nem használható fel teljes mértékben, a fennmaradó rész átruházható a jövőre, hacsak e cikk másként nem rendelkezik. A jelenlegi jogszabályok alapján nyugdíjban részesülő szervezetek esetében a költségvetési levonások csökkentése szerepelhet a korábbi években, de legfeljebb három. Ezeknek azonban közvetlenül meg kell előzniük azt az időszakot, amelyben az átviteli egyenleg megjelent. alpontjában előírt vagyoni levonások újbóli biztosítása. 3. és 4. 1. o. 220 nem megengedett.